Facilitati fiscale in constructii in 2025: conditii de acordare

Update 2025: Incepand cu data de 1 ianuarie 2025,  facilitatile fiscale pentru salariatii din constructii au fost eliminate prin OUG 154/2024. In ceea ce priveste salariul minim brut pentru sectorul constructiilor, acesta se mentine in 2025 la 4.582 lei pentru norma intreaga:

Facilitatile fiscale din sectorul constructiilor sunt menite sa sprijine companiile si sa stimuleze investitiile in acest domeniu. In Romania, firmele din constructii pot beneficia de diverse scutiri si reduceri de taxe, care le permit sa-si optimizeze costurile si sa-si extinda activitatea. In acest articol, vom  discuta despre principalele facilitati fiscale acordate in constructii, conditiile de eligibilitate si impactul acestor masuri asupra industriei. 

Care sunt facilitatile fiscale in constructii 

Conform prevederilor Codului Fiscal, principalele facilitati fiscale in constructii sunt:

1. Scutirea de impozit pe veniturile salariale ale persoanele fizice care desfasoara activitati in sectorul constructiilor. Scutirea se aplica la locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor de pana la 10.000 lei inclusiv, realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca, cu norma intreaga sau cu timp partial, dupa caz. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale.

2. Reducerea CAS-ului. In domeniul constructiilor, cota contributiei de asigurari sociale se reduce cu punctele procentuale corespunzatoare cotei de contributie la fondul de pensii administrat privat. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028. Avand in vedere ca in 2024 , cota de contributie la fondul de pensii administrat privat este 4,75%, inseamna ca CAS pentru angajatii din constructii este de 21,25% (in comparatie- angajatii din alte domenii de activitate platesc 25% pentru CAS). 

Citeste si: Impozitarea salariului: ce contributii sociale obligatorii datorezi

De ce se acorda facilitati fiscale in constructii?

Facilitatile fiscale acordate in constructii au un impact semnificativ atat asupra companiilor, cat si asupra economiei in general. Iata principalele efecte:
 

1. Reducerea costurilor de operare ale companiilor si investirea in proiecte de infrastructura. Scutirile de impozit pe venit si contributiile sociale reduse pentru angajati permit companiilor din constructii sa reduca costurile salariale si operationale. Astfel, firmele pot aloca resursele economisite pentru investitii in noi proiecte sau tehnologii.
2. Crearea de locuri de munca. Facilitatile fiscale stimuleaza angajarea, deoarece companiile pot sustine mai usor salariile competitive datorita reducerilor de taxe. Astfel, industria constructiilor atrage si mentine forta de munca calificata, contribuind la reducerea somajului.
3. Cresterea competitivitatii si dezvoltarea economiei. Datorita costurilor mai reduse, companiile de constructii devin mai competitive. Industria constructiilor se dezvolta, iar acest lucru are un impact pozitiv asupra economiei in general deoarece proiectele de constructie genereaza cerere in alte sectoare conexe, cum ar fi productia de materiale de constructii, transportul si utilajele.

 

Care sunt conditiile acordarii facilitatilor fiscale in constructii?

Pentru a beneficia de facilitatile fiscale din constructii, angajatorii trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

1. Sa desfasoare activitati in codurile CAEN aferente constructiilor, prevazute in art. 60, pct 5 din Codul Fiscal, si anume:

• activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 - sectiunea F - Constructii;
• domeniile de producere a materialelor de constructii, definite de urmatoarele coduri CAEN:

           2312 - Prelucrarea si fasonarea sticlei plate;
           2331 - Fabricarea placilor si dalelor din ceramica;
           2332 - Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa;
           2361 - Fabricarea produselor din beton pentru constructii;
           2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii;
           2363 - Fabricarea betonului;
           2364 - Fabricarea mortarului;
           2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos;
           2370 - Taierea, fasonarea si finisarea pietrei;
           2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii;
           1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii;
           2512 - Fabricarea de usi si ferestre din metal;
           2511 - Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice;
           0811 - Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei;
           0812 - Extractia pietrisului si nisipului;
           2351 - Fabricarea cimentului;
           2352 - Fabricarea varului si ipsosului;
           2399 - Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a.;

• 711 - Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica;

2. Cifra de afaceri din activitati de constructii trebuie sa fie de cel putin 80% din totalul cifrei de afaceri. Aceasta cifra de afaceri se calculeaza pe baza contractelor sau comenzilor care includ manopera, materiale, utilaje, transport si alte activitati auxiliare si cuprinde si productia realizata, dar nefacturata.

Pentru a determina ponderea activitatii de constructii in cifra de afaceri totala, se iau in considerare doar veniturile obtinute din constructii pe teritoriul Romaniei, iar cifra de afaceri totala cuprinde veniturile din intreaga activitate desfasurata in Romania. Activitatea desfasurata in Romania se refera la productie si servicii realizate efectiv pe teritoriul tarii.

Calcul cifra de afaceri pentru acordarea facilitatilor fiscale in  constructii

Prin OUG 16/2022 a fost modificat modul de calcul al cifrei de afaceri pentru acordarea facilitatilor in domeniul constructii, in sensul ca la calculul cifrei de afaceri se vor avea in vedere doar informatii/date din anul curent. Pentru angajatorii nou-infiintati, respectiv inregistrati la registrul comertului/inregistrati fiscal in cursul anului, cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la data inregistrarii, inclusiv luna in care se aplica scutirea, iar pentru angajatorii existenti la data de 1 ianuarie a fiecarui an, cifra de afaceri se calculeaza cumulat pentru perioada corespunzatoare din anul curent, inclusiv luna in care se aplica scutirea. 

Procedura de acordare a facilitatilor fiscale in constructii este prevazuta in OMFP 1528/2022. Astfel, in vederea determinarii procentului de 80% din cifra de afaceri totala, indicatorii "Cifra de afaceri totala" si "Cifra de afaceri realizata efectiv din activitatea de constructii" se calculeaza dupa cum urmeaza:

Calcul cifra de afaceri totala

"Cifra de afaceri totala" realizata cumulat de la inceputul anului, inclusiv din luna de raportare, se completeaza cu suma veniturilor cumulate de la inceputul anului pana la sfarsitul lunii de raportare, realizate din vanzarea de produse si prestarea de servicii, evidentiate potrivit Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile si completarile ulterioare, sau, dupa caz, Ordinului ministrului finantelor publice nr. 2.844/2016 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Standardele Internationale de Raportare Financiara, cu modificarile si completarile ulterioare, la care:

a) se adauga, cumulat de la inceputul anului pana la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentand:

(i) veniturile din subventiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete, inregistrate in contabilitate;
(ii) soldurile lunare creditoare inainte de transferul in contul de profit si pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse si servicii in curs de executie, evidentiate in contabilitate la sfarsitul lunilor de raportare in care se inregistreaza sold creditor;
(iii) veniturile din productia de imobilizari corporale si productia de investitii imobiliare, inregistrate in contabilitate;

b) se scad, cumulat de la inceputul anului pana la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentand soldurile lunare debitoare inainte de transferul in contul de profit si pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse si servicii in curs de executie, evidentiate in contabilitate la sfarsitul lunilor de raportare in care se inregistreaza sold debitor.

Calcul cifra de afaceri exclusiv din domeniul constructiilor

"Cifra de afaceri realizata efectiv din activitatea de constructii" se completeaza de societatile care desfasoara una sau mai multe activitati clasificate la codurile CAEN prevazute la art. 60 pct. 5 lit. a) din Codul fiscal, cu cifra de afaceri realizata efectiv din activitatile desfasurate aferente codurilor CAEN prevazute la art. 60 pct. 5 lit. a) din Codul fiscal, respectiv cu suma veniturilor cumulate de la inceputul anului pana la sfarsitul lunii de raportare, realizate din vanzarea de produse si prestarea de servicii, fara a lua in calcul, cumulat de la inceputul anului pana la sfarsitul lunii de raportare, veniturile realizate din redevente, locatii de gestiune si chirii, evidentiate potrivit Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile si completarile ulterioare, sau, dupa caz, Ordinului ministrului finantelor publice nr. 2.844/2016 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu Standardele Internationale de Raportare Financiara, cu modificarile si completarile ulterioare, la care:

a) se adauga, cumulat de la inceputul anului pana la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentand:

(i) veniturile din subventiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete, inregistrate in contabilitate;
(ii) soldurile lunare creditoare inainte de transferul in contul de profit si pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse si servicii in curs de executie, evidentiate in contabilitate la sfarsitul lunilor de raportare in care se inregistreaza sold creditor;
(iii) veniturile din productia de imobilizari corporale si productia de investitii imobiliare, inregistrate in contabilitate;

b) se scad, cumulat de la inceputul anului pana la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentand soldurile lunare debitoare inainte de transferul in contul de profit si pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse si servicii in curs de executie, evidentiate in contabilitate la sfarsitul lunilor de raportare in care se inregistreaza sold debitor.

Prin urmare, lunar se efectueaza calculul ponderii cifrei de afaceri, conform metodologiei prevazute in ordinal OMF 1528/2022, cumulat de la inceputul anului, inlusiv luna de raportare. 

Numai daca ponderea cifrei de afaceri din constructii in cifra de afaceri totala este mai mica de 80% (cumulat de la inceputul anului inclusiv luna de raportare), in luna respectiva societatea nu va beneficia de facilitatile fiscale specifice sectorului de constructii. 

Salariul minim in constructii

Potrivit art. 1 alin. (1) si (2) din OUG nr. 93/2023, pentru sectorul constructii salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste in bani, fara a include indemnizatiile, sporurile si alte adaosuri, la suma de 4.582 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 165,333 ore pe luna, reprezentand in medie 27,714 lei/ora. 

Acest salariu se aplica angajatilor companiilor care desfasoara activitati exclusiv in domeniile de activitate prevazute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal. 

Important!

In situatia in care angajatorul desfasoara activitati din domeniul constructiilor dintre cele mentionate mai sus, are obligatia asigurarii salariului minim pentru constructii indiferent daca realizeaza sau nu cifra de afaceri din domeniul de activitate constructii.