Ce este raportarea SAF-T |  Cine are obligatia raportarii SAF-T | Termenul de transmitere a declaratiei | Sanctiuni pentru nedepunere | Cum se completeaza D406 | Cum se transmite si corecteaza

Incepand cu 1 ianuarie 2025, contribuabilii din Romania se vor confrunta cu noi cerinte privind raportarea fiscala electronica prin intermediul Declaratiei 406, cunoscuta sub denumirea de SAF-T (Standard Audit File for Tax). Aceasta declaratie devine obligatorie si pentru micii contribuabili, avand scopul de a standardiza si simplifica transmiterea datelor financiare catre ANAF. In articol vom analiza ce presupune Declaratia 406, ce contribuabili sunt vizati de aceste obligatii si cum poate fi implementata corect pentru a evita eventualele sanctiuni fiscale. 

Ce este raportarea SAF-T?

Fisierul standard de control fiscal SAF-T este un standard international utilizat pentru transferul electronic de date din evidenta contabila si fiscala de la contribuabili/platitori catre autoritatile fiscale si auditori.

SAF-T faciliteaza comunicarea uniforma si transparenta a datelor financiare intre companii si autoritatile fiscale. 

In Romania, SAF-T este implementat sub denumirea Declaratia Informativa D406 si include date despre facturi, plati, stocuri, active imobilizate, conturi contabile.

D406 are o structura standardizata si este in format electronic. Ea se transmite prin intermediul serviciului public digital "Servicii online www.e-guvernare.ro, serviciul "Depunere declaratii ANAF". 

In Monitorul Oficial nr. 1.073/09.11.2021 a fost publicat OPANAF 1.783/2021 privind natura informatiilor pe care contribuabilul/platitorul trebuie sa le declare prin fisierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura si conditiile de termenele de transmitere si data/datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa transmita fisierul standard de control fiscal. 
 

Cine are obligatia raportarii SAF-T?

Din 2022, contribuabilii mari si mijlocii au obligatia transmiterii declaratiei SAF-T, iar de la 1 ianuarie 2025 si micii contribuabili vor trebui sa depuna D406.

Conform art. 3 din Anexa nr. 5 la OpANAF 1783/2021, urmatoarele categorii de contribuabili au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declaratiei informative D406:
 

• regiile autonome; 
• institutele nationale de cercetare-dezvoltare; 
• societatile pe actiuni (S.A.); 
• societatile in comandita pe actiuni (SCA); 
• societatile in comandita simpla (SCS); 
• societatile in nume colectiv (SNC); 
• societatile cu raspundere limitata (S.R.L.); 
• societatile/companiile nationale; 
• organizatiile cooperatiste mestesugaresti (OC1); 
• organizatiile cooperatiste de consum (OC2); 
• organizatiile cooperatiste de credit (OC3); 
• unitatile fara personalitate juridica din Romania, care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate; 
• persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania; 
• persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania; 
• asociatiile cu scop patrimonial; 
• asociatiile/persoanele fara scop patrimonial (de exemplu ONG-urile, fundatiile);
• organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevazute in legislatia pietei de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat si alte entitati organizate pe baza Codului civil; 
• societatile nerezidente care au in Romania un cod de inregistrare in scopuri de TVA (contribuabilii inregistrati prin inregistrare directa, contribuabilii inregistrati prin reprezentant fiscal, sediile fixe); 
• alte persoane juridice 

Cine NU depune declaratia 406

Urmatoarele categorii de contribuabili NU au obligatia de depunere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T):

a) persoanele fizice autorizate (PFA);

b) intreprinderile individuale (II);

c) intreprinderile familiale (IF);

d) persoanele fizice care desfasoara activitati cu scop lucrativ (PFL);

e) asociatiile familiale (ASF);

f) societatile profesionale de avocati cu raspundere limitata (SPAR) si cabinetele individuale de avocat;

g) societatile profesionale notariale si birourile individuale notariale;

h) cabinetele medicale individuale (CMI);

i) societatile profesionale de practicieni in insolventa (SPI);

j) intreprinderile profesionale unipersonale cu raspundere limitata (URL);

k) institutiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finantare sau de categoria de contribuabili la care sunt incadrate;

l) autoritatile administrative, indiferent de sursa lor de finantare;

m) persoanele juridice care utilizeaza informatii clasificate sau detin documente ale caror specificatii tehnice sunt clasificate potrivit legii sau deruleaza contracte clasificate care impun, potrivit prevederilor legale, masuri speciale de securitate pentru protejarea unor interese esentiale de securitate ale statului, in situatia in care prin depunerea declaratiei D406 (SAF-T) ar furniza astfel de informatii.

Termenul de transmitere a declaratiei SAF-T

Conform Anexei 4 din Ordinul 1783/2021, termenele de transmitere a Declaratiei informativa D406 sunt:
 

• ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic, dupa caz, pentru alte informatii decat cele privind sectiunile „Stocuri“ si „Active“;
• la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul sectiunii „Active“;
• la termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul sectiunii „Stocuri“

Contribuabilii/Platitorii transmit Declaratia informativa D406 lunar sau trimestrial, urmand perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata (TVA). Contribuabilii care au ca perioada fiscala aplicabila pentru taxa pe valoarea adaugata semestrul sau anul transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.

Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA transmit Declaratia informativa D406 trimestrial.

Data-limita pentru transmiterea declaratiilor informative D406 privind fisierul standard de control fiscal este ultima zi calendaristica din luna depunerii, reprezentand luna calendaristica imediat urmatoare perioadei pentru care a fost pregatita declaratia informativa.
 

Ce sanctiuni se aplica pentru nedepunerea declaratiei D406?

Pentru nedepunerea la termenele prevazute de lege a Declaratiei informative D406 se vor aplica sanctiuni contraventionale, in conformitate cu prevederile art. 337 din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.

Acestea sunt:
 

• amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei in cazul nedepunerii acestei declaratii in termenele legale
• amenda de la 500 lei la 1.500 lei in cazul depunerii de declaratii incorecte or incomplete.

Totusi, avand in vedere complexitatea declaratiei D406, legea acorda o perioada de gratie pentru raportarea SAF-T.

Perioada de gratie pentru transmiterea primelor declaratii

Conform legislatiei, contribuabilii beneficiaza de urmatoarea perioada de gratie:

1. Contribuabilii care au obligatia de transmitere lunara a fisierului SAF-T:

• 6 (sase) luni pentru prima raportare
• 5 (cinci) luni pentru a doua raportare
• 4 (patru) luni pentru a treia raportare
• 3 (trei) luni pentru a patra raportare
• 2 (doua) luni pentru a cincea raportare

2. Contribuabilii care au obligatia de transmitere trimestriala a fisierului SAF-T:

• 3 (trei) luni pentru prima raportare.

Perioada de gratie se calculeaza pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru care aceasta se acorda, cand obligatia de transmitere devine efectiva pentru respectivul contribuabil.

Cum se completeaza corect D406? 

Declaratia informativa D406 se completeaza in format electronic si se semneaza prin utilizarea certificatului calificat emis de un furnizor de servicii de certificare, acreditat. 

Informatiile privind „Activele“ din cadrul Declaratiei informative D406 sunt intocmite la nivelul anului financiar aplicat de catre contribuabili si transmise printr-o singura depunere, respectiv o singura raportare a Declaratiei informative D406, pana la data depunerii situatiilor financiare aferente exercitiului financiar la care se refera.

Declaratia informativa D406 pentru „Active“ se poate transmite ca o declaratie independenta, nefiind necesara introducerea tuturor sectiunilor/subsectiunilor dintr-o Declaratie informativa D406, ci doar a zonelor indicate ca fiind obligatorii pentru transmiterea acestui tip de informatie.

Informatiile privind „stocurile de produse“ si „productie in curs“ sunt transmise pe baza unei solicitari specifice din partea organelor fiscale centrale. In functie de perioada pentru care se solicita furnizarea informatiilor privind stocurile prin fisierul standard de control fiscal (SAF-T), contribuabilii furnizeaza una sau mai multe declaratii informative cuprinzand subsectiunile din fisierul SAF-T relevante pentru „Stocuri“, separate pentru fiecare dintre lunile/trimestrele calendaristice cuprinse in perioada pentru care a fost trimisa solicitarea din partea organelor fiscale centrale.

Cum se transmite si cum se corecteaza declaratia D406?

In situatia in care contribuabilul constata anumite erori in declaratia depusa initial, acesta poate depune declaratii rectificative.

Pentru declaratia informativa D406 transmisa cu erori identificate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala si pentru care a fost comunicata recipisa ce le semnaleaza, contribuabilul retransmite integral Declaratia informativa D406, care trebuie sa cuprinda fisierul SAF-T corectat.

ATENTIE!
Nu este admisa transmiterea unor corectii partiale prin transmiterea selectiva a inregistrarilor sau campurilor corectate pentru Declaratia informativa D406 anterior transmisa si pentru care au fost primite recipise ce semnalau erori.

Sursa foto: Unsplash.com