Redevente: Tipuri, Impozit si Monografie Contabila

Ce este o redeventa | Cat este impozitul pe redevente | Monografie contabila redevente | Redeventa miniera - reglementari cheie

Redeventele reprezinta plata pentru utilizarea unui bun sau drept apartinand altei persoane sau entitati, fiind intalnite in numeroase domenii, de la exploatarea resurselor naturale pana la industriile creative sau tehnologie. Din punct de vedere fiscal, redeventele sunt considerate venituri impozabile, existand reglementari stricte cu privire la plata impozitului. In acest articol, vom prezenta tipurile de redevente in functie de natura activitatii sau a bunului utilizat si vom analiza aspectele fiscale importante pe care trebuie sa le aiba in vedere contribuabilii. 

Ce este o redeventa

Conform definitiei prevazute in art.7 din Codul Fiscal, se considera redeventa platile de orice natura primite pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:

a) drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de inregistrari audio, video;

b) dreptul de a efectua inregistrari audio, video, respectiv spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau altele similare, si dreptul de a le transmite sau retransmite catre public, direct sau indirect, indiferent de modalitatea tehnica de transmitere - inclusiv prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;

c) orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software;

d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, container, cablu, conducta, satelit, fibra optica sau tehnologii similare;

e) orice know-how;

f) numele sau imaginea oricarei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoana fizica.

Iata asadar, cateva exemple de tipuri de redevente:
 

• Redevente miniere - se aplica pentru exploatarea resurselor minerale (carbune, sare, aur, cupru etc.).
• Redevente petroliere si gaze naturale – se platesc la exploatarea zacamintelor de petrol si gaze.
• Redevente pentru proprietate intelectuala – acestea sunt acordate pentru folosirea drepturilor de autor, brevetelor, marcilor, desenelor industriale sau software. Intalnite frecvent in industrii creative, tech si publicitate.
• Redevente din francize - francizatul plateste redeventa catre francizor pentru dreptul de a folosi marca, sistemul de afaceri si know-how-ul. De obicei, se plateste lunar, fie ca procent din cifra de afaceri sau o suma fixa.
• Redevente in agricultura - pentru folosirea semintelor brevetate, soiurilor protejate sau a tehnologiilor agricole licentiate. Sunt folosite frecvent in cazul marilor producatori agricoli.

Cat este impozitul pe redevente

Potrivit art. 223 alin. 1 lit d si e din Codul Fiscal sunt impozabile in Romania redeventele obtinute de la un rezident si redeventele obtinute de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca redeventa este o cheltuiala a sediului permanent/a sediului permanent desemnat. Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine, se declara si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de venituri.  

Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut. 

Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. 

IMPORTANT!
Potrivit art. 230 din Codul Fiscal, daca un contribuabil este rezident al unei tari cu care Romania a incheiat o conventie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de catre acel contribuabil din Romania nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventia care se aplica asupra acelui venit. 

Astfel, daca un contribuabil este rezident al unei tari din Uniunea Europeana, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de acel contribuabil din Romania este cota mai favorabila prevazuta in legislatia interna, legislatia Uniunii Europene sau in conventiile de evitare a dublei impuneri. Legislatia Uniunii Europene se aplica in relatia Romaniei cu statele membre ale Uniunii Europene, respectiv cu statele cu care Uniunea Europeana are incheiate acorduri de stabilire a unor masuri echivalente.

Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul platii venitului, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta, precum si, dupa caz, o declaratie pe propria raspundere in care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar in situatia aplicarii legislatiei Uniunii Europene.
 

Monografie contabila redevente achitate pentru utilizarea unei marci

Va prezentam mai jos monografia contabila pentru redevente achitate pentru utilizarea unei marci. Aceste redevente reprezinta cheltuieli deductibile pentru societate si se inregistreaza astfel:
 
a) Inregistrarea valorii brute conform contract:
6121 "Cheltuieli cu redeventele" = 462 Creditori diversi  
 
b) Retinerea impozitului pe venit la sursa:
446.Analitic = 462
 
c) Plata sumei nete catre detinatorul marcii:
462 = 5121 

Descopera si alte monografii contabile din diverse domenii concepute de specialisti>>>>

Redeventa miniera - reglementari cheie

Redeventa miniera este o suma de bani pe care o companie o plateste statului pentru dreptul de a exploata resurse minerale (precum aur, carbune, sare, petrol, gaze naturale etc.) aflate in subsolul teritoriului national, care sunt proprietate publica a statului. 

Cu alte cuvinte, redeventa miniera reprezinta o taxa pentru exploatarea resurselor minerale ale statului.

Potrivit art. 44 alin. (1) (6) din Legea minelor nr. 85/2003,
(1) Titularii licentelor/permiselor sunt obligati la plata catre bugetul de stat a unei taxe pentru activitatea de prospectiune, explorare si exploatare a resurselor minerale, precum si a unei redevente miniere.
(2) Taxa anuala pentru activitatea de prospectiune se stabileste la 25.000 lei/kmp.
(3) Taxa anuala pentru activitatea de explorare se stabileste la 100.000 lei/kmp. Aceasta se dubleaza dupa 2 ani si devine de 5 ori mai mare dupa 4 ani.
(4) Taxa anuala pentru activitatea de exploatare se stabileste la 25.000.000 lei/kmp.
(5) Valoarea taxelor prevazute la alin. (2)-(4) va fi reactualizata anual, la propunerea autoritatii competente, prin hotarare a Guvernului, in functie de rata inflatiei.
(6) Taxele prevazute la alin. (2)-(4) se datoreaza anual si se platesc anticipat pentru anul viitor, pana la data de 31 decembrie a anului in curs.

Asadar, titularii licentelor sau permiselor de exploatare sunt obligati sa achite catre bugetul de stat atat taxele anuale aferente activitatii de prospectiune, explorare si exploatare, cat si redeventa miniera corespunzatoare cantitatii exploatate. 

Redeventa miniera se calculeaza in functie de cantitatea efectiv exploatata din resursa minerala.

ATENTIE!
Numai taxele anuale pentru prospectiune, explorare si exploatare sunt supuse actualizarii anuale cu rata inflatiei, prin hotarare a Guvernului. Redeventa miniera NU se actualizeaza automat cu rata inflatiei, decat daca acest lucru este prevazut expres intr-un act normativ separat sau in contractul de concesiune/licenta! 

Sursa foto: Unsplash.com