Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor masuri de redresare si eficientizare a resurselor publice si pentru modificarea si completarea unor acte normative

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

1. Dupa articolul 25 se introduce un nou articol, art. 25^1, cu urmatorul cuprins:

Articolul 25^1

Regimul special pentru contribuabilii care inregistreaza cheltuieli cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/ constituite si nu au locul conducerii efective in Romania

(1) Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la art. 15 si cei care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri, astfel cum este definita potrivit dispozitiilor art. 18^1, de peste 50.000.000 euro, care inregistreaza cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuieli de management, consultanta, in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, astfel cum sunt prezentate in contul de profit si pierdere/situatia veniturilor si cheltuielilor/date informative din raportarile contabile oficiale intocmite pentru exercitiul financiar 2024/exercitiul financiar diferit de anul calendaristic care incepe in anul 2024, a caror pondere in totalul cheltuielilor inregistrate in aceleasi raportari este de peste 1%, considera deductibile cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuielile de management, consultanta, in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, inregistrate in anul fiscal de calcul, in limita de 1% din totalul cheltuielilor inregistrate conform reglementarilor contabile in anul fiscal de calcul. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro al cifrei de afaceri este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile.

(2) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (1) cheltuielile reprezentand drepturi de proprietate intelectuala, management, consultanta, ca urmare a unor tranzactii cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, efectuate pentru obtinerea marcilor, desenelor si modelelor industriale, drepturilor de autor si altele asemenea, inregistrate in Romania.

(3) Nu intra sub incidenta dispozitiilor prezentului articol cheltuielile prevazute la alin. (1) care se capitalizeaza in valoarea imobilizarilor corporale si necorporale, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.

(4) Cheltuielile excluse potrivit dispozitiilor prezentului articol nu se iau in calcul la determinarea ponderii prevazute la alin. (1).

(5) In situatia in care cheltuielile mentionate la alin. (1) nu sunt prezentate detaliat potrivit formatului contului de profit si pierdere/situatiei veniturilor si cheltuielilor/datelor informative din raportarile contabile oficiale, ponderea prevazuta la alin. (1) se determina luand in considerare cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuielile de management, consultanta, inregistrate cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, astfel cum sunt inregistrate in evidenta contabila a anului 2024.

(6) Incepand cu anul fiscal 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027, ponderea de 1% prevazuta la alin. (1), precum si cheltuielile in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, care intra sub incidenta prezentului articol, se determina de catre contribuabili in relatia cu persoanele afiliate, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 26, pe baza cheltuielilor prezentate in declaratia fiscala, stabilite prin ordin al ministrului finantelor, la propunerea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, astfel cum sunt inregistrate in anul fiscal de calcul. Cheltuielile prezentate in declaratia fiscala efectuate pentru obtinerea marcilor, desenelor si modelelor industriale, drepturilor de autor si altele asemenea, inregistrate in Romania, nu intra sub incidenta prevederilor prezentului alineat.

(7) Contribuabilii infiintati in cursul unui an fiscal, pentru anul fiscal al infiintarii, aplica prevederile alin. (1) la sfarsitul anului fiscal de calcul, luand in considerare cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuielile de management, consultanta, inregistrate cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, in total cheltuieli, astfel cum sunt inregistrate in evidenta contabila. Prevederile prezentului alineat se aplica si contribuabililor infiintati in cursul anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, pentru determinarea rezultatului fiscal al anului fiscal 2026/anului fiscal modificat care incepe in anul 2026.

(8) In cazul grupului fiscal, prevederile alin. (1)-(7) se aplica in mod corespunzator de catre membri, in functie de situatia individuala.

(9) In sensul prezentului articol, pentru calculul ponderii prevazute la alin. (1) pentru anul 2026/anul fiscal modificat care incepe in anul 2026, entitatile afiliate sunt cele definite potrivit reglementarilor contabile aplicabile.

(10) Contribuabilii care in anul fiscal de calcul considera deductibil limitat cheltuielile potrivit alin. (1) si (6) nu aplica prevederile art. 25 pentru aceste cheltuieli in relatia cu entitatile afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania.

(11) Nu intra sub incidenta prezentului articol contribuabilii care detin un acord de pret in avans sau incepand cu anul fiscal 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027, solicita Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in conditiile stipulate la art. 52 potrivit dispozitiilor Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emiterea unui acord de pret in avans ce are ca obiect tranzactii derulate cu persoane afiliate nerezidente care genereaza inregistrarea de cheltuieli prezentate in declaratiile fiscale, cu perioada de valabilitate incepand cu acest an. In situatia respingerii acordului de pret in avans pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si, dupa caz, se percep creante fiscale accesorii potrivit dispozitiilor Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, de la trimestrul/anul deducerii acestora.

(12) Prezentul articol nu se aplica institutiilor de credit - persoane juridice romane, sucursalelor din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine.

2. La articolul 45, dupa alineatul (23) se introduce un nou alineat, alin. (24), cu urmatorul cuprins:

(24) Contribuabilii care au scazut valoarea imobilizarilor in curs de executie/activelor potrivit indicatorilor I si A din cadrul art. 46^2 alin. (2), in vigoare pana la data 31 decembrie 2025/ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026, au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul minim pe cifra de afaceri si, dupa caz, se percep creante fiscale accesorii potrivit Codului de procedura fiscala, de la trimestrul/anul scaderii acestora, potrivit art. 46^2 alin. (2), in vigoare pana la data 31 decembrie 2025/ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026. In acest caz, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei fiscale rectificative. Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele care se inscriu in oricare dintre urmatoarele situatii:

a) sunt transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii;

b) sunt instrainate in procedura de lichidare/faliment, potrivit legii;

c) sunt distruse, pierdute, furate sau defecte si inlocuite, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de contribuabil. In cazul activelor furate, contribuabilul demonstreaza furtul pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;

d) sunt scoase din patrimoniu ca urmare a indeplinirii unor obligatii prevazute de lege.

3. La articolul 67, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (1^1), cu urmatorul cuprins:

(1^1) In categoria veniturilor din activitati independente se cuprind si cele realizate de contribuabilii care obtin venituri din prestarea de servicii de cazare, precum si veniturile din inchirierea pe termen scurt a unui numar de peste 7 camere situate in locuinte proprietate personala, iar pentru stabilirea impozitului sunt aplicabile prevederile art. 68^3.

4. La articolul 68, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 68

(1) Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri, cu exceptia situatiilor in care sunt aplicabile prevederile art. 68^1, 68^3 si 69.

5. Dupa articolul 68^2 se introduce un nou articol, art. 68^3, cu urmatorul cuprins:

Articolul 68^3

Stabilirea impozitului pentru veniturile realizate din prestarea de servicii de cazare

(1) Sunt considerate venituri din prestarea de servicii de cazare veniturile obtinute de operatorii economici definiti potrivit legislatiei specifice domeniului turismului - contribuabili potrivit prezentului titlu, prin punerea la dispozitie a unui spatiu amenajat in scopul innoptarii pentru o perioada determinata, masurata in zile.

(2) Venitul net anual din prestarea de servicii de cazare se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 30% asupra venitului brut. Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, incasate in cursul anului fiscal. La determinarea venitului brut sunt avute in vedere prevederile art. 68 alin. (2) lit. a), b), d) si e) si alin. (3).

(3) Nu se cuprinde in venitul brut comisionul retinut de catre entitatile care faciliteaza inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, inclusiv interfetele electronice, cum ar fi o piata online, o platforma, un portal sau alte mijloace similare.

(4) In situatia in care sumele sunt incasate in valuta, echivalentul in lei al acestora se determina prin utilizarea cursului de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ultima zi bancara anterioara incasarii.

(5) Veniturile din prestarea de servicii de cazare, realizate intr-o fractiune de an sau in perioade diferite ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual.

(6) Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual, determinat potrivit alin. (2), impozitul fiind final.

(7) Pentru determinarea venitului net din prestarea de servicii de cazare, contribuabilii completeaza numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila.

(8) Contribuabilii au obligatia sa completeze si sa pastreze fisa de ocupare a capacitatii de cazare prevazuta la art. 85 alin. (8).

(9) Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabil prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la termenul legal de depunere prevazut la art. 122 alin. (3).

(10) Plata impozitului anual datorat pentru venitul net anual se efectueaza la bugetul de stat, pana la termenul legal de depunere a Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazut la art. 122 alin. (3).

(11) In cazul in care, in cursul aceluiasi an fiscal, contribuabilul desfasoara activitati independente de prestare de servicii de cazare, precum si activitati independente pentru care venitul net anual se determina pe baza normelor anuale de venit sau in sistem real, pe baza datelor din contabilitate in partida simpla, pentru aceste venituri raman aplicabile prevederile art. 68 si 69, dupa caz.

(12) Prevederile prezentului articol se aplica si in situatia prevazuta la art. 83 alin. (4).

6. La articolul 69, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(3) Norma de venit pentru fiecare activitate desfasurata de contribuabil nu poate fi mai mica decat nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara garantate in plata, in vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului. Prevederile prezentului alineat se aplica si in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit fiind stabilita pentru fiecare membru asociat.

7. Articolul 83 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 83

Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal

(1) Veniturile din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal sunt veniturile, in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente.

(2) Sunt considerate venituri din cedarea folosintei bunurilor si veniturile obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal din inchirierea pe termen scurt a unui numar cuprins intre 1 si 7 camere inclusiv, situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, in cursul unui an fiscal.

(3) Inchirierea pe termen scurt de catre proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali a camerelor situate in locuinte proprietate personala reprezinta inchirierea neintrerupta a unei camere aceleiasi persoane, pentru perioade de maximum 30 de zile, intr-un an calendaristic. In situatia in care inchirierea se realizeaza pentru o fractie de zi, se considera inchiriere pentru o zi.

(4) Incepand cu anul fiscal in care numarul camerelor inchiriate pe termen scurt, situate in locuinte proprietate personala, este de peste 7 camere, veniturile realizate reprezinta venituri din activitati independente si se supun impunerii potrivit prevederilor art. 68^3.

(5) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare si cele din inchirierea pe termen scurt de catre proprietari a camerelor situate in locuinte proprietate personala, au obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, in termen de cel mult 30 de zile de la incheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent. In situatia in care bunul este detinut in comun, prin contractul de inchiriere sau, dupa caz, prin actul de modificare a acestuia, se desemneaza proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal care indeplineste obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti.

(6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (5) se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

8. La articolul 84, alineatele (1) si (3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(1) Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, din arendarea bunurilor agricole, precum si din inchirierea pe termen scurt de catre proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali a camerelor situate in locuinte proprietate personala reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

..................................................................................................

(3) Venitul net anual din cedarea folosintei bunurilor, altul decat cel platit de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, din arendarea bunurilor agricole, precum si din inchirierea pe termen scurt de catre proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali a camerelor situate in locuinte proprietate personala se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.

9. La articolul 84^1, titlul articolului si alineatele (1) si (3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

Articolul 84^1

Reguli privind stabilirea impozitului pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea pe termen scurt de catre proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali a camerelor situate in locuinte proprietate personala, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila

(1) In cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea pe termen scurt de catre proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali a camerelor situate in locuinte proprietate personala, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

...............................................................................................

(3) Venitul net din cedarea folosintei bunurilor, altul decat venitul din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea pe termen scurt de catre proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali a camerelor situate in locuinte proprietate personala, se stabileste la fiecare plata, de catre platitorii de venit, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra acestuia.

10. Articolul 85 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 85

Reguli de stabilire a impozitului pentru veniturile realizate din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala

(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, intre 1 si 7 camere inclusiv, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, altii decat cei care realizeaza venituri din activitati independente pentru care sunt aplicabile prevederile art. 68^3, datoreaza impozit pe venit.

(2) Venitul net anual din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 30% asupra venitului brut. Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in cursul anului fiscal.

(3) Nu se cuprinde in venitul brut comisionul retinut de catre entitatile care faciliteaza inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, inclusiv interfetele electronice, cum ar fi o piata online, o platforma, un portal sau alte mijloace similare.

(4) In situatia in care sumele sunt incasate in valuta, echivalentul in lei al acestora se determina prin utilizarea cursului de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ultima zi bancara anterioara incasarii.

(5) Veniturile din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, realizate intr-o fractiune de an sau in perioade diferite ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual.

(6) Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual, determinat potrivit alin. (2), impozitul fiind final.

(7) Pentru determinarea venitului net din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, contribuabilii completeaza numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila.

(8) Contribuabilii au obligatia sa completeze si sa pastreze fisa de ocupare a capacitatii de cazare, astfel incat sa rezulte perioada de ocupare a camerei, precum si datele de identificare a persoanei/persoanelor care a/au ocupat-o.

(9) Modelul, continutul, precum si modalitatea de gestionare a formularului tipizat «Fisa de ocupare a capacitatii de cazare» se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

(10) Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabil prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la termenul legal de depunere prevazut la art. 122 alin. (3).

(11) Impozitul anual datorat se plateste integral la bugetul de stat.

11. Articolul 87 se abroga.

12. La articolul 97, alineatul (8^1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(8^1) Veniturile sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate, determinate conform art. 94 si 95, pentru transferuri/operatiuni efectuate prin entitatile prevazute la art. 96^1 alin. (1), se impun prin retinere la sursa astfel:

a) in cazul titlurilor de valoare:

(i) prin aplicarea unei cote de 3% asupra fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobandite si instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile inclusiv de la data dobandirii;

(ii) prin aplicarea unei cote de 6% asupra fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobandite si instrainate intr-o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii;

b) in cazul operatiunilor cu instrumente financiare derivate:

(i) prin aplicarea unei cote de 3% asupra fiecarui castig din efectuarea de operatiuni cu instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mare de 365 de zile inclusiv de la data dobandirii;

(ii) prin aplicarea unei cote de 6% asupra fiecarui castig din efectuarea de operatiuni cu instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii.

Pentru determinarea perioadei in care au fost detinute se considera ca titlurile de valoare si instrumentele financiare sunt instrainate/rascumparate in aceeasi ordine in care au fost dobandite, respectiv primul intrat - primul iesit, pe fiecare simbol.

13. La articolul 116 alineatul (2), litera c) se abroga.

14. La articolul 116, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alin. (2^1), cu urmatorul cuprins:

(2^1) In cazul veniturilor din transferul de moneda virtuala prevazute la art. 114 alin. (2) lit. m), impozitul pe venit datorat se calculeaza de catre contribuabil, pe baza Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului din transferul de moneda virtuala, determinat ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si pretul de achizitie, inclusiv costurile directe aferente tranzactiei. Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza cu conditia ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei.

15. La articolul 116, alineatul (3^1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(3^1) In aplicarea prevederilor alin. (2^1) se pot emite norme.

16. La articolul 123, alineatele (1^2) si (2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(1^2) Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru veniturile realizate in anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119.

...............................................................................................

(2) Impozitul anual datorat de contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele pentru care este prevazuta retinerea la sursa potrivit art. 84 si 84^1, sau din inchirierea pe termen scurt a camerelor situate in locuinte proprietate personala, precum si de cei care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care determinarea venitului net anual se efectueaza potrivit prevederilor art. 72^1 se stabileste prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual.

17. La articolul 133, dupa alineatul (33) se introduc doua noi alineate, alin. (34) si (35), cu urmatorul cuprins:

(34) Pentru veniturile din activitati independente obtinute in anul 2025 din inchirierea in scop turistic, pentru care venitul net a fost determinat in sistem real sau pe baza normelor de venit, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in anul de realizare a venitului. Pierderea reportata, necompensata, precum si pierderea fiscala inregistrata in anul fiscal 2025 reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.

(35) Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor obtinute in anul 2025, din inchirierea in scop turistic de catre proprietari a camerelor situate in locuinte proprietate personala, altele decat cele care constituie structuri de primire turistice, potrivit legislatiei specifice, pentru care determinarea venitului net a fost determinata pe baze de norme de venit, precum si in cazul in care determinarea venitului net a fost efectuata in sistem real, potrivit prevederilor titlului IV capitolul II - Venituri din activitati independente, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in anul de realizare a venitului. Pierderea fiscala inregistrata in anul fiscal 2025 reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.

18. La articolul 148, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(3) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara sau de cel putin 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente determinate potrivit art. 68, 68^3 si 69, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva potrivit art. 68^1, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72, 72^1 si 73, realizate in anul pentru care se datoreaza contributia.

19. La articolul 170, alineatul (1) si litera c) a alineatului (4) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(1) Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune declaratia prevazuta la art. 122 au realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza anuala de calcul egala cu suma rezultata prin cumularea venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv a normei anuale de venit ajustate, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 68^1, 68^3 si 69, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe tara. La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale prevazute la art. 118.

..................................................................................................

c) venitul net pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-85;

20. La articolul 174, alineatele (4), (5) si (11) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), persoanele fizice care in cursul anului fiscal obtin exclusiv venituri din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care platitorii de venituri au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate in situatia in care baza anuala de calcul, din una sau mai multe surse de venit cumulate, este mai mica sau egala cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe tara, nu au obligatia depunerii Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 122, in vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale de sanatate.

(5) In cazul veniturilor realizate in baza contractelor de activitate sportiva, platitorii veniturilor prevazuti la art. 68^1 alin. (2) calculeaza si retin contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre beneficiarul venitului, la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 asupra bazei de calcul egale cu venitul brut, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe tara. Platitorul de venit depune declaratia prevazuta la art. 147 alin. (1) si plateste contributia pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinuta.

..................................................................................................

(11) In situatia in care, in cursul anului de realizare a veniturilor, persoanele fizice realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) si contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta la sursa, de catre platitorii de venituri prevazuti la art. 68^1 alin. (2), este mai mare decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 72 de salarii minime brute pe tara, acestea au obligatia recalcularii contributiei de asigurari sociale de sanatate, prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la termenul prevazut la art. 122 alin. (3). Pentru diferenta de contributie de asigurari sociale de sanatate rezultata in plus, in urma recalcularii, persoana fizica are obligatia calcularii, declararii si platii impozitului pe venit.

21. La articolul 220^8, dupa alineatul (4) se introduc trei noi alineate, alin. (5)-(7), cu urmatorul cuprins:

(5) Pentru veniturile din activitati independente obtinute in anul 2025 din inchirierea in scop turistic, pentru care venitul net a fost determinat in sistem real sau pe baza normelor de venit, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in anul de realizare a venitului.

(6) Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor obtinute in anul 2025, din inchirierea in scop turistic de catre proprietari a camerelor situate in locuintele proprietate personala, altele decat cele care constituie structuri de primire turistice, potrivit legislatiei specifice, pentru care determinarea venitului net a fost determinata pe baze de norme de venit, precum si in cazul in care determinarea venitului net a fost efectuata in sistem real, potrivit prevederilor titlului IV capitolului II - Venituri din activitati independente, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in anul de realizare a venitului.

(7) Pentru veniturile din activitati independente realizate in anul fiscal 2025, obligatiile fiscale privind contributia de asigurari sociale de sanatate sunt cele in vigoare la data realizarii venitului.

22. La articolul 455, alineatele (2) si (5^1) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(2) Pentru cladirile aflate in domeniul public sau privat al statului ori al unitatilor administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, oricaror entitati, altele decat cele de drept public, se stabileste taxa pe cladiri, care se datoreaza de concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe cladiri. In cazul transmiterii ulterioare altor entitati a dreptului de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta asupra cladirii, taxa se datoreaza de persoana care are relatia contractuala cu persoana de drept public.

..................................................................................................

(5^1) In cazul in care pentru o cladire aflata in domeniul public sau privat al statului ori al unitatii administrativ-teritoriale se datoreaza impozit pe cladiri, iar in cursul unui an apar situatii care determina datorarea taxei pe cladiri, diferenta de impozit pentru perioada pe care se datoreaza taxa pe cladiri se compenseaza sau se restituie contribuabilului in anul fiscal urmator.

23. La articolul 456, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(1) Nu se datoreaza impozit/taxa pe cladiri pentru:

a) cladirile aflate in domeniul public sau privat al statului ori al unitatilor administrativ-teritoriale, cu exceptia incaperilor folosite pentru activitati economice sau agrement, altele decat cele desfasurate in relatie cu persoane juridice de drept public;

b) cladirile aflate in domeniul privat al statului concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, institutiilor publice cu finantare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a acestora;

c) cladirile care, prin destinatie, constituie lacasuri de cult, apartinand cultelor religioase recunoscute oficial, asociatiilor religioase si componentelor locale ale acestora, precum si casele parohiale, cu exceptia incaperilor folosite pentru activitati economice;

d) cladirile funerare din cimitire si crematorii;

e) cladirile utilizate de unitatile si institutiile de invatamant de stat, confesional sau particular, autorizate sa functioneze provizoriu ori acreditate, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice care genereaza alte venituri decat cele din taxele de scolarizare, servirea meselor pentru prescolari, elevi sau studenti si cazarea acestora, precum si cladirile utilizate de catre crese;

f) cladirile utilizate de unitatile sanitare publice, cu exceptia incaperilor folosite pentru activitati economice, precum si pentru cladirile in care functioneaza cabinete de medicina de familie, potrivit legii, cu exceptia incaperilor folosite pentru alta activitate decat cea de medicina de familie;

g) cladirile din parcurile industriale, parcurile stiintifice si tehnologice, precum si cele utilizate de incubatoarele de afaceri, cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat;

h) cladirile noi realizate ca parte a unor proiecte investitionale din domeniul industriei prelucratoare, depozitarii si logisticii, pe baza procesului-verbal de receptie finala intocmit la terminarea lucrarilor, in conditiile legii, pentru o perioada de 2 ani de la receptia acestora, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a avut loc receptia si cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat; activitatile ce intra sub incidenta prevederii se stabilesc prin normele metodologice date in aplicarea prezentului cod;

i) cladirile care sunt afectate activitatilor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanografice, de imbunatatiri funciare si de interventii la apararea impotriva inundatiilor, precum si cladirile din porturi si cele afectate canalelor navigabile si statiilor de pompare aferente canalelor, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;

j) cladirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje si tuneluri si care sunt utilizate pentru exploatarea acestor constructii, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru alte activitati economice;

k) cladirile aferente infrastructurii feroviare publice sau infrastructurii metroului, cu exceptia incaperilor folosite pentru activitati economice;

l) cladirile Academiei Romane si ale fundatiilor proprii infiintate de Academia Romana, in calitate de fondator unic, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;

m) cladirile aferente capacitatilor de productie care sunt in sectorul pentru aparare, cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat;

n) cladirile destinate serviciului de apostila si supralegalizare, cele destinate depozitarii si administrarii arhivei, precum si cladirile afectate functionarii Centrului National de Administrare a Registrelor Nationale Notariale;

o) cladirea folosita ca domiciliu aflata in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 1 din Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, si a persoanelor fizice prevazute la art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 105/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

p) cladirea folosita ca domiciliu aflata in proprietatea sau coproprietatea veteranilor de razboi, a vaduvelor de razboi si a vaduvelor nerecasatorite ale veteranilor de razboi.

24. La articolul 456, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(2) Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucuresti pot/poate hotari sa acorde scutirea sau reducerea impozitului/taxei pe cladiri datorat/datorate pentru:

a) cladirile care, potrivit legii, sunt clasate ca muzee ori case memoriale;

b) cladirile utilizate pentru furnizarea de servicii sociale de catre organizatii neguvernamentale si intreprinderi sociale ca furnizori de servicii sociale, primite in folosinta gratuita;

c) cladirile aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit si cladirile utilizate de organizatiile nonprofit, primite in folosinta gratuita, folosite exclusiv pentru activitatile fara scop lucrativ;

d) cladirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate in mod abuziv in perioada 6 martie 1945-22 decembrie 1989, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru perioada pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public;

e) cladirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (10) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au apartinut cultelor religioase din Romania, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru perioada pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public;

f) cladirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au apartinut comunitatilor cetatenilor apartinand minoritatilor nationale din Romania, republicata, cu modificarile ulterioare, pentru perioada pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public;

g) cladirile rezidentiale afectate de calamitati naturale, pentru o perioada de pana la 2 ani, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a produs evenimentul;

h) cladirile rezidentiale la care proprietarii au executat pe cheltuiala proprie lucrari de interventie pentru cresterea performantei energetice, pe baza procesului-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, intocmit in conditiile legii, prin care se constata realizarea masurilor de interventie recomandate de catre auditorul energetic in certificatul de performanta energetica sau, dupa caz, in raportul de audit energetic, astfel cum este prevazut in Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 18/2009 privind cresterea performantei energetice a blocurilor de locuinte, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 158/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele pentru care proprietarii executa pe cheltuiala proprie lucrari pentru instalarea de sisteme de producere a energiei electrice din surse fotovoltaice sau pentru sisteme ecologice certificate de colectare si tratare a apelor uzate rezultate din consumul propriu;

i) cladirea folosita ca domiciliu aflata in proprietatea persoanelor care locuiesc efectiv in localitatile prevazute in Hotararea Guvernului nr. 323/1996 privind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezvoltarii economico-sociale a unor localitati din Muntii Apuseni, cu modificarile si completarile ulterioare, si in Hotararea Guvernului nr. 395/1996 pentru aprobarea Programului special privind unele masuri si actiuni pentru sprijinirea dezvoltarii economico-sociale a judetului Tulcea si a Rezervatiei Biosferei «Delta Dunarii», cu modificarile ulterioare, in cazul carora impozitul se poate reduce cu pana la 50%;

j) cladirile detinute de asociatiile de dezvoltare intercomunitara;

k) cladirile folosite de proprietar pentru desfasurarea de activitati sportive, in cazul carora impozitul se poate reduce cu pana la 50%, cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat;

l) cladirile pentru care proprietarul efectueaza pe cheltuiala proprie intabularea in cartea funciara, pe o perioada de 2 ani, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a avut loc intabularea;

m) cladirile aflate in proprietatea fundatiilor infiintate prin testament, constituite, conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;

n) cladirile unitatilor sanitare private, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice care genereaza alte venituri decat cele din domeniul sanatatii, cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat;

o) cladirea folosita ca domiciliu aflata in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 2 lit. c) - f) si j) din Legea nr. 168/2020 pentru recunoasterea meritelor personalului participant la actiuni militare, misiuni si operatii pe teritoriul sau in afara teritoriului statului roman si acordarea unor drepturi acestuia, familiei acestuia si urmasilor celui decedat, cu modificarile si completarile ulterioare;

p) cladirile aflate in proprietatea organizatiilor cetatenilor apartinand minoritatilor nationale din Romania, cu statut de utilitate publica, precum si cele inchiriate, concesionate sau primite in folosinta de acestea de la o institutie sau o autoritate publica, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;

r) cladirile clasate ca monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, care nu au fatada stradala si/sau principala renovata sau reabilitata conform prevederilor Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru perioada realizarii lucrarilor de renovare sau reabilitare, incepand cu data autorizatiei de constructie si pana la data procesului-verbal de receptie finala privind lucrarile efectuate, precum si pe o perioada de 2 ani, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care au fost finalizate lucrarile de renovare sau reabilitare, cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat;

s) cladirile clasate ca monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, care au fatada stradala si/sau principala renovata sau reabilitata conform prevederilor Legii nr. 422/2001, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice, pe o perioada de 2 ani, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care au fost finalizate lucrarile.

25. La articolul 456, alineatele (2^1), (2^2), (2^3), (3^1), (6) si (6^1) se abroga.

26. La articolul 456, alineatele (3), (4) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(3) In cazul cladirilor care sunt utilizate ca sere, solare, rasadnite, ciupercarii, silozuri pentru furaje, silozuri si/sau patule pentru depozitarea si conservarea cerealelor, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru alte activitati economice, impozitul se reduce cu 50%, cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat.

..................................................................................................

(4) Prin hotararea prin care s-a stabilit sa se acorde scutirea sau reducerea impozitului/taxei pe cladiri, potrivit alin. (2), se dispune si cu privire la documentele justificative pentru fiecare situatie in parte, dupa caz. Scutirea sau reducerea se aplica persoanelor care detin documente justificative ce sunt depuse la organul fiscal local in termenul stabilit prin hotararea consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti si care si-au indeplinit obligatia de plata a impozitului/taxei pentru anul fiscal anterior in termenele prevazute de lege, incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator celui in care a fost emisa hotararea consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti.

(5) In cazul scutirii prevazute la alin. (1) lit. o) si p), aceasta se acorda pentru intreaga cladire de domiciliu detinuta in comun cu sotul sau sotia. In situatia in care o cota-parte din cladire apartine unor terti, scutirea nu se acorda pentru cota-parte detinuta de acesti terti.

27. La articolul 457, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (1^1), cu urmatorul cuprins:

(1^1) Cota impozitului pe cladiri stabilita potrivit alin. (1) pentru anul, nu poate fi mai mica decat cota stabilita pentru anul 2025.

28. La articolul 457, tabelul de la alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

29. La articolul 457, alineatele (7), (8) si (9) se abroga.

30. La articolul 458, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(2) Cota impozitului pe cladiri stabilita potrivit alin. (1) pentru anul 2026 nu poate fi mai mica decat cota stabilita pentru anul 2025.

31. La articolul 458, alineatul (3) se abroga.

32. La articolul 460, alineatele (1) si (4) se abroga.

33. La articolul 460, alineatul (10) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(10) Cota impozitului pe cladiri stabilita potrivit alin. (1) pentru anul 2026 nu poate fi mai mica decat cota stabilita pentru anul 2025.

34. La articolul 463, alineatele (2) si (5^1) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(2) Pentru terenurile aflate in domeniul public sau privat al statului ori al unitatilor administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, oricaror entitati, altele decat cele de drept public, se stabileste taxa pe teren, care se datoreaza de concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe teren. In cazul transmiterii ulterioare altor entitati a dreptului de concesiune, inchiriere, administrare sau folosinta asupra terenului, taxa se datoreaza de persoana care are relatia contractuala cu persoana de drept public.

.................................................................................................

(5^1) In cazul in care pentru o suprafata de teren aflata in domeniul public sau privat al statului ori al unitatii administrativ-teritoriale se datoreaza impozit pe teren, iar in cursul unui an apar situatii care determina datorarea taxei pe teren, diferenta de impozit pentru perioada pe care se datoreaza taxa pe teren se compenseaza sau se restituie contribuabilului in anul fiscal urmator.

35. La articolul 464, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 464

(1) Nu se datoreaza impozit/taxa pe teren pentru:

a) terenurile aflate in domeniul public sau privat al statului ori al unitatilor administrativ-teritoriale, cu exceptia suprafetelor folosite pentru activitati economice sau agrement;

b) terenurile aflate in domeniul privat al statului concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, institutiilor publice cu finantare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a acestora;

c) terenurile apartinand cultelor religioase recunoscute oficial si asociatiilor religioase, precum si componentelor locale ale acestora, cu exceptia suprafetelor care sunt folosite pentru activitati economice;

d) terenurile apartinand cimitirelor si crematoriilor;

e) terenurile utilizate de unitatile si institutiile de invatamant de stat, confesional sau particular, autorizate sa functioneze provizoriu ori acreditate, cu exceptia suprafetelor care sunt folosite pentru activitati economice care genereaza alte venituri decat cele din taxele de scolarizare, servirea meselor pentru prescolari, elevi sau studenti si cazarea acestora, precum si terenurile utilizate de catre crese;

f) terenurile utilizate de unitatile sanitare publice, cu exceptia suprafetelor folosite pentru activitati economice;

g) terenurile legate de sistemele hidrotehnice, terenurile de navigatie, terenurile aferente infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele si statiile de pompare aferente acestora, precum si terenurile aferente lucrarilor de imbunatatiri funciare, pe baza avizului privind categoria de folosinta a terenului, emis de oficiile de cadastru si publicitate imobiliara;

h) terenurile folosite pentru activitatile de aparare impotriva inundatiilor, gospodarirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor de apa, cele folosite ca zone de protectie definite in lege, precum si terenurile utilizate pentru exploatarile din subsol, incadrate astfel printr-o hotarare a consiliului local, in masura in care nu afecteaza folosirea suprafetei solului;

i) terenurile ocupate de autostrazi, drumuri europene, drumuri nationale, drumuri principale administrate de Compania Nationala de Administrare a Infrastructurii Rutiere - S.A. si Compania Nationala de Investitii Rutiere - S.A., zonele de siguranta a acestora, precum si terenurile ocupate de piste si terenurile din jurul pistelor reprezentand zone de siguranta;

j) terenurile pe care sunt amplasate elementele infrastructurii feroviare publice, precum si cele ale metroului;

k) terenurile din parcurile industriale, parcurile stiintifice si tehnologice, precum si cele utilizate de incubatoarele de afaceri, cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat;

l) terenurile aferente capacitatilor de productie care sunt in sectorul pentru aparare cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat;

m) terenurile Academiei Romane si ale fundatiilor proprii infiintate de Academia Romana, in calitate de fondator unic, cu exceptia terenurilor care sunt folosite pentru activitati economice;

n) terenurile destinate serviciului de apostila si supralegalizare, cele destinate depozitarii si administrarii arhivei, precum si terenurile afectate functionarii Centrului National de Administrare a Registrelor Nationale Notariale;

o) terenurile aferente cladirilor noi realizate ca parte a unor proiecte investitionale din domeniul industriei prelucratoare, depozitarii si logisticii, pentru o perioada de 2 ani de la receptia finala a cladirii potrivit procesului-verbal de receptie intocmit la terminarea lucrarilor, in conditiile legii, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a avut loc receptia si cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat; activitatile ce intra sub incidenta prevederii se stabilesc prin normele metodologice date in aplicarea prezentului cod;

p) terenul aferent cladirii de domiciliu aflate in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 1 din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, si a persoanelor fizice prevazute la art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 105/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

q) terenul aferent cladirii folosite ca domiciliu aflate in proprietatea sau coproprietatea veteranilor de razboi, a vaduvelor de razboi si a vaduvelor nerecasatorite ale veteranilor de razboi.

36. La articolul 464, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(2) Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucuresti pot/poate hotari sa acorde scutirea sau reducerea impozitului/taxei pe teren datorat/datorate pentru:

a) terenul aferent cladirilor restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pe durata pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public;

b) terenul aferent cladirilor retrocedate potrivit art. 1 alin. (10) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 94/2000, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pe durata pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public;

c) terenul aferent cladirilor restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 83/1999, republicata, cu modificarile ulterioare, pe durata pentru care proprietarul mentine afectatiunea de interes public;

d) terenul aferent cladirii utilizate pentru furnizarea de servicii sociale de catre organizatii neguvernamentale si intreprinderi sociale ca furnizori de servicii sociale, primite in folosinta gratuita;

e) terenul aferent cladirii aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, precum si terenul aferent cladirii utilizate de organizatiile nonprofit primite in folosinta gratuita, folosite exclusiv pentru activitatile fara scop lucrativ;

f) terenurile afectate de calamitati naturale, pentru o perioada de pana la 2 ani, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a produs evenimentul;

g) terenurile aflate in proprietatea operatorilor economici, in conditiile elaborarii unor scheme de ajutor de stat/de minimis avand un obiectiv prevazut de legislatia in domeniul ajutorului de stat;

h) terenul aferent cladirii folosite ca domiciliu aflate in proprietatea persoanelor care locuiesc efectiv in localitatile prevazute in Hotararea Guvernului nr. 323/1996, cu modificarile si completarile ulterioare, si in Hotararea Guvernului nr. 395/1996, cu modificarile ulterioare, in cazul carora impozitul se poate reduce cu pana la 50%;

i) terenurile pentru care proprietarul efectueaza pe cheltuiala proprie intabularea in cartea funciara, pe o perioada de 2 ani incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a avut loc intabularea;

j) terenurile fundatiilor infiintate prin testament, constituite conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;

k) terenul aferent cladirii folosite ca domiciliu aflate in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 2 lit. c), f) si j) din Legea nr. 168/2020, cu modificarile si completarile ulterioare;

l) terenurile aflate in proprietatea organizatiilor cetatenilor apartinand minoritatilor nationale din Romania, cu statut de utilitate publica, precum si cele inchiriate, concesionate sau primite in folosinta de acestea de la o institutie sau o autoritate publica, cu exceptia terenurilor care sunt folosite pentru activitati economice;

m) suprafetele construite ale terenurilor aferente cladirilor clasate ca monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, prevazute la art. 456 alin. (2) lit. t), indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu exceptia terenurilor care sunt folosite pentru activitati economice.

37. La articolul 464, alineatele (2^1), (2^2), (2^3), (4), (6) si (7) se abroga.

38. La articolul 465, alineatele (3) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(3) Prin hotararea prin care s-a stabilit sa se acorde scutirea sau reducerea impozitului/taxei pe teren, potrivit alin. (2), se dispune si cu privire la documentele justificative pentru fiecare situatie in parte, dupa caz. Scutirea sau reducerea se aplica persoanelor care detin documente justificative ce sunt depuse la organul fiscal local in termenul stabilit prin hotararea consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti si care si-au indeplinit obligatia de plata a impozitului/taxei pentru anul fiscal anterior in termenele prevazute de lege, incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator celui in care a fost emisa hotararea consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti.

..................................................................................................

(5) In cazul scutirii prevazute la art. 464 alin. (1) lit. p) si q), scutirea se acorda pentru terenul aferent cladirii de domiciliu detinute in comun cu sotul sau sotia. In situatia in care o cota-parte din teren apartine unor terti, scutirea nu se acorda pentru cota-parte detinuta de acesti terti.

Nota

Incepand cu data de 01-01-2026 conform punctului 1 al articolului I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 78 din 17 decembrie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1172 din 17 decembrie 2025 coroborat cu prevederile articolului III din acelasi act normativ, la articolul XII, punctul 38 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

38. La articolul 464, alineatele (3) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(3) Prin hotararea prin care s-a stabilit sa se acorde scutirea sau reducerea impozitului/taxei pe teren, potrivit alin. (2), se dispune si cu privire la documentele justificative pentru fiecare situatie in parte, dupa caz. Scutirea sau reducerea se aplica persoanelor care detin documente justificative ce sunt depuse la organul fiscal local in termenul stabilit prin hotararea consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti si care si-au indeplinit obligatia de plata a impozitului/taxei pentru anul fiscal anterior in termenele prevazute de lege, incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator celui in care a fost emisa hotararea consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti.

..................................................................................................

(5) In cazul scutirii prevazute la alin. (1) lit. p) si q), scutirea se acorda pentru terenul aferent cladirii de domiciliu detinute in comun cu sotul sau sotia. In situatia in care o cota-parte din teren apartine unor terti, scutirea nu se acorda pentru cota-parte detinuta de acesti terti.

39. La articolul 465, tabelele de la alineatul (4) si (7) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(4) (…)

..................................................................................................

(7) (…)

Descarca GRATUIT
Raportul Special

"Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple"

Completeaza mai jos adresa ta de email

Da, sunt de acord ca datele mele personale sa fie prelucrate in conformitate cu Regulamentul UE 679/2016

40. La articolul 469, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 469

Scutiri

(1) Nu se datoreaza impozitul pe mijloacele de transport pentru:

a) mijloacele de transport ale institutiilor publice;

b) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri in regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri in afara unei localitati, daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public;

c) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale in vigoare;

d) autovehiculele secondhand inregistrate ca stoc de marfa si care nu sunt utilizate in folosul propriu al operatorului economic, comerciant auto sau societate de leasing;

e) un mijloc de transport aflat in proprietatea persoanelor prevazute la art. 1 din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, si a persoanelor fizice prevazute la art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 105/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, la alegerea contribuabilului;

f) mijloacele de transport aflate in proprietatea veteranilor de razboi, vaduvelor de razboi sau vaduvelor nerecasatorite ale veteranilor de razboi, pentru un singur mijloc de transport.

41. La articolul 469, alineatele (2) si (3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(2) Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucuresti pot/poate hotari sa acorde scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport pentru:

a) mijloacele de transport agricole utilizate efectiv in domeniul agricol. In cazul scutirii sau reducerii impozitului pe mijloacele de transport acordate persoanelor juridice se vor avea in vedere prevederile legale in vigoare privind acordarea ajutorului de stat;

b) navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul in Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei, in cazul carora impozitul se poate reduce cu pana la 50%;

c) mijloacele de transport ale fundatiilor infiintate prin testament constituite conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;

d) mijloacele de transport ale organizatiilor care au ca unica activitate acordarea gratuita de servicii sociale in unitati specializate care asigura gazduire, ingrijire sociala si medicala, asistenta, ocrotire, activitati de recuperare, reabilitare si reinsertie sociala pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane varstnice, precum si pentru alte persoane aflate in dificultate, in conditiile legii;

e) un mijloc de transport in cazul celor aflate in proprietatea persoanelor care locuiesc efectiv in localitatile prevazute in Hotararea Guvernului nr. 323/1996, cu modificarile si completarile ulterioare, si in Hotararea Guvernului nr. 395/1996, cu modificarile ulterioare, in cazul carora impozitul se poate reduce cu pana la 50%.

(3) Prin hotararea prin care s-a stabilit sa se acorde scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport, potrivit alin. (2), se dispune si cu privire la documentele justificative pentru fiecare situatie in parte, dupa caz. Scutirea sau reducerea se aplica persoanelor care detin documente justificative ce sunt depuse la organul fiscal local in termenul stabilit prin hotararea consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti si care si-au indeplinit obligatia de plata a impozitului/taxei pentru anul fiscal anterior in termenele prevazute de lege, incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator celui in care a fost emisa hotararea consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti.

42. La articolul 469, alineatele (4), (5), (6) si (7) se abroga.

43. La articolul 470, alineatul (2), partea introductiva si tabelul se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(2) In cazul oricaruia dintre urmatoarele autovehicule, impozitul pe mijloacele de transport se calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestuia si norma de poluare, prin inmultirea fiecarei grupe de 200 cm^3 sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare din tabelul urmator:

Nota

Incepand cu data de 01-01-2026 conform punctului 2 al articolului I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 78 din 17 decembrie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1172 din 17 decembrie 2025 coroborat cu prevederile articolului III din acelasi act normativ, la articolul XII, punctul 43 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

43. La articolul 470 alineatul (2), partea introductiva si tabelul se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(2) In cazul oricaruia dintre urmatoarele autovehicule, impozitul pe mijloacele de transport se calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestuia si norma de poluare, prin inmultirea fiecarei grupe de 200 cmc sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare din tabelul urmator:

44. La art. 470, dupa alineatul (2) se introduc doua noi alineate, alin. (2^1) si (2^2), cu urmatorul cuprins:

(2^1) Ministerul Dezvoltarii, Lucrarilor Publice si Administratiei, Ministerul Afacerilor Interne si Ministerul Transporturilor si Infrastructurii au obligatia de a colabora in vederea realizarii schimbului de date si informatii privind norma de poluare prevazuta la alin. (2). Procedura privind schimbul de date si informatii se stabileste pe baza de protocol incheiat intre Ministerul Dezvoltarii, Lucrarilor Publice si Administratiei, Ministerul Afacerilor Interne si Ministerul Transporturilor si Infrastructurii.

(2^2) In cazul oricaruia dintre urmatoarele autovehicule, impozitul pe mijloacele de transport se calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin inmultirea fiecarei grupe de 200 cm^3 sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare din tabelul urmator:

45. La articolul 470, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(3) In cazul mijloacelor de transport hibride cu emisii de CO_2 mai mici sau egale cu 50 g/km, impozitul se reduce cu maximum 30%, conform hotararii consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti, dupa caz.

Nota

Incepand cu data de 01-01-2026 conform punctului 3 al articolului I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 78 din 17 decembrie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1172 din 17 decembrie 2025 coroborat cu prevederile articolului III din acelasi act normativ, la articolul XII, punctul 45 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

45. La articolul 470, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(3) In cazul mijloacelor de transport hibride cu emisii de CO_2 mai mici sau egale cu 50 g/km, impozitul se reduce cu maximum 30% din valoarea prevazuta in coloana 7 a tabelului de la alin. (2), conform hotararii consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti, dupa caz.

46. La articolul 470, dupa alineatul (3) se introduce un nou alineat, alin. (3^1), cu urmatorul cuprins:

(3^1) In cazul autovehiculelor actionate electric, impozitul pe mijloacele de transport este in valoare de 40 lei/an.

47. Articolul 487^1 se abroga.

48. La articolul 489, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(2) Cotele aditionale stabilite conform alin. (1) pot fi de pana la 100% fata de nivelurile maxime stabilite in cadrul prezentului titlu.

49. Dupa articolul 489 se introduc doua noi articole, art. 489^1 si 489^2, cu urmatorul cuprins:

Articolul 489^1

Stabilirea scutirilor si/sau reducerilor de la plata impozitelor si taxelor locale la nivelul consiliilor locale/Consiliului General al Municipiului Bucuresti

(1) Consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucuresti pot/poate hotari sa acorde scutirea sau reducerea de la plata impozitelor si taxelor locale pe baza de analize cost-beneficiu, pentru o perioada determinata de timp de cel mult 2 ani fiscali, in functie de anumite criterii predefinite prin hotararea adoptata pana la data de 31 decembrie 2025 pentru anul 2026. Odata cu adoptarea hotararii pentru anul 2027 se efectueaza evaluari intermediare din perspectiva atingerii scopului urmarit la momentul la care a fost luata decizia de acordare si in functie de constatari se dispune prin hotarare, dupa caz, mentinerea pentru anul 2027 sau stoparea acordarii.

(2) Criteriile prevazute la alin. (1) se stabilesc de catre autoritatea deliberativa a administratiei publice locale prin hotarare a consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti.

(3) Cuantumul total al scutirilor si/sau reducerilor ce se acorda prin hotarare a consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti este de cel mult 5% din totalul veniturilor din impozitele si taxele locale incasate pana in ziua anterioara adoptarii hotararii din anul fiscal precedent celui in care se acorda scutirea.

Articolul 489^2

(1) Cotele si nivelurile impozitelor si taxelor locale se stabilesc pentru anul 2026 prin hotarare a consiliului local, adoptata pana la data de 31 decembrie 2025. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.

(2) Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale au obligatia de a comunica directiilor generale regionale ale finantelor publice/administratiilor judetene ale finantelor publice hotararea consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti, in termen de 3 zile lucratoare de la data adoptarii.

(3) In cazul nerespectarii prevederilor alin. (2), directorii directiilor generale regionale ale finantelor publice/sefii administratiilor judetene ale finantelor publice sisteaza alimentarea atat cu cote defalcate din impozitul pe venit, cat si cu sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea bugetelor locale, cu exceptia platilor pentru achitarea drepturilor salariale si a contributiilor aferente, inclusiv a drepturilor cuvenite asistentilor personali ai persoanelor cu handicap grav, precum si a indemnizatiilor lunare ale persoanelor cu handicap grav si a platilor privind finantarea sistemului de protectie sociala, dupa caz, atunci cand nu pot fi asigurate din venituri proprii. Alocarea si utilizarea cotelor defalcate din impozitul pe venit si a sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea bugetelor locale, care au fost sistate in conditiile altor acte normative, se mentin.

(4) Alimentarea cu cote defalcate din impozitul pe venit si sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea bugetelor locale se reia la data la care autoritatile administratiei publice locale fac dovada aprobarii hotararii consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti pentru anul fiscal 2026.

(la 18-12-2025, Punctul 49. , Articolul XII a fost modificat de Punctul 4. , Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 78 din 17 decembrie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1172 din 17 decembrie 2025 )

Nota

Conform articolului II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 78 din 17 decembrie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1172 din 17 decembrie 2025, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, unitatile administrativ-teritoriale au obligatia sa adopte pentru anul 2026, de indata, dar nu mai tarziu de 31 decembrie 2025, hotarari ale consiliilor locale/hotarare a Consiliului General al Municipiului Bucuresti cu privire la impozitele si taxele locale, la cotele si nivelurile stabilite pentru anul 2026, in limitele si in conditiile prevazute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

50. Articolul 491 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 491

Indexarea impozitelor si taxelor locale

(1) Pentru anul fiscal 2026, in cazul oricarui impozit sau oricarei taxe locale, care consta intr-o anumita suma in lei sau care este stabilita pe baza unei anumite sume in lei, cu exceptia impozitului pe cladiri calculat potrivit art. 457, a impozitului pe teren calculat potrivit art. 465 alin. (4) si (7), si a impozitului pe mijloacele de transport calculat potrivit art. 470 alin. (2) si (3^1), sumele respective sunt cele corespunzatoare indexarii anuale, efectuate de catre consiliile locale, tinand cont de rata inflatiei pentru anul fiscal anterior, comunicata pe siteurile oficiale ale Ministerului Finantelor si Ministerului Dezvoltarii, Lucrarilor Publice si Administratiei. Daca in cursul anului 2025 nu s-a efectuat indexarea, prin hotarare a consiliului local/hotarare a Consiliului General al Municipiului Bucuresti, se aplica de catre compartimentul de resort din aparatul de specialitate al primarului, nivelurile maxime prevazute de prezentul cod, indexate anual.

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), sumele prevazute in tabelele prevazute la art. 470 alin. (5) si (6) se indexeaza anual in functie de rata de schimb a monedei euro in vigoare in prima zi lucratoare a lunii octombrie a fiecarui an si publicata in Jurnalul Uniunii Europene si de nivelurile minime prevazute in Directiva 1999/62/CE de aplicare la vehiculele grele de marfa pentru utilizarea anumitor infrastructuri. Cursul de schimb al monedei euro si nivelurile minime, exprimate in euro, prevazute in Directiva 1999/62/CE de aplicare la vehiculele grele de marfa pentru utilizarea anumitor infrastructuri se comunica pe site-urile oficiale ale Ministerului Finantelor si Ministerului Dezvoltarii, Lucrarilor Publice si Administratiei.

(3) Sumele indexate conform alin. (2) se aproba prin hotarare a consiliului local si se aplica in anul fiscal urmator. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.

(4) Hotararea consiliului local/Consiliului General al Municipiului Bucuresti se adopta pana la data de 31 decembrie 2025 pentru anul 2026.

(la 18-12-2025, Punctul 50. , Articolul XII a fost modificat de Punctul 5. , Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 78 din 17 decembrie 2025, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1172 din 17 decembrie 2025 )

51. La articolul 500^2, literele a) si b) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

a) in cazul proprietatilor reprezentand cladiri rezidentiale, prin aplicarea unei cote de 0,9% asupra diferentei dintre valoarea impozabila a cladirii comunicata de catre organul fiscal local si plafonul de 2.500.000 lei;

b) in cazul proprietatilor reprezentand autoturisme, prin aplicarea unei cote de 0,9% asupra diferentei dintre valoarea de achizitie si plafonul de 375.000 lei.

52. La articolul 502, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (1^1), cu urmatorul cuprins:

(1^1) Incepand cu data de 1 ianuarie 2026 se abroga urmatoarele prevederi:

a) art. 4 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 56/2020 pentru recunoasterea meritelor personalului medical participant la actiuni medicale impotriva COVID-19, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 402 din 15 mai 2020, cu modificarile si completarile ulterioare;

b) art. 76 alin. (1) lit. e) si e^1) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 1236 din 22 decembrie 2004, cu modificarile si completarile ulterioare;

c) art. 17 alin. (3) din Legea tinerilor nr. 350/2006, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 648 din 27 iulie 2006, cu modificarile si completarile ulterioare.