Ce este plafonul TVA | Cand devine o firma platitoare de TVA | Plafon TVA lunar | Plafon TVA la incasare | Plafon TVA pentru vanzari la distanta | Studii de caz

Plafonul TVA este un aspect crucial pentru gestionarea obligatiilor fiscale ale unei firme. Intelegerea acestui concept si monitorizarea atenta a cifrei de afaceri sunt esentiale pentru a respecta cerintele legale si a evita penalitatile. In acest articol, vom explora conceptul de plafon TVA in 2026, importanta sa pentru firmele platitoare de TVA si implicatiile trecerii la TVA trimestrial sau lunar. 

Ce este plafonul TVA?

Plafonul TVA reprezinta valoarea maxima a cifrei de afaceri anuale pana la care o firma poate beneficia de scutirea de TVA. In Romania, acest plafon este reglementat prin Codul Fiscal si este esential pentru determinarea statutului de platitor TVA al unei firme. Daca o firma depaseste acest plafon, devine obligata sa se inregistreze ca platitor TVA si sa colecteze TVA pentru bunurile si serviciile oferite.

Importanta plafonului TVA pentru firmele platitoare de TVA

Firmele care depasesc plafonul TVA anual sunt obligate sa se inregistreze ca platitoare de TVA si sa raporteze periodic valoarea TVA colectata si dedusa. Acest statut implica obligatii suplimentare de raportare si gestionare fiscala, dar si posibilitatea de a deduce TVA pentru achizitii, ceea ce poate fi benefic pentru afacere.

Care este plafonul cand o firma devine platitoare de TVA

In Romania, o firma devine automat platitoare de TVA cand depaseste cifra de afaceri de 395.000 de lei. (Prin OG nr. 22/2025, publicata in Monitorul Oficial nr. 806/29.08.2025, de la 1 septembrie 2025 plafonul de scutire pentru intreprinderile mici se majoreaza la 395.000 lei (vechiul plafon era de 300.000 lei).

De asemenea, daca cifra sa de afaceri este mai mica de plafonul de 395.000 de lei,poate totusi, sa aplice pentru regimul special de scutire.  Aceste reglementari sunt specificate in art. 310 din Codul Fiscal - Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici.

Ce obligatii are o firma la depasirea plafonului TVA

Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri depaseste plafonul de scutire) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA,  cel tarziu la data depasirii plafonului. Regimul normal de taxare se aplica din data depasirii plafonului, incepand cu tranzactia care conduce la depasirea plafonului.

Persoana impozabila poate aplica regimul normal de taxare si pentru operatiunile anterioare tranzactiei care a condus la depasirea plafonului de scutire, realizate in data in care plafonul de scutire este depasit.

Ce documente se depun pentru inregistrarea in scopuri de TVA?

Pentru inregistrarea in scopuri de TVA se depune formularul 700 - Declaratia pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale.

Declaratia se transmite exclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanta, prin intermediul internetului, pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. 

Inregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului se considera valabila incepand cu data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA.
 

Plafon TVA lunar: ce inseamna si cat este in 2026?

In mod obisnuit, perioada fiscala in Romania este luna calendaristica. Lunar, persoanele impozabile au obligatia sa depuna lunar declaratii fiscale si deconturi de TVA. Totusi, exista si posibilitatea ca, in anumite conditii, firmele platitoare de TVA sa foloseasca trimestru ca perioada fiscala.

Conform art. 322 alin (2) din Codul Fiscal, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care, in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri care nu a depasit plafonul de 100.000 euro, al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice.

Asadar, firmele care depasesc plafonul de 100.000 de euro sunt obligate sa declare si sa plateasca TVA lunar. 

Plafon TVA la incasare

Conform art. 282 din Codul Fiscal , plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la incasare in 2026 este cifra de afaceri de 4.500.000 de lei. 

Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 4.500.000 lei este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite de TVA, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, realizate in cursul anului calendaristic. 

Citeste mai multe despre TVA la incasare in: TVA la incasare: ce inseamna, conditii de eligibilitate, studii de caz

Plafon TVA pentru vanzari la distanta si servicii electronice

In cazul vanzarii intracomunitare de bunuri la distanta efectuata de furnizori stabiliti/avand domiciliul stabil/resedinta obisnuita in Romania, locul livrarii, respectiv al taxarii TVA este in Romania daca valoarea totala, fara TVA, a livrarilor nu a depasit in anul calendaristic precedent si nici in anul calendaristic curent, 46.337 lei (valoarea echivalenta in lei a sumei de 10.000 euro stabilita conform legislatiei europene privind TVA) , conform art. 278 1 alineat (1) din Codul fiscal.

Valoarea echivalenta in moneda nationala a statelor membre a sumei de 10.000 euro se calculeaza prin aplicarea ratei de schimb publicate de Banca Centrala Europeana la data adoptarii Directivei (UE) 2017/2.455 a Consiliului din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei 2006/112/CE si a Directivei 2009/132/CE in ceea ce priveste anumite obligatii privind taxa pe valoarea adaugata pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distanta. Pentru Romania, valoarea echivalenta in moneda nationala este de 46.337 lei. 

ATENTIE!
Daca furnizorul efectueaza si prestari de servicii TBE catre persoane neimpozabile care sunt stabilite/au domiciliul stabil/resedinta obisnuita intr-un alt stat membru decat Romania, in plafonul de 10.000 de euro intra si valoarea acestor prestari ! 

Plafonul pentru aplicarea cotei de TVA din Romania la vanzarile la distanta este in vigoare de la 1 iulie 2021. Anterior acestei data, plafonul era de 35.000 euro.

Pragul de 10.000 euro/an acopera toate vanzarile la distanta de bunuri catre clienti din toate statele membre UE. In cazul depasirii plafonului de 10.000 euro anual echivalent 46.337 lei, locul de efectuare a vanzarilor la distanta este in tara catre care se expediaza bunurile.

Obligatiile persoanelor impozabile la depasirea plafonului de 10.000 de eur

Principalele obligatii ale persoanelor impozabile care isi desfasoara activitati de vazare la distanta sunt:
 

• emiterea facturii cu TVA din Romania (cu exceptia cazului in care furnizorul aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici);
• declararea operatiunii in Decontul de TVA la randul 17 si completarea, dupa caz a randului 18, in cazul unor regularizari a acestor operatiuni;
• completarea in Decontul de TVA a Sectiunii „Informatii privind valoarea totala, fara TVA, a operatiunilor prevazute la art. 2781 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, respectiv a vanzarilor intracomunitare de bunuri la distanta si a prestarilor de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si televiziune, precum si servicii furnizate pe cale electronica, catre persoane neimpozabile din alte state membre UE”;
• respectarea tuturor celelalte obligatii declarative si de plata prevazute de Codul fiscal

Citeste si: [INFOGRAFIC] Plafoane fiscale: limitele care iti pot influenta afacerea

Studii de caz plafon TVA 

VA prezentam mai jos cateva spete utile privind obligatiile fiscale si contabile cu privire la plafonul TVA. Raspunsurile sunt oferite de specialistti de la portalcontabilitate.ro.
 

Vanzare imobil, depasire plafon TVA

Intrebare:
O firma cu domeniul de activitate cu CAEN specific constructiilor a investit in constructia unei cladiri, mai exact duplex. Pana acum nu a facturat absolut nimic dar ar vrea sa vand constructia chiar daca nu este inca finalizata. Firma in acest moment este neplatitoare de tva si vanzarea ar fi undeva in jurul valorii de 100.000 euro. Poate vinde cladirea fara TVA sau este obligata sa plateasca TVA pentru deoarece prin aceasta tranzactie depaseste deja pragul de 300.000 lei? Este ceva specific acestui domeniu de activitate?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 24 Iul 2025

DA, societatea trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA, in regim normal, conform art. 316 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care depaseste plafonul de 300.000 lei.

Vanzarea imobilului nu este o operatiune accesorie, deoarece:

• este direct legata de activitatea principala (investitie imobiliara);
• are o valoare semnificativa (100.000 euro).

Raport gratuit
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Explicatii clare pentru activitatea ta zilnica.
Da, sunt de acord ca datele mele personale sa fie prelucrate in conformitate cu Regulamentul UE 679/2016

Prin urmare, veniturile din vanzarea acestui imobil se includ in plafonul de 300.000 lei, pentru care se pierde scutirea de TVA.

Facturarea imobilului se face fara tva, urmeaza depasirea plafonului in luna respectiva, se solicita cod de tva si ulterior , cu data de intai ale lunii urmatoare depunerii cererii, societatea va factura cu tva cu ocazia vanzarii de alte bunuri sau prestarii de servicii.

Conform art. 310 alin. (2) din Codul fiscal nu se cuprinde in cifra de afaceri livrarea activelor fixe corporale:

"Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1), daca sunt accesorii activitatii principale, livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si livrarile de active necorporale, efectuate de persoana impozabila."

Conform prevederilor pct. 83 alin. (5) din normele de aplicare ale art. 310 "Activele corporale fixe prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal sunt cele definite la art. 266 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal, iar activele necorporale sunt cele definite de legislatia contabila si care din punctul de vedere al taxei sunt considerate servicii."

Prin art. 266 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal, activele corporale fixe sunt definite drept orice imobilizare corporala amortizabila, constructiile si terenurile de orice fel, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative.

Prin Norme, la pct. 83 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 310 se face trimitere la conditiile care trebuie indeplinite pentru incadrarea unei operatiuni in categoria operatiunilor accesorii activitatii principale "(2) In sensul art. 310 alin. (2) din Codul fiscal, o operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ conditiile prevazute la pct. 70 alin. (4). ....."

Conform prevederilor pct. 70 alin. (4) din normele de aplicare ale art. 300 Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila , o operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
b) operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile;
c) suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii sunt nesemnificative.

Prin urmare, in cazul d-voastra, consider ca vanzarea unui imobil nu indeplineste conditia:

de la lit. b) deoarece se vinde un bun imobil construit de catre societate al carei obiect principal este constructia de locuinte;
de la lit. c) deoarece atat costul de achizitie al bunurilor imobile, cat si suma TVA deductibila dedusa, nu pot fi tratate drept nesemnificative.

In concluzie, consider ca valoarea vanzarii imobilului se ia in calcul la determinarea plafonului de 300.000 lei an/calendaristic, caz in care persoana impozabila trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.

“b) daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;”
 

Stabilirea perioadei fiscale de raportare la inregistrarea TVA dupa depasire plafon de scutire TVA

Intrebare:
O societate neplatitoare de TVA la data de 30.11.2024 a depasit plafonul de 300.000 lei venituri. Pana la data de 10.12.2024 s-a depus declaratia 700 pentru trecerea la platitor de TVA.

Inregistrarea in scopuri de TVA a fost emisa de ANAF cu data de 01.01.2025, iar perioada fiscala de TVA este trimestru.

Intrebarea este: daca societatea trebuia sa opteze pentru perioada fiscala de TVA lunara?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 08 Mar 2025

Desi perioada fiscala standard de raportare TVA este luna calendaristica, persoana impozabila utilizeaza drept exceptie, trimestrul calendaristic conform prevederilor art. 322 "Perioada fiscala" alin. (2), sub rezerva respectarii prevederilor art. 322 alin. (3) din Codul fiscal:
"   (1) Perioada fiscala este luna calendaristica.
    (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri."

Prin art. 322 "Perioada fiscala" alin. (3) se prevede ca  perioada fiscala de raportare se determina in functie de cifra de afaceri estimate a se realiza pana la sfarsitul anului  calendaristic "(3) Persoana impozabila care se inregistreaza in cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia inregistrarii conform art. 316, cifra de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. Daca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic, persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii."
Aceasta cifra de afaceri estimata a se realiza pana la data de 31.12.2024, trebuia inscrisa in formularul cod 700.

Prevederile art. 312 alin. (2)  se completeaza cu cele de la pct. 103 alin. (3) din norme:
"(3) In cazul persoanelor impozabile care au aplicat regimul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, precum si in cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA este anulata din oficiu de catre organele fiscale competente, conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal, si ulterior sunt inregistrate conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, nu sunt luate in calculul cifrei de afaceri livrarile de bunuri/prestarile de servicii, mentionate la alin. (2), realizate in perioada in care persoana impozabila nu a avut un cod de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal."
 
Plafonul recalculat se determina dupa cum urmeaza:
se determina plafonul lunar: 100.000 euro : 12 luni = 8.333,33 euro/luna
se recalculeaza plafonul estimat  in functie de cele doua luni ramase pana la 31.12.2024 (noiembrie si decembrie 2024 deoarece cifra de afaceri realizata in perioada 01.01 – 31.10.2024 nu se ia in calcul): 8.333,33 euro/luna x 2 luni = 16.666,66 euro;
echivalent 16.666,66 euro x 4,9741 lei = 82.901,67 lei.
Pentru cursul valutar utilizat, de retinut sunt prevederile pct. 103 alin. (2) din norme:
" (2) Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, prevazut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului. ...  "
 
In situatia in care societatea a estimat prin formularul cod 700  ca va realiza o cifra de afaceri mai mare de 82.902 lei pana la data de 31.12.2024 trebuia sa inscrie luna calendaristica drept perioada fiscala de raportare TVA. In acest caz, este recomandabil sa consultati informatiile raportate prin formularul cod 700 transmis online astfel incat sa identificati corect perioada fiscala de raportare TVA. 

Calcul plafon TVA

Intrebare:
In calculul cifrei de afaceri in vederea stabilirii daca o societate devine platitoare de TVA sau nu, se tine cont de contul 709?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 02 Ian 2025

Conform art. 310 alin. (2) din codul fiscal:

(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic...

Reducerile comerciale acordate ulterior ajusteaza baza de impozitare a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii conform art. 287 lit. c) din codul fiscal.

Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
c) in cazul in care se acorda reduceri de pret dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;

Prin urmare, avand in vedere prevederile legale de mai sus, contul 709 intra in calculul plafonului de TVA deoarece cu ajutorul acestui cont se ajusteaza baza de impozitare a livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii.

Sursa foto: Pexels.com