Cotele de TVA in 2024: ce bunuri si servicii au cote reduse

Cota de TVA (Taxa pe Valoarea Adaugata) este procentul aplicat asupra valorii bunurilor sau serviciilor pentru a acoperi taxa pe valoarea adaugata. In Romania exista 3 cote de TVA, valoarea acestora depinzand de produsul sau serviciul implicat in tranzactie. Iti prezentam in acest articol care sunt cotele de TVA in 2024, dar si ce bunuri si servicii beneficiaza de cote reduse de TVA!

Ce este TVA-ul

TVA este o taxa indirecta, o taxa de consum care se aplica aproape tuturor bunurilor si serviciilor cumparate si vandute pentru utilizare sau consum. Taxa pe valoare adaugata este colectata de la consumatori de catre comercianti, care apoi o varsa catre autoritatile fiscale.

TVA-ul se percepe peste tot in UE, dar fiecare tara isi stabileste propriile cote de TVA. In Romania exista o cota standard si doua cote reduse pentru anumite categorii de bunuri si servicii. De asemenea, exista si scutiri de la plata TVA-ului, care sunt reglementate prin lege.

Tipuri de TVA

Exista mai multe tipuri de TVA, si anume:
 

• TVA deductibila - reprezinta suma totala a taxei datorate sau platite de catre o firma pentru achizitiile pe care le face;
• TVA colectata - se refera la taxa pe care o firma o aplica pentru produsele livrate sau serviciile prestate. Include si taxa aferenta operatiunilor care necesita plata TVA-ului;
• TVA de plata - este diferenta dintre TVA colectata si TVA deductibila si apare atunci cand TVA colectata este mai mare decat TVA deductibila;
• TVA de recuperat - este diferenta dintre TVA deductibila si TVA colectata, si apare cand TVA deductibila depaseste TVA colectata.

Citeteste si: TVA la incasare: ce inseamna, conditii de eligibilitate, studii de caz

Cotele de TVA in Romania, valabile in 2024

Cotele de TVA sunt specificate in art. 291 din Codul Fiscal. Incepand cu 1 ianuarie 2017, cota standard de TVA este de 19%. 

Exista si cote reduse de TVA pentru anumite sectoare de activitate, de 9% respectiv 5%.

Cota TVA de 9%

Cota redusa de TVA 9% se aplica pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

• Livrarea de medicamente de uz uman si veterinar
• livrarea de alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele, cu exceptia:1. bauturilor alcoolice; 2. bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202; 3. alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica, cozonacul si biscuitii.
• Livrarea de alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele, ale caror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu exceptia: bauturilor alcoolice; bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202; alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica, cozonacul si biscuitii.
• Livrarea apei pentru irigatii in agricultura
• Livrarea de ingrasaminte si pesticide de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, altele decat cele prevazute la lit. l), seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale;
• Serviciile de alimentare cu apa si de canalizare;
• Cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
• Serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice si a bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202
• Livrarea de ingrasaminte chimice si de pesticide chimice de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale;
• Livrarea locuintelor sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite (de exemplu camine de batrani si de pensionari, case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap, cladiri catre primarii, locuinte de maxim 120 mp achizitionate individual sau la comun de persoane fizice – vezi detalii mai jos)
• Livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta, cu emisii scazute
• Serviciile constand in permiterea accesului la evenimente sportive, balciuri, parcuri de distractii si parcuri recreative ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9321 si 9329

 

Cota TVA de 5%

Cota redusa de TVA de 5% se aplica urmatoarelor:

• Livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, pe suport fizic si/sau pe cale electronica
• Livrarea catre persoanele fizice de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoanele fizice in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului; (modificare adusa de Legea nr. 296/2023) 
• Livrarea catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn, aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului; (modificare adusa de Legea nr. 296/2023) 
• Livrarea de energie termica in sezonul rece, destinata urmatoarelor categorii de consumatori: 1. populatie; 2. spitale publice si private, definite conform Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, unitati de invatamant publice si private, definite conform Legii educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare; 3. organizatii neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum si unitatile de cult, astfel cum sunt reglementate de Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata; 4. furnizori de servicii sociale, publici si privati, acreditati, care presteaza servicii sociale prevazute in Nomenclatorul serviciilor sociale, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 867/2015 pentru aprobarea Nomenclatorului serviciilor sociale, precum si a regulamentelor-cadru de organizare si functionare a serviciilor sociale, cu modificarile si completarile ulterioare. 

Modificari aduse cotelor de TVA reduse de 5% incepand cu 01 ianuarie 2024

Incepand cu 1 ianuarie 2024, au fost aduse modificari privind cotele de TVA de 5%. 

Pentru urmatoarele livrari de bunuri si servicii, noile cote de TVA in 2024 sunt de 19%:

• dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311 si 9313, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, actualizata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007, in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. l);
• transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tractiune cu aburi pe linii inguste in scop turistic sau de agrement;
• transportul de persoane utilizand instalatiile de transport pe cablu - telecabina, telegondola, telescaun, teleschi - in scop turistic sau de agrement; 
• transportul de persoane cu vehicule cu tractiune animala, folosite in scop turistic sau de agrement
• transportul de persoane cu ambarcatiuni folosite in scop turistic sau de agrement;
• livrarea alimentelor de inalta valoare calitativa, respectiv produse montane, eco, traditionale, autorizate de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale. Livrarea acestor alimente va fi insotita de copia documentului de recunoastere/ atestare/certificare eliberat de autoritatea competenta, cu exceptia livrarii efectuate catre consumatorul final;

De asemenea, pentru urmatoarele livrari de bunuri si servicii cotele de TVA de 5% au devenit 9% in 2024:

1. Serviciile constand in permiterea accesului la: - balciuri, parcuri de distractii si parcuri recreative ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9321 si 9329, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala — CAEN, actualizata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007, targuri, expozitii, cinematografe si evenimente culturale, altele decat cele scutite de taxa potrivit dispozitiilor art. 292 alin. (1) lit. m); 

2. Serviciile constand in permiterea accesului la evenimente sportive. 

3. Livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:

• ​livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari; 
• livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
• livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu           depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare. Orice persoana fizica poate achizitiona, incepand cu data de 1 ianuarie 2024, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, o singura locuinta a carei valoare nu depaseste suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusa de 9%;
• livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei.

Asadar, cotele de TVA au un impact direct asupra preturilor bunurilor si serviciilor. Intelegerea lor este esentiala pentru companii, care trebuie sa asigure o colectare corecta si un calcul adecvat al taxei, evitand astfel sanctiuni fiscale.