​ORDIN 3.562/28 iunie 2024 pentru aprobarea Procedurii privind redirectionarea impozitului pe profit pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat

Avand in vedere prevederile art. 25 alin. (4) lit. i) si t), ale art. 42 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si avizul conform al Ministerului Finantelor comunicat prin Adresa nr. 741.101 din 26.06.2024,

in temeiul prevederilor art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. LV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 115/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice,
pentru consolidare fiscala, combaterea evaziunii fiscale, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

Art. 1. — Se aproba Procedura privind redirectionarea impozitului pe profit, potrivit legii, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat, prevazuta in anexa nr. 1.

Art. 2. — (1) Se aproba modelul, continutul si instructiunile de completare a formularului 177 „Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit”, prevazute in anexa nr. 2.

(2) Se aproba modelul si continutul formularului „Notificare privind erorile identificate in cererea de redirectionare”, prevazute in anexa nr. 3.

(3) Se aproba modelul si continutul formularului „Notificare privind modul de solutionare a cererii de redirectionare a impozitului pe profit”, prevazute in anexa nr. 4.

(4) Se aproba modelul si continutul formularului „Notificare privind comunicarea datelor de identificare a contribuabililor si a sumelor redirectionate de acestia din impozitul pe profit”,
prevazute in anexa nr. 5.

(5) Se aproba modelul si continutul formularului „Notificare privind contul bancar al entitatii beneficiare”, prevazute in anexa nr. 6.

Art. 3. — Caracteristicile de editare, modul de difuzare, utilizare si pastrare a formularelor prevazute la art. 2 sunt prezentate in anexa nr. 7.

Art. 4. — Anexele nr. 1—7 fac parte integranta din prezentul ordin.
 
Art. 5. — Prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu redirectionarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024.

Art. 6. — Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de reglementare a colectarii creantelor bugetare, Directia generala de administrare a marilor
contribuabili, directiile generale regionale ale finantelor publice, precum si, dupa caz, directiile de specialitate din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala vor duce la indeplinire
prevederile prezentului ordin.

Art. 7. — Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fisc
Nicoleta-Mioara Circiumaru

Bucuresti, 28 iunie 2024.
3.562

PROCEDURA privind redirectionarea impozitului pe profit, potrivit legii, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat

CAPITOLUL I
Dispozitii generale

1. Platitorii de impozit pe profit pot dispune redirectionarea unor sume din impozitul datorat, potrivit legii, pana la termenele legale de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit.

2. (1) Valoarea impozitului pe profit sau a diferentei de impozit pe profit care poate fi redirectionata se calculeaza prin scaderea din valoarea minima stabilita, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, acordate entitatilor beneficiare in anul pentru
care s-a depus declaratia anuala de impozit pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. i) si t), si a sumelor reportate, astfel cum au fost inscrise in formularul 101 „Declaratie privind impozitul pe
profit” a anului respectiv.

In situatia in care se datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, nu se aplica prevederile art. 42 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si
completarile ulterioare, respectiv contribuabilii nu pot dispune redirectionarea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

(2) Pentru stabilirea limitei impozitului pe profit prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) pct. 2 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se va avea in vedere si scaderea din
acesta a sumelor aferente creditului fiscal si a impozitului pe profit scutit/redus, in conformitate cu prevederile Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 „Declaratie privind impozitul pe profit” si 120 „Decont privind accizele”, cu modificarile si completarile ulterioare.

3. (1) Obligatia platii sumei redirectionate din impozitul pe profit revine organului fiscal competent.

(2) Redirectionarea impozitului pe profit pentru sponsorizarea persoanelor juridice fara scop lucrativ, inclusiv a unitatilor de cult, poate fi efectuata doar daca beneficiarul sponsorizarii este
inscris in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.

(3) In cazul redirectionarii impozitului pe profit catre Fondul Natiunilor Unite pentru Copii — UNICEF si catre alte organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor
unor acorduri speciale la care Romania este parte, nu exista obligatia inscrierii entitatii beneficiare respective in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri
fiscale.

4. In sensul prezentei proceduri, entitatea beneficiara poate fi persoana juridica fara scop lucrativ, unitate de cult, Fondul Natiunilor Unite pentru Copii — UNICEF, orice organizatie internationala care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte, alti beneficiari prevazuti de Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si de Legea bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

5. Prezenta procedura se aplica de catre compartimentul cu atributii in gestiunea registrului contribuabililor si declaratiilor fiscale din cadrul organului fiscal central competent, denumit in
continuare compartiment de specialitate.

6. Termenul de solutionare a cererilor privind redirectionarea impozitului pe profit este de 45 de zile de la data depunerii, potrivit art. 77 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, dar nu mai tarziu de 45 de zile de la data expirarii termenului legal de exercitare a optiunii de redirectionare.

CAPITOLUL II
Depunerea cererilor privind redirectionarea
impozitului pe profit

7. (1) Contribuabilii isi exercita optiunea de redirectionare a impozitului pe profit prin completarea si depunerea formularului 177 „Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit”.

(2) Optiunea de redirectionare poate fi exercitata pentru una sau mai multe entitati, in limita sumei stabilite potrivit pct. 2.

(3) Formularul 177 se depune cu respectarea prevederilor art. 79 alin. (11) din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(4) In cazul contribuabililor membri ai unui grup fiscal, redirectionarea poate fi dispusa numai de persoana juridica responsabila.

(5) Cererile care se corecteaza la initiativa contribuabililor nu se pot depune mai tarziu de 45 de zile de la termenul legal de exercitare a optiunii de redirectionare. 

8. Cererile depuse dupa termenul prevazut de lege si cererile care se corecteaza la initiativa contribuabililor depuse dupa termenul prevazut la pct. 7 alin. (5) nu vor fi prelucrate de catre
compartimentul de specialitate.

CAPITOLUL III
Solutionarea cererilor privind redirectionarea impozitului pe profit

9. Compartimentul de specialitate realizeaza urmatoarele operatiuni in vederea solutionarii formularelor 177 „Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit”:

a) primeste si inregistreaza cererile;
b) organizeaza evidenta cererilor;
c) proceseaza cererile;
d) verifica stingerea obligatiilor privind impozitul pe profit pentru contribuabilii care au depus cereri de redirectionare;
e) notifica contribuabilii ale caror cereri contin erori;
f) transmite borderoul catre unitatea de trezorerie in vederea virarii sumelor catre entitatile beneficiare;
g) in baza acordului scris al contribuabilului, exprimat in prealabil, comunica entitatii beneficiare informatiile privind denumirea si codul de identificare fiscala ale contribuabilului
care a dispus redirectionarea impozitului pe profit, precum si suma redirectionata de acesta;
h) notifica contribuabilii privind modul de solutionare a cererii de redirectionare a impozitului pe profit;
i) notifica contribuabilii privind contul bancar al entitatii beneficiare.

10. (1) Compartimentul de specialitate organizeaza o evidenta, in format electronic, a cererilor primite.

(2) Evidenta cererilor contine urmatoarele elemente:
a) codul de identificare fiscala a contribuabilului;
b) denumirea contribuabilului;
c) domiciliul fiscal al contribuabilului;
d) numarul de inregistrare a cererii, la organul fiscal;
e) datele de identificare ale fiecarei entitati beneficiare inscrise in cerere;
f) suma solicitata a fi redirectionata catre fiecare entitate beneficiara;
g) existenta acordului contribuabilului care a dispus redirectionarea impozitului pe profit pe baza caruia organul fiscal comunica entitatii beneficiare informatiile privind denumirea si
codul de identificare fiscala ale contribuabilului, precum si suma redirectionata de acesta;
h) numarul si data notificarii privind erorile identificate in cererea de redirectionare si ale notificarii privind contul bancar al entitatii beneficiare;
i) data comunicarii notificarii privind erorile identificate in cererea de redirectionare si a notificarii privind contul bancar al entitatii beneficiare;
j) termenul de raspuns la notificarea privind erorile identificate in cererea de redirectionare si la notificarea privind contul bancar al entitatii beneficiare;
k) data verificarii stingerii obligatiilor de plata privind impozitul pe profit, precum si mentiuni privind stingerea acestora (obligatiile sunt stinse/obligatiile nu sunt stinse);
l) modul de solutionare a cererilor privind redirectionarea impozitului pe profit:

— suma din impozitul pe profit a fost redirectionata: se completeaza numarul si data borderoului transmis unitatii de trezorerie in vederea virarii sumei catre entitatea beneficiara;
— suma din impozitul pe profit nu a fost redirectionata: se completeaza motivul pentru care suma din impozitul pe profit nu a fost redirectionata (nu au fost corectate informatiile din cerere,
in termenul prevazut de notificare, entitatea beneficiara nu figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, obligatiile privind impozitul pe profit nu
au fost stinse in termen de 45 de zile de la scadenta sau contribuabilul datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri).

(3) Compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta datele prevazute la alin. (2) lit. a)—g), in termen de o zi lucratoare de la primirea cererilor.

(4) In vederea completarii informatiilor de la alin. (2) lit. e), compartimentul de specialitate inregistreaza urmatoarele date privind entitatea beneficiara inscrisa in cerere:

a) denumirea entitatii beneficiare;
b) codul de identificare fiscala;
c) contul bancar.

(5) In vederea completarii informatiilor de la alin. (2) lit. f), compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta, pentru fiecare entitate beneficiara, suma din impozitul pe profit pentru
care a fost solicitata redirectionarea.

11. In situatia in care contribuabilii solicita redirectionarea impozitului pe profit prin depunerea mai multor formulare 177 „Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit”, solicitarile
vor fi analizate in ordinea cronologica a inregistrarii acestora la organul fiscal.

12. (1) In vederea solutionarii cererii, compartimentul de specialitate verifica in evidentele fiscale informatiile cuprinse in cerere.

(2) In situatia contribuabililor care datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, cererea se respinge.

(3) Daca in urma verificarii informatiilor se constata erori in cererea depusa, compartimentul de specialitate transmite contribuabilului Notificarea privind erorile identificate in cererea
de redirectionare, in care detaliaza erorile identificate si solicita contribuabililor remedierea acestora.

(4) Notificarea se completeaza conform modelului prevazut in anexa nr. 3 la ordin si se comunica prin intermediul serviciului Spatiul Privat Virtual.

(5) Corectarea informatiilor din cerere se realizeaza prin depunerea unei cereri 177 rectificative, care va cuprinde informatiile corectate solicitate in notificare, precum si toate
informatiile corecte inscrise in cererea initiala.

(6) Daca, in termenul prevazut in notificare, contribuabilul nu corecteaza informatiile eronate, identificate in notificare, cererea se respinge.

(7) Contribuabilul poate depune, in cadrul termenului legal de depunere, un nou formular 177 „Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit”.

13. (1) Zilnic, pentru contribuabilii care au depus cereri de redirectionare corecte, compartimentul de specialitate verifica stingerea obligatiilor fiscale reprezentand impozitul pe profit aferent anului fiscal pentru care se solicita redirectionarea.

(2) Compartimentul de specialitate inscrie in evidenta cererilor, la fiecare contribuabil, la pct. 10 alin. (2) lit. k) data verificarii stingerii obligatiilor fiscale de la alin. (1), precum si mentiuni privind stingerea acestora (obligatiile sunt stinse/obligatiile nu sunt stinse).

(3) In cazul in care, dupa expirarea unui termen de 45 de zile de la scadenta, compartimentul de specialitate constata ca obligatiile fiscale de la alin. (1) nu sunt stinse, cererea se respinge.

14. (1) Compartimentul de specialitate intocmeste lista privind redirectionarea impozitului pe profit, care cuprinde contribuabilii care au depus cereri corecte si care nu inregistreaza obligatii de plata reprezentand impozit pe profit, entitatile beneficiare si suma solicitata.

(2) Compartimentul de specialitate verifica daca entitatile beneficiare care au obligatia inregistrarii in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale figureaza in acest registru.

(3) Din lista de la alin. (1) sunt eliminate entitatile nonprofit/unitatile de cult care nu figureaza in registru.

(4) Pe baza listei de la alin. (3), compartimentul de specialitate editeaza, cu ajutorul aplicatiei informatice, cate un borderou, care cuprinde urmatoarele informatii:

a) numarul/data borderoului;

b) informatii privind contribuabilul:
(i) codul de identificare fiscala;
(ii) denumirea;

c) informatii privind entitatea beneficiara:
(i) denumirea entitatii beneficiare;
(ii) codul de identificare fiscala al entitatii beneficiare;
(iii) simbol cont bancar (IBAN);
(iv) suma redirectionata.

15. Borderoul se aproba de catre conducatorul unitatii fiscale, cu mentiunea „Bun de plata”, si se transmite unitatii de trezorerie.

16. (1) In situatia in care unitatea de trezorerie comunica organului fiscal ca nu poate efectua viramentul sumelor intrucat contul bancar inscris in cerere figureaza ca fiind inchis, compartimentul de specialitate intocmeste si transmite contribuabilului Notificarea privind contul bancar al entitatii beneficiare prevazuta in anexa nr. 6.

(2) Transmiterea informatiei privind contul bancar se realizeaza prin depunerea unei cereri 177 rectificative, care va cuprinde informatiile solicitate in notificare, precum si toate informatiile corecte inscrise in cererea initiala.

(3) Daca, in termenul prevazut in notificare, contribuabilul nu comunica informatia solicitata prin notificarea de la alin. (1), cererea se respinge.

(4) Contribuabilul poate depune, in cadrul termenului legal de depunere, un nou formular 177 „Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit”.

(5) Dispozitiile pct. 13—15 se aplica in mod corespunzator.

17. Informatiile privind modalitatea de solutionare a cererii se inscriu in evidenta la pct. 10 alin. (2) lit. l).

18. Compartimentul de specialitate comunica contribuabilului, prin intermediul serviciului Spatiul Privat Virtual, o notificare privind modul de solutionare a cererii privind redirectionarea impozitului pe profit conform modelului prevazut in anexa nr. 4.

19. (1) In cazul contribuabililor care si-au exprimat acordul, potrivit legii, compartimentul de specialitate centralizeaza, pe codul de identificare fiscala a entitatii beneficiare, informatiile
privind datele de identificare a contribuabililor care au dispus redirectionarea sumelor catre respectiva entitate, precum si sumele redirectionate de acestia, conform borderoului transmis
unitatii de trezorerie.

(2) Lunar, pana la data de 10 a fiecarei luni, compartimentul de specialitate comunica entitatii beneficiare, prin intermediul serviciului Spatiul Privat Virtual, o notificare cu informatiile
prevazute la alin. (1) conform modelului prevazut in anexa nr. 5.