Un proiect editorial marca
Rentrop&Straton
Informatii Specializate de top




Modificarile din Contabilitate in 2026Noutati Fiscale 2026Noutati in Legislatia MunciiStiri despre TVA 2026Stiri Juridice 2026
REDUCERI – Carti FiscalitateProduse Fiscalitate Consultanta in Domeniul FiscalCheltuieli personale pe firma: tratament fiscal Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
Articole despre Codul Fiscal
Transferul de active intre societati afiliate: ​monografie contabila si reglementari cheie​Tranzactiile la bursa realizate de persoane fizice: impozitare, facilitati fiscale si obligatii declarative​Creante neincasate de la clienti in faliment: cum se scot din evidenta, monografie contabila si implicatii fiscaleCreditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabilAi PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect[Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil ​[MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheieSuspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Investitiile financiare. GHID complet privind tratamentul fiscal si contabil, monografii si studiu de caz[GHID COMPLET] Modificari TVA in 2026 in Romania: facilitati si exceptii pentru firmeCe taxe si impozite plateste un PFA in 2026Cum sa gestionezi corect mijloacele fixe: ​Ghid practicCadouri oferite salariatilor si colaboratorilor: care este tratamentul fiscal - contabil?Majorarea capitalului social: Metode, Procedura, Reglementari, Monografie ContabilaCapitalul social al unui SRL: Noi reguli privind valoarea minima​Esalonarea la plata clasica vs simplificata: in ce conditii se acorda si noi masuri introduse prin reforma fiscal-bugetaraCheltuieli personale pe firma: cum le inregistrezi corect ca sa eviti amenzile ANAFNoi reglementari privind dividendele introduse prin reforma bugetara​Noi reguli la impozitarea veniturilor din chiriiDeclaratia 390: Intrebari frecvente si Studii de caz Taxarea inversa in UE: Cum functioneaza[MODEL actualizat] Notificarea de conformare RO e-TVA9 Categorii De Venituri Salariale Neimpozabile si Tratamentul Lor Fiscal​Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!Suprataxarea Contractelor Part-Time: Conditii Si ExceptiiAvantaje In Natura Pentru Salariati: Ce Trebuie Sa Stie Angajatorii​Impozitarea Veniturilor Din Dobanzi Conform Codului Fiscal Ce Inseamna Audit Intern Si Cand Este Obligatoriu?​[Q&A] Contractul De Mandat: Explicatiile Specialistilor Privind Tratamentul Fiscal Diurna externa 2025: cat este pe zi, in ce conditii se acorda si cum se calculeaza diurna neimpozabilaCesiune parti sociale: Model Contract, Obligatii fiscale si Tratament Contabil TVA Locuinte 2025: Cota Aplicabila, Intrebari Frecvente Si Studii De Caz​Profitul reinvestit: reglementari fiscale, tratament contabil si studii de cazCum se face corect creditarea unei societati – reguli fiscale si contabile [Q&A] Suspendare activitate firma: Raspunsuri [DE LA EXPERTI] la cele mai frecvente intrebariTaxe Contract De Munca cu 2, 4 sau 6 ore: Mod De Calcul Contributii, Aspecte Legale Formularul F7000 ANAF - Model si instructiuni de completare (Ordin 1996-2023)Formularul F3000 ANAF - Model si instructiuni de completare (Ordin nr. 1711-2022)TVA Prestari Servicii Intracomunitare: Obligatii Fiscale, Monografie ContabilaCod de TVA anulat: implicatii fiscale si contabile​Modificarea cotei de TVA: Ce Se Intampla Cu Contractele Semnate Anterior Datei De 1 august?Lista Bunurilor Cu Risc Fiscal Ridicat, Obligatii e-Transport, Intrebari FrecventeSalariul Minim European: Cat Este si Unde Se Situeaza RomaniaRegistru de Casa: Cine Este Obligat Sa-l CompletezeRegistru Unic de Control: Ce Este, Cum Il Obtii Si Ce Risti Daca Nu-l AiTaxa de Mediu: Cat Este, Mod Declarare Si Plata ​Dobanda remuneratorie si penalizatoare: Ce inseamna, Cum se calculeazaDeclaratia 700: Obligativitate, Termen de Depunere, CompletareImpozitul Pe Constructii Speciale: Cine Plateste, Cat Si Pana Cand​Factura de Avans: Cand Se Emite, Cota TVA Aplicabila Si Monografie Contabila​Cumul Pensie Cu Salariu: Obligatiile fiscale Ale Pensionarului SalariatDeclaratia 100: Obligatii, Termen De DepunereLista conventiilor de evitarea dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state ​Impozitul Pe Dividendele Nerezidentilor: Reglementari CheieDeclaratie Beneficiar Real: Obligatii, Termen Depunere, Intrebari FrecventeDeclaratie Unica Rectificativa In 2026: Cand, Cum Si De Cate Ori Poate Fi Corectata D212Depunerea Declaratiei Unice: Principalele Modificari Incepand Cu 2025Control ANAF: Ce Verifica Inspectorii Fiscali Si Greseli De EvitatRepartizarea Dividendelor Din Anii Precedenti - Ce Trebuie NEAPARAT Sa StiiCodul TVA intracomunitar: ce este, cand ai nevoie si exemple practiceCheltuieli Deductibile Limitat: Reguli Fiscale Esentiale pentru FirmeCash Flow: metoda directa vs metoda indirectaRedevente: Tipuri, Impozit si Monografie Contabila​Decontul Precompletat RO e-TVA: Ce este, Obligatii [VIDEO][VIDEO] Codul UIT e-Transport: Conditii, Reglementari CheieImpozitul Suplimentar Pe Cifra De Afaceri ICAS in 2025 [Mod de Calcul]​[Mod de calcul] Impozitul minim pe cifra de afaceri in 2026Detinerea indirecta: clarificari pentru microintreprinderi [VIDEO]Ce Declaratii Depune O MicrointreprindereCalcul Rezultat Fiscal: Exemple Si Reglementari Cheie[Q&A] Impozit Pe Dobanda: Cat Este Si Cum Se PlatesteImpozitare Bonuri Cadou Acordate Salariatilor: Reglementari Cheie si Intrebari FrecventeDubla Impunere: Reglementari cheie pentru evitarea dublei impozitariRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Esalonarea La Plata: Ce Inseamna, Legislatie, Studii De CazRefacturarea cheltuielilor: Reguli fiscale si contabile esentialeAccizele: ce sunt si cum se aplicaAutofactura: ce este, cand se foloseste, studii de caz utileCand se plateste impozitul pe venit in RomaniaCine NU plateste impozitul pe venit in Romania​Declaratia 406: Noile Obligatii SAF-T de la 1 ianuarie 2025Esalonare datorii ANAF: procedura, conditii de aplicare, [MODEL] cerereImpozitul Pe Castigurile La Loto: Cote, Plafoane si Exemplu de calculObligatii fiscale restante: ce trebuie sa stii daca ai datorii la ANAFRegistrul de Evidenta Fiscala - Model si ExplicatiiCe taxe plateste un pensionar angajat ​Factura Fara Semnatura Si Stampila: Ce Spune Legislatia?Emiterea Facturii Fiscale: Termene, Reguli si ExceptiiActive Circulante: Ce sunt, Clasificare, Studii de CazActive Imobilizate: Ce sunt, Clasificare, Studii de cazObligativitatea emiterii facturii fiscale: ce prevede Codul Fiscal[Model] Factura proforma si reglementari cheieCASS dividende 2025: baza de calcul, studii de cazFactura proforma: ce este, cand se foloseste, intrebari frecventeRezidenta Fiscala In Romania Si Strainatate: Ce Presupune Si Cum O ObtiiCertificatul de rezidenta fiscala in Romania: ce este si cum se obtine?Venituri asimilate salariilor: ce trebuie sa stie angajatorii si angajatiiInvestitii mai scumpe in 2026: Noi cote de impozitare - Ghid practicProduse accizabile: cadrul legal, nivelul accizelor in 2025Facilitati fiscale in constructii in 2025: conditii de acordareImpozit Pe Veniturile Nerezidentilor: Reglementari LegislativeImpozit pensii 2025: cat este, cum se calculeaza si cine il plateste?Certificat de atestare fiscala: ce este, de ce ai nevoie de el si cum se obtineCum redirectionezi impozitul pe profit: procedura si mod de calculCum se calculeaza deducerea personala in 2026: conditii si exempleRedirectionare impozit pe venit: cine, cat si cum se procedeazaInfiintare firma 2025: pasi si acte necesare, monografii contabileCatalogul Mijloacelor Fixe 2026: incadrare active, studii de cazImpozit pe cladiri persoane juridice 2025: mod de calcul, declarare, studii de cazCe taxe plateste o intreprindere individuala in 2026?Impozitare chirii 2026: mod de calcul impozit si contributii obligatoriiAchizitii intracomunitare: definitie, tratament TVA si obligatii declarativeRadiere firma: procedura, acte necesare, obligatii legaleGhid e-Transport: cine declara, ce obligatii au utilizatorii si intrebari frecvente​E-Factura: Ghid cuprinzator privind utilizarea sistemului national de factura electronicaInactivitatea fiscala in 2026: cand devine o firma inactiva, ce riscuri exista si cum se face reactivareaTaxa pentru obtinerea autorizatiei de construire 2025: cat este, cand si unde se platesteTVA nedeductibil: ce inseamna, care este cadrul legal, studii de caz TVA deductibil: ce inseamna, in ce conditii se aplica, spete utileAmortizare accelerata: ce este, cand se foloseste si cum se calculeazaAmortizarea fiscala 2025: ce este, cum se aplica, intrebari frecventeImpozitarea salariului in 2025: ce contributii sociale obligatorii datoreziVenituri impozabile 2025: care sunt acestea, cat este cota de impozitare si studii de cazImpozit pe dividende in 2026 – cote, CASS, declaratii si reguli pentru dividende externe Ajustare TVA: ce este, care este procedura si studii de cazNorma de venit 2025: ce PFA-uri se incadreaza si ce reguli de impozitare se aplicaExigibilitate TVA: ce inseamna, cum se stabileste, intrebari frecvente si studii de cazImpozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare: tot ce trebuie stii Plafon TVA: Ghid pentru firme platitoare de TVAImpozitarea tichetelor de masa 2026: cota de impozitare, model calcul salariuCe impozit platesti pentru premii si jocuri de noroc in 2026: Ghid completRecuperarea pierderii fiscale: cum functioneaza si cum se calculeaza, cu exemple practiceVenituri neimpozabile: prevederile Codului Fiscal, exempleCheltuieli de Protocol in Afaceri: Importanta, Reglementari si Practici EficienteObligativitate e-Factura: cine foloseste, cum se emite, intrebari si raspunsuriCotele de TVA in 2026: ce bunuri si servicii au cote reduseTaxarea inversa TVA: Ce Este, Cand Se Aplica, Studii De CazCheltuielile nedeductibile: ce sunt, regim fiscal, exempleDosarul fiscal: ce contine si cum obtii accesul la informatiile din dosarFactura fiscala: ce este, ce trebuie sa contina si model completat​Codul fiscal scutiri taxe si impozite locale: tot ce trebuie sa stiiCod de identificare fiscala: ce este CIF si de ce este necesarCertificat de inregistrare fiscala: ce este, cum il obtii si ce faci daca l-ai pierdutTVA la incasare: ce inseamna, conditii de eligibilitate, studii de cazVenituri din activitati independente: obligatii fiscale 2025 si studii de cazCheltuielile Deductibile: Reglementari Fiscale Si Sfaturi De La Specialisti Impozit la vanzarea imobilului: Ghid practic pentru decizii informateImpozit pe venit: TOT ce trebuie sa stiiImpozitul pe profit in 2026: reguli actualizate, praguri si ce trebuie sa stie firmeleDeducerea personala in 2026: tot ce trebuie sa stiiMicrointreprindere: Definitie, Conditii de Incadrare Si Calcul Impozit pe Venit

Publicat pe: 02 iunie 2026
Ultima actualizare: 02 iunie 2026

Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil

NoulCodFiscal.ro
Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil
Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii | Regimul fiscal al dobanzii | Aspecte valutare | Monografii contabile | Riscul preturilor de transfer
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →


Creditarea societatii de catre asociati in valuta este o operatiune perfect legala si frecvent utilizata, dar care presupune respectarea unui set coerent de reguli contabile si fiscale. Este important ca firma sa cunoasca toate aspectele legislative pentru a se proteja de riscuri fiscale si pentru a asigura transparenta relatiei financiare dintre asociati si entitatea pe care o detin.

In acest articol analizeazaa in detaliu documentarea operatiunii, tratamentul contabil, regimul fiscal al dobanzii si principalele aspecte valutare aplicabile in 2026.
 
Ce trebuie sa stii pe scurt:
  • Esential este ca imprumutul sa fie documentat contractual
  • Datoria trebuie sa fie reevaluata lunar la cursul BNR
  • Dobanda - daca exista – trebuie sa fie stabilita la nivelul pietei si tratata corect din punct de vedere fiscal, in functie de natura juridica a asociatului creditor. 

Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat

Orice creditare a societatii de catre un asociat, indiferent daca acesta este persoana fizica sau juridica, trebuie documentata printr-un contract de imprumut incheiat in forma scrisa. Contractul trebuie sa contina in mod obligatoriu:
  • suma imprumutata si moneda in care este exprimata; 
  • termenul de restituire si modalitatea de rambursare (integral la scadenta, in rate etc.); 
  • mentiunea clara daca imprumutul este purtator sau nepurtator de dobanda; 
  • clauze privind legea aplicabila si modalitatea de solutionare a litigiilor. 
Lipsa unui contract scris poate genera dificultati in justificarea operatiunii in fata organelor de inspectie fiscala si poate conduce la reconsiderarea naturii sumelor primite de societate.

Citeste si: ​[MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie

Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta

Potrivit pct. 325 din OMFP nr. 1802/2014, creantele si datoriile in valuta se evalueaza la sfarsitul fiecarei luni la cursul BNR comunicat pentru ultima zi bancara a lunii respective. Diferentele de curs valutar rezultate se recunosc:
  • la cheltuieli financiare (contul 665) — daca diferenta este nefavorabila pentru societate (cursul a crescut fata de momentul inregistrarii initiale); 
  • la venituri financiare (contul 765) — daca diferenta este favorabila. 
Aceeasi regula se aplica si datoriilor exprimate in lei, dar a caror decontare se face in functie de cursul unei valute (clauze de indexare valutara).

Reevaluarea lunara este obligatorie pe toata durata existentei soldului, nu doar la data rambursarii.

Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii 

Primul aspcet important de retinut este ca legea nu impune existenta dobanzii pentru imprumuturile acordate de asociati. Contractul poate fi incheiat fara dobanda, cu conditia respectarii principiului valorii de piata in cazul persoanelor afiliate.
 
Conform art. 11 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, tranzactiile intre persoane afiliate trebuie sa respecte principiul pretului de piata (arm's length principle). Prin urmare, daca asociatul si societatea sunt persoane afiliate in sensul Codului fiscal, absenta dobanzii sau stabilirea unei dobanzi sub nivelul pietei poate fi ajustata de organele fiscale in cadrul unui control al preturilor de transfer.
 

Referinta de piata pentru dobanda in euro in 2026

O metoda practica si documentabila pentru stabilirea nivelului dobanzii la imprumuturile in euro este utilizarea EURIBOR 12 luni ca rata de referinta, la care se adauga o marja de risc. La data de 28 mai 2026, EURIBOR 12 luni se situa la 2,761%, fata de 2,883% la inceputul lunii mai 2026 si 2,245% la 2 ianuarie 2026.
 
O formula uzuala de dobanda ar putea fi:
Dobanda anuala = EURIBOR 12 luni + marja fixa (ex. 3%)

Exemplu: 2,761% + 3% = 5,761% pe an

Marja de 3% nu este impusa expres de lege, ci reflecta riscul specific al unui imprumut acordat fara garantii bancare formale, fara analiza de risc institutionala si cu un risc de credit mai ridicat decat o finantare interbancara. Marja trebuie justificata prin documente interne: oferte bancare, rate practicate pentru credite in euro pentru IMM-uri, situatia financiara a societatii sau termenul de rambursare.
 

Deductibilitatea dobanzii

Conform art. 27 din Codul fiscal, cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile daca nivelul acestora se incadreaza in limitele prevazute de lege. Incepand cu exercitiile fiscale dupa transpunerea Directivei ATAD (2016/1164/UE), regula generala aplicabila in Romania este ca costurile excedentare ale indatorarii (dobanzi si costuri echivalente) sunt deductibile in limita plafonului de 1.000.000 euro sau 30% din EBITDA ajustat, oricare este mai mare. Pentru societatile mici, cu sume modeste, regula practica ramane ca dobanda stabilita la nivelul pietei este deductibila integral.

Citeste si: Este permisa restituirea dobanzii imprumutului asociatului in conditiile unui capital negativ?

Regimul fiscal al dobanzii in functie de tipul asociatului

Regimul fiscal al dobanzii difera in functie de tipul asociatului. 
 
1. Asociatul persoana fizica
 
Venitul din dobanzi obtinut de o persoana fizica reprezinta venit din investitii, conform art. 91-98 din Codul fiscal.

Societatea platitoare are obligatia sa:
  • calculeze impozitul pe venit de 10% aplicat asupra dobanzii brute; 
  • retina impozitul la sursa la momentul platii efective a dobanzii; 
  • declare si vireze impozitul retinut pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care dobanda a fost platita. 
Daca dobanda este calculata in euro, la inregistrarea contabila se utilizeaza cursul BNR de la data operatiunii, iar soldul neachitat al dobanzii se reevalueaza lunar daca ramane exprimat in valuta.
 
2. Asociatul persoana juridica romana
 
Pentru asociatul persoana juridica romana, dobanda primita reprezinta venit financiar impozabil la nivelul creditorului, inclus in baza impozabila a impozitului pe profit. La societatea imprumutata, dobanda reprezinta cheltuiala financiara, deductibila in limitele mentionate anterior.
 
Nu se retine impozit la sursa daca beneficiarul dobanzii este o persoana juridica romana — obligatia declararii si platii impozitului revine creditorului prin declaratia proprie.
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Raport gratuit

Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege

Explicatii clare pentru activitatea ta zilnica.

 
3. Asociatul persoana juridica nerezidenta
 
In cazul in care asociatul creditor este o persoana juridica din alt stat, dobanda platita se impoziteaza prin retinere la sursa, conform art. 224 din Codul fiscal, cu o cota de 16% (sau cota redusa prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri aplicabila, daca exista). Beneficiarul nerezident trebuie sa prezinte un certificat de rezidenta fiscala pentru a putea aplica prevederile conventiei.

Aspecte valutare de avut in vedere la creditarea firmei in valuta

Potrivit Regulamentului BNR nr. 4/2005 privind regimul valutar, operatiunile intre rezidenti pot fi efectuate, in principiu, numai in moneda nationala (lei). Totusi, imprumuturile intre asociati si societati nu reprezinta operatiuni comerciale (livrari de bunuri sau prestari de servicii), iar operatiunile de capital — inclusiv creditele financiare intre rezidenti — pot fi efectuate in valuta pe baza acordului partilor.

Prin urmare, un imprumut in euro acordat de un asociat rezident roman societatii sale poate fi exprimat si decontat in euro, fara restrictii, daca partile convin astfel prin contract.

Monografii contabile la creditare societatii in valuta

Iata care sunt inregistrarile contabile aferente creditarii unei societati in valuta:
 
OPERATIUNE FORMULA CONTABILA
Incasarea imprumutului in euro de la asociatul PF 5124 = 4551.PF
Incasarea imprumutului in euro de la asociatul PJ 5124 = 4551.PJ
Reevaluare lunara — diferenta nefavorabila de curs 665 = 4551
Reevaluare lunara — diferenta favorabila de curs 4551 = 765
Inregistrarea dobanzii datorate asociatului PF 666 = 4558.PF
Inregistrarea dobanzii datorate asociatului PJ 666 = 4558.PJ
Retinerea impozitului 10% la plata dobanzii catre PF 4558.PF = 446
Plata dobanzii nete catre asociatul PF 4558.PF = 5124/5121
Virarea impozitului retinut pentru dobanda PF 446 = 5121
Plata dobanzii catre asociatul PJ 4558.PJ = 5124/5121
Restituirea imprumutului catre asociati 4551 = 5124/5121
 
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - contine monografii contabile complete din domenii de activitate variate. Monografiile sunt complet noi! Comanda ACUM>>>

Riscul preturilor de transfer in cazul creditarii societatii de asociat 

Riscul preturilor de transfer este principalul risc in cazul imprumuturilor fara dobanda sau cu dobanda sub nivelul pietei intre persoane afiliate. ANAF poate ajusta baza impozabila daca nu exista o documentatie adecvata care sa justifice conditiile contractuale.
 
Recomandari practice:

1. Documentati nivelul dobanzii prin raportare la surse externe verificabile: oferte bancare pentru credite in euro, rata EURIBOR publicata de European Money Markets Institute (EMMI), sau dosar de preturi de transfer daca tranzactiile depasesc pragurile de raportare obligatorie; 

2. Actualizati contractul de imprumut daca dobanda este variabila (ex. revizuire anuala a EURIBOR); 

3. Inregistrati lunar reevaluarea soldului in valuta si dobanda acumulata, pentru a evita corectii de volum mare la final de an; 

4. Daca asociatul este nerezident, solicitati certificatul de rezidenta fiscala inainte de plata dobanzii, pentru a putea aplica cota redusa din conventia fiscala. 
 
ANAF anunta CONTROALE MASIVE in anul Dosarului preturilor de transfer! Comanda ACUM >> Dosarul preturilor de transfer si evita amenzile. Click AICI>>>

Sursa foto: Pexels.com
Redactia Noul Cod Fiscal
Redactia Noul cod fiscal este alcatuita dintr-o echipa de specialisti cu o vasta experienta in domeniul relatiilor de munca. 

NOU. Manualul de Politici Contabile actualizat 2026


...Vezi AICI detaliile complete <<