Cum se face corect creditarea unei societati – reguli fiscale si contabile

Conditiii creditare societate | Creditarea societatii in numerar este legala? | Monografie contabila creditare firma | Intrebari frecvente

Creditarea unei societati este una dintre cele mai des intalnite modalitati prin care asociatii sprijina firma atunci cand aceasta are nevoie de lichiditati. Practic, vorbim despre un imprumut acordat de asociat catre propria companie, care trebuie reflectat corect atat in contabilitate, cat si din punct de vedere fiscal. 

Desi pare un proces simplu, creditarea ridica o serie de obligatii si implicatii legale pe care antreprenorii si contabilii trebuie sa le cunoasca pentru a evita erori sau sanctiuni. In acest articol vom analiza cum se face corect creditarea unei firme, care este monografia contabila aferenta si vom prezenta cateva sfaturi importante de la specialisti. 

Creditarea societatii: in ce conditii se realizeaza?

Creditarea societatii de catre asociati sau alte persoane fizice se face pe baza unui contract de creditare a societatii (contract de imprumut), acesta reprezentand documentul justificativ al provenientei lichidatilor in societate aduse de catre asociati/alti creditori. 

Iata cateva aspecte fiscale si contabile de avut in vedere:

1. In contractul de creditare firma este necesar sa fie precizata suma imprumutata, conditiile de rambursare ale creditului, dobanda si eventualele penalitati pentru nerespectarea termenelor de restituire. 

2. Restituirea sumei imprumutate se va face prin virament bancar, iar sumele incasate se vor inregistra in contabilitate in baza  extrasului de cont bancar. 

3. In ceea ce priveste dobanda pentru imprumutul acordat, aceasta se stabileste prin contractul de imprumut. In practica, dobanda aplicata ar trebui sa fie, in mod ideal, echivalenta cu rata de referinta a Bancii Nationale a Romaniei (BNR), astfel incat sa reflecte conditiile normale ale pietei financiare. Desi NU exista o dobanda maxima reglementata expres intre persoane fizice si societati in cazul imprumuturilor, in Romania, imprumuturile intre societati comerciale si intre persoane fizice si juridice sunt reglementate de mai multe acte normative, inclusiv Codul Civil, Codul Fiscal, Legea societatilor nr. 31/1990 si reglementarile Bancii Nationale a Romaniei (BNR). Aceste imprumuturi trebuie sa fie in conformitate cu regulile economico-financiare aplicabile si sa respecte principiile de prevenire a evaziunii fiscale si a spalarii banilor.
 
Astfel, dobanda poate fi perceputa in conformitate cu prevederile OG 13/2011 privind dobanda legala remuneratorie si penalizatoare pentru obligatii banesti, precum si pentru reglementarea unor masuri financiar-fiscale in domeniul bancar (rata dobanzii se stabileste prin contractul de imprumut sau, in absenta stipulatiei exprese a acestei rate in contract, la divelul dobanzii legale determinata pe baza ratei dobanzii de referinta a BNR).

Dobanda se calculeaza dupa urmatoarea formula:

valoare dobanda lunara = valoare imprumut * procent rata dobanda anual/12
valoare dobanda anuala = valoare imprumut * procent rata dobanda anuala

4. Pentru dobanda acordata se plateste impozit (prin aplicarea unei cote de 10% din suma acesteia), conform prevederilor art. 97 alin. (2) din Codul Fiscal. Plata impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar,  la momentul platii dobanzii .Impozitul pentru sumele platite se declara lunar prin formularul D100 pana la termenul de plata al impozitului, conform art.132 alin. (1) din Codul fiscal, dar si cu titlu informativ, anual, prin intermediul formularului D205, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat potrivit art. 132 alin. (2) din Codul fiscal). 

Creditarea societatii in numerar este legala?

Conform Legii 296/2003 este interzisa creditarea unei societati cu numerar, acordarea si restituirea de imprumuturi pentru firma efectuandu-se doar prin instrumente de plata fara numerar.

Nerespectarea acestei prevederi constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de 25% din suma incasata/platita, dar nu mai putin de 500 lei (art. 12 alin. (3) din Legea 70/2015).

Termenul de prescriptie pentru aplicarea sanctiunii este de 6 luni de la data savarsirii faptei (art. 13 din OG 2/2001), astfel in cazul unui control ANAF, inspectorii fiscali pot aplica sanctiuni daca descopera aceste incalcari in termenul de prescriptie de 6 luni.
 

Monografie contabila creditare firma de catre asociat

Inregistrarile contabile pentru creditarea firmei de catre asociat sunt:

Creditare societate de catre asociat:
5121 = 4551

Dobanda, daca este prevazuta in contract:
666 = 4558

Impozit 10% pe dobanda:
4558 = 446
446 = 5121

Rambursare imprumut:
4551 = 5121

Plata dobanda, daca exista:
4558  = 5121. 

Intrebari frecvente cu privire la creditarea unei societati

Iata raspunsuri la unele dintre cele mai frecvente intrebari cu privirea la imprumuturile acordate unei firme. Raspunsurile sunt oferite de specialistii portalcodulfiscal.ro.

Exista o limita maxima impusa de lege pentru creditarile efectuate de asociati prin transfer bancar ?

Nu exista o limita maxima impusa de lege pentru creditarile efectuate de asociati prin transfer bancar. De exemplu, se pot face creditari de 50.000 RON sau mai mult, cu conditia ca:

• tranzactiile sa fie justificate economic (adica sa existe o nevoie reala de finantare a firmei);
• creditarile sa fie realizate in baza unui contract de creditare si reflectate in contabilitate in contul 4551 Actionari/asociati - conturi curente;
• sa nu existe suspiciuni de spalare a banilor sau evitare a fiscalitatii

 

In cazul mai multor asociati, este posibil ca fiecare asociat sa crediteze firma in paralel? 

Da, este posibil si permis ca toti asociatii sa crediteze firma in paralel, in mod independent sau coordonat, prin contul 4551, cu evidentierea sumelor datorate fiecarui asociat in parte, prin analitic distinct.

Totusi, trebuie avute in vedere urmatoarele aspecte:

• Trebuie intocmit un contract de imprumut intre fiecare asociat si societate, cu mentionarea sumei, termenului si, optional, a dobanzii (daca se doreste).
• Creditarile trebuie evidentiate distinct in contabilitate pentru fiecare asociat.

Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 - contul 4551, permite evidentierea sumelor lasate temporar la dispozitia societatii de oricare dintre asociati.

Poate un asociat sa crediteze firma din afara tarii (Chisinau/Moldova)? Exista obligatii de raportare catre ONPCSB?

Da, este posibil ca un asociat nerezident sa crediteze firma din Romania prin transfer bancar international. Suma va fi inregistrata in contul 5124 (cont in valuta) si evidentiata in 4551 cu analitic distinct.

Obligatia de raportare catre ONPCSB nu revine societatii, ci institutiei de credit (banca).

Potrivit art. 7 alin. (3) din Legea nr. 129/2019, institutiile de credit transmit rapoarte privind transferurile externe in si din conturi  a caror limita minima este echivalentul a 10.000 euro.  

Sursa foto: Pexesl.com