Ce esteTVA-ul | Tipuri de TVA | CoteTVA | Intrebari frecvente

Cota de TVA (Taxa pe Valoarea Adaugata) este procentul aplicat asupra valorii bunurilor sau serviciilor pentru a acoperi taxa pe valoarea adaugata. In Romania exista 3 cote de TVA, valoarea acestora depinzand de produsul sau serviciul implicat in tranzactie. Iti prezentam in acest articol care sunt cotele de TVA valabile in 2026, dar si ce bunuri si servicii beneficiaza de cote reduse de TVA!

Ce este TVA-ul

TVA este o taxa indirecta, o taxa de consum care se aplica aproape tuturor bunurilor si serviciilor cumparate si vandute pentru utilizare sau consum. Taxa pe valoare adaugata este colectata de la consumatori de catre comercianti, care apoi o varsa catre autoritatile fiscale.

TVA-ul se percepe peste tot in UE, dar fiecare tara isi stabileste propriile cote de TVA. In Romania exista o cota standard si doua cote reduse pentru anumite categorii de bunuri si servicii. De asemenea, exista si scutiri de la plata TVA-ului, care sunt reglementate prin lege.

Tipuri de TVA

Exista mai multe tipuri de TVA, si anume:
 

• TVA deductibila - reprezinta suma totala a taxei datorate sau platite de catre o firma pentru achizitiile pe care le face;
• TVA colectata - se refera la taxa pe care o firma o aplica pentru produsele livrate sau serviciile prestate. Include si taxa aferenta operatiunilor care necesita plata TVA-ului;
• TVA de plata - este diferenta dintre TVA colectata si TVA deductibila si apare atunci cand TVA colectata este mai mare decat TVA deductibila;
• TVA de recuperat - este diferenta dintre TVA deductibila si TVA colectata, si apare cand TVA deductibila depaseste TVA colectata.

 

Cotele de TVA in Romania, valabile incepand cu 01 august 2025

Incepand cu 1 august 2025, noile cote de TVA stabilite prin Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare sunt:
 

• 21% - noua cota standard de TVA (fata de 19% anterior - art. 291 alin. 1));
• 11% - cota redusa unica (in locul cotelor de 5% si 9% - art. 291 alin. 2)).

Cota redusa de 11% se aplica urmatoarelor bunuri si servicii:

a) livrarea de medicamente de uz uman; 

b) livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, ale caror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu exceptia:
1. bauturilor alcoolice;
2. bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202;
3. alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica;
4. suplimentelor alimentare definite de Legea nr. 56/2021 privind suplimentele alimentare, cu modificarile si completarile ulterioare;

c) serviciile de alimentare cu apa si de canalizare;

d) livrarea apei pentru irigatii in agricultura;

e) livrarea de ingrasaminte si pesticide de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, altele decat cele prevazute la lit. f), seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale;

f) livrarea de ingrasaminte chimice si de pesticide chimice de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale;

g) livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, pe suport fizic si/sau pe cale electronica, cu exceptia celor care au, in totalitate sau in mod predominant, un continut video sau un continut muzical audio si a celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;

h) serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice;

i) livrarea catre persoanele fizice de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoanele fizice in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului;

j) livrarea catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn, aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului;

k) livrarea de energie termica in sezonul rece, destinata urmatoarelor categorii de consumatori:
1. populatie;
2. spitale publice si private, reglementate conform Legii nr. 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, unitati de invatamant publice si private, definite conform Legii educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare;
3. organizatii neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum si unitatile de cult, astfel cum sunt reglementate de Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata;
4. furnizori de servicii sociale, publici si privati, acreditati, care presteaza servicii sociale prevazute in Nomenclatorul serviciilor sociale, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 867/2015 pentru aprobarea Nomenclatorului serviciilor sociale, precum si a regulamentelor-cadru de organizare si functionare a serviciilor sociale, cu modificarile si completarile ulterioare;

l) livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
1. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
2. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;

m) cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;

n) serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, precum si a bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202. 
 

Intrebari frecvente privind modificarile de TVA de la 1 august 2025

Modificarea cotelor de TVA nu reprezinta doar un aspect tehnic, ci implica si identificarea corecta a momentului in care se genereaza obligatia fiscala, ajustarea avansurilor incasate anterior, actualizarea clauzelor contractuale si adaptarea fluxurilor operationale. In acest context, va prezentam raspunsuri la cateva dintre cele mai frecvente intrebari cu privire la problemele ce pot aparea in practica referitor la cotele de TVA.  

Cum se gestioneaza facturile emise in iulie si receptionate in august

Una dintre provocarile cele mai mari o reprezinta situatiile tranzitorii. Ce se intampla, de exemplu, cu o factura emisa in iulie 2025, dar receptionata in august 2025, dupa ce noile cote au intrat in vigoare?

Conform reglementarilor, este necesara regularizarea TVA in functie de data exigibilitatii. In astfel de cazuri, daca bunurile sau serviciile au fost livrate dupa 1 august, se va aplica noua cota, chiar daca factura a fost emisa anterior. Furnizorii vor fi nevoiti sa storneze factura veche si sa emita una noua, cu cota de TVA corecta.
 

Regularizarea avansurilor

Un alt aspect important il reprezinta facturile de avans emise inainte de 1 august 2025. De exemplu, in cazul in care s-a aplicat o cota de TVA de 9% (devenita 11%), iar factura finala se emite dupa intrarea in vigoare a noilor cote, este obligatorie regularizarea TVA. Se aplica cota valabila la data exigibilitatii taxei pentru livrarea finala.
 

Ce se intampla in cazul regimului de TVA la incasare?

Pentru firmele care aplica regimul special de TVA la incasare, regulile privind determinarea cotei TVA raman in esenta aceleasi, insa trebuie analizate cu mai multa atentie avansurile si
momentul livrarii.

Conform art. 291 alin. (5) si (6) din Codul fiscal, in cazul regimului de TVA la incasare:

• Daca livrarea bunului sau prestarea serviciului are loc inainte de 1 august 2025, se aplica TVA in cota veche, indiferent de data la care se incaseaza factura;
• Daca livrarea/prestarea are loc dupa 1 august, chiar daca factura sau avansul au fost inregistrate inainte, se impune regularizarea si aplicarea noii cote.

Regimul de TVA la incasare, afecteaza doar momentul platii TVA catre buget, nu si cota aplicabila. Momentul livrarii/prestarii ramane determinant pentru stabilirea cotei de TVA.

Sursa foto: Pexels.com