Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul pe venit la PFA in sistem real? | Cum completezi Declaratia Unica pentru aceasta situatie?

Persoanele angajate cu carte de munca care detin, in acelasi timp,si un PFA nu sunt scutite de la plata contributiilor sociale la PFA. Legea trateaza separat veniturile din salarii si veniturile din activitati independente, iar CAS si CASS se pot datora simultan, in functie de nivelul venitului net din PFA.

In acest articol vom explica regulile aplicabile pentru veniturile din 2025, cu un exemplu concret de calcul.

Ce trebuie sa stii pe scurt:

• Salariul nu te scuteste de obligatiile fiscale la PFA pentru veniturile din activitati independente.
• CAS nu se datoreaza daca venitul net din PFA este sub 12 salarii minime (sub 48.600 lei in 2025). Daca depasesti acest prag, CAS se calculeaza la minimum 12 sau 24 salarii minime, in functie de nivel.
• CASS se datoreaza intotdeauna, calculata ca 10% din venitul net efectiv din PFA, indiferent de marimea sa.
• CASS este deductibila si reduce baza de calcul a impozitului pe venit.
• Impozitul pe venit = 10% aplicat la venitul net minus CAS minus CASS.
• Toate obligatiile se declara si se platesc prin Declaratia Unica (D212), cu termen 25 mai al anului urmator.

Salariul NU te scuteste de CAS si CASS la PFA

O confuzie frecventa provine din ideea ca, daca esti deja asigurat prin contractul de munca, nu mai datorezi contributii sociale si pentru veniturile din PFA. 

Este important de stiut ca, titularul de PFA care este si angajat datorează atat CAS, cat si CASS pentru veniturile din PFA, daca acestea depasesc pragurile prevazute de lege.

Singurele exceptii de la plata contributiilor sociale sunt pentru:

• pensionarii care realizeaza venituri din activitati independente (acestia sunt exceptati de la plata CAS)
• salariatii care obtin venituri din proprietate intelectuala (acestia sunt exceptati de la CASS)

O persoana care este salariata si detine in acelasi timp un PFA NU este exceptata de la plata CAS si CASS daca depaseste plafoanele legale. 

Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA?

Conform art. 148 din Codul fiscal, CAS se datoreaza doar daca venitul net anual estimat din activitati independente este de cel putin 12 salarii minime brute pe tara. 

Incadrarea in plafon se face exclusiv pe baza venitului net din PFA - nu se cumuleaza cu salariul.

Plafonul si contributia minima pentru anul 2025 (salariu minim = 4.050 lei):

• Intre 12 si 24 salarii minime (48.600 lei – 97.200 lei): CAS se calculeaza la minimum 12 salarii minime. CAS minima datorata = 48.600 lei x 25% = 12.150 lei;
• Cel putin 24 salarii minime (97.200 lei sau mai mult): CAS se calculeaza la minimum 24 salarii minime. CAS minima datorata = 97.200 lei x 25% = 24.300 lei;
• Sub 12 salarii minime (sub 48.600 lei venit net): CAS nu se datoreaza pentru veniturile din PFA.

In toate cazurile, contribuabilul poate alege o baza de calcul mai mare decat minimul, dar nu mai mica. 

Declararea si plata CAS se fac prin Declaratia Unica (D212), pana la 25 mai al anului urmator.

Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA?

Spre deosebire de CAS, CASS pentru veniturile din activitati independente se calculeaza diferit: cota de 10% se aplica direct asupra venitului net anual realizat, indiferent de plafon, cu o singura limita superioara de 60 de salarii minime brute pe tara (243.000 lei pentru 2025).

Aceasta inseamna ca, spre deosebire de CAS - care nu se datoreaza sub plafonul de 12 salarii minime - CASS se calculeaza si pentru venituri nete mici din PFA, chiar si pentru cateva sute sau mii de lei.

Atentie: CASS este deductibila din venitul net impozabil la PFA. Aceasta inseamna ca CASS platita reduce baza de calcul a impozitului pe venit, ceea ce diminueaza suma finala de plata.

Cum se calculeaza impozitul pe venit la PFA in sistem real?

Venitul net anual din PFA in sistem real se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri, pe baza datelor din evidenta contabila.

Din venitul net astfel calculat se deduc contributiile sociale obligatorii datorate (CAS si CASS), obtinandu-se venitul net anual impozabil. Impozitul pe venit se aplica in cota de 10% asupra acestei baze.

Formula de calcul:

• Venit net PFA = Venit brut minus Cheltuieli deductibile;
• Venit net impozabil = Venit net PFA minus CAS datorata minus CASS datorata;
• Impozit pe venit = Venit net impozabil x 10%.

Exemplu practic: PFA cu venit net de 1.828 lei si salariu peste 6 salarii minime

Luam cazul concret al unei persoane care, in 2025, a obtinut:

• venituri din salarii mai mari de 6 salarii minime brute (adica peste 24.300 lei anual);
• venituri din PFA in sistem real, cu un venit net de 1.828 lei.

Iata ce trebuie sa faci:

1.Verificarea obligatiei de CAS. Venitul net din PFA = 1.828 lei. Plafonul minim pentru CAS = 12 salarii minime = 48.600 lei. Deoarece 1.828 lei < 48.600 lei, CAS nu se datoreaza.

2. Calculul CASS. CASS = 1.828 lei x 10% = 183 lei.

3. Calculul impozitului pe venit. Venit net impozabil = 1.828 lei minus 183 lei (CASS) = 1.645 lei.

Impozit pe venit = 1.645 lei x 10% = 165 lei.

Concluzie calcul: pentru un venit net PFA de 1.828 lei, obligatiile fiscale totale sunt: CASS = 183 lei + Impozit pe venit = 165 lei. Total de plata pana la 25 mai 2026: 348 lei.

Cum completezi Declaratia Unica pentru aceasta situatie?

Declaratia Unica (D212) pentru veniturile din 2025 se depune pana la 25 mai 2026.

Iata pasii principali pentru completarea corecta in situatia descrisa:

La sectiunea Informatii relevante pentru calculul CAS/CASS, bifeaza optiunea: Persoana cu venituri din salarii si asimilate salariilor in anul 2025 cel putin egale cu 6 salarii minime brute pe tara.  Aceasta bifа este esentiala: semnalizeaza sistemului ca ai si calitatea de angajat, ceea ce poate influenta calculul automat.

In Capitolul I declara venitul brut realizat, cheltuielile deductibile si venitul net din activitatea independenta.

In sectiunea CASS, baza de calcul este venitul net efectiv realizat (nu un plafon fix, ca in cazul CAS).

Impozitul pe venit este calculat automat de aplicatia ANAF dupa deducerea CAS si CASS din venitul net.

Important: aplicatia de completare online a Declaratiei Unice, disponibila in SPV, calculeaza automat impozitul pe venit dupa ce introduci venitul brut, cheltuielile si bifezi optiunile corecte privind statutul tau. Verifica intotdeauna ca bifele din sectiunea contributii sa reflecte corect situatia ta reala.

Sursa foto: Pexels.com