Impozit pe dividende in 2026 – cote, CASS, declaratii si reguli pentru dividende externe

Ce sunt dividendele | Cota de impozit pe dividende: Modificari fiscale in 2026 | CASS pentru dividende | Declaratii fiscale pentru dividende | Reguli pentru dividende externe | Intrebari frecvente

Dividendele reprezinta una dintre cele mai frecvente forme de venit obtinute din investitii sau din participarea la capitalul unei societati. Pentru sumele incasate sub forma de dividende se datoreaza impozit, iar in anumite situatii si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS). Fie ca obtii dividende de la o societate din Romania sau din strainatate, este important sa cunosti regimul fiscal aplicabil dividendelor, mai ales in contextul modificarilor legislative constante.

In acest articol explicam clar cat este impozitul pe dividende, ce modificari fiscale importante se aplica din 2026 si care sunt obligatiile declarative !  

Ce sunt dividendele

Dividendele sunt sume de bani distribuite asociatilor sau actionarilor din profitul realizat de o societate, proportional cu cota de participare la capitalul social. Dividendele pot fi primite de la o societate din Romania sau din strainatate. 

NU sunt considerate dividende, conform Codului Fiscal urmatoarele:
 

• distribuirea de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, ca urmare a unei operatiuni de majorare a capitalului social
• distribuirea efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica;
• distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice sau cu ocazia reducerii capitalului social
• distribuirea de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant;
• distribuirea de titluri de participare in legatura cu operatiuni de reorganizare

SUNT considerate dividende din punct de vedere fiscal si se supun aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende, urmatoarele:

• castigurile obtinute de persoanele fizice din detinerea de titluri de participare
• veniturile in bani si in natura distribuite de societatile agricole, cu personalitate juridica unui participant la societatea respectiva drept consecinta a detinerii partilor sociale;

Dividendele reprezinta venituri din investitii si sunt supuse impozitarii conform prevederilor Codului fiscal.

Dividende interimare vs dividende anuale

Dividendele anuale sunt distribuite dupa aprobarea situatiilor financiare anuale, in timp ce dividendele interimare sunt distribuite in cursul exercitiului financiar, in baza situatiilor financiare interimare.

Noi reguli privind distribuirea de dividende in 2026

Noua reforma fiscal-bugetara a adus schimbari semnificative incepand cu 2026 in ceea ce priveste distribuirea de dividende. Astfel, Legea societăților nr. 31/1990 a fost modificata, fiind introduse urmatoarele:

1. Interdictia de a acorda imprumuturi dupa dividendele trimestriale. Daca o societate distribuie dividende trimestriale (interimare), nu mai poate acorda niciun fel de imprumut actionarilor, asociatilor sau persoanelor afiliate (rude, alte companii din grup etc.) pana cand nu se face regularizarea la sfarsitul anului.

2. Interdictia de a restitui imprumuturi cand activul net este sub jumatate din capitalul social. Societatile care, pe baza situatiilor financiare anuale au o valoare a activului net diminuata la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris nu pot restitui  actionarilor, asociatilor sau altor persoane afiliate imprumuturile luate de la acestia.

Gasiti informatii detaliate despre impozitul pe dividende si modificarile fiscale din 2026 in webinarul sustinut de dl Ionut Jinga, lectorul Rentrop &Straton, consultant fiscal, specialist in consultanta TVA, impozit profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii:

  

Citeste si: Venituri din activitati independente: obligatii fiscale si studii de caz

Cota de impozit pe dividende: Modificari fiscale in 2026

Impozitul pe dividende este taxa aplicata asupra sumelor distribuite sub forma de dividende de catre o companie catre actionarii sai.
 

Anul distribuirii dividendelor	Cota de impozit pe dividende	Observatii
Dividende distribuite in 2025	10%	Se aplica asupra dividendului brut Impozitul se declara si se plateste la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. Pentru dividendele obtinute din Romania, persoana fizica beneficiara NU le declara in Declaratia Unica. Pentru dividendele din strainatate, persoana fizica le declara in Declaratia Unica, indiferent daca plateste sau nu impozit in Romania
Dividende distribuite incepand cu 2026	16%

Pentru dividendele distribuite pana la finalul anului 2025, cota de impozit este de 10%.

Conform  prevederilor Legii 141/2025, de la 1 ianuarie 2026, impozitul pe dividende se majoreaza la 16%. Cota de impozit se aplica dividendelor distribuite incepand cu 1 ianuarie 2026.

Aspecte IMPORTANTE despre impozitul pe dividende:
 

• Impozitul se aplica asupra dividendului brut;
• Impozitul se declara si se plateste la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul. 
• In cazul dividendelor platite de o societate romaneasca, impozitul se retine la sursa si persoana fizica nu trebuie sa le declare in Declaratia Unica;
• In cazul dividendelor externe, impozitul se declara prin Declaratia Unica chiar si atunci cand persoana fizica nu plateste impozitul in Romania.

CASS pentru dividende

Pe langa impozitul pe dividende, persoanele fizice datoreaza si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), daca veniturile din dividende, CUMULATE cu alte venituri (chirii, PFA, drepturi de autor etc.), depasesc plafonul legal de 6 salarii minime brute pe economie. in 2026, salariul minim este de 4.050 lei, prin urmare CASS se plateste doar daca venituirle cumulate depasesc 24.300 lei (6 x 4.050lei).
 

Venituri cumulate (dividende, dobanzi, chirii, etc) in 2026	Baza de calcul CASS	CASS datorata (10%)	Se datoreaza CASS?
Sub 24.300 lei (sub 6 salarii minime)	Nu se aplica	0 lei	NU
Intre 24.300 lei si 48.600 lei (6–12 salarii minime)	24.300 lei (6 salarii minime)	2.430 lei	DA
Intre 48.600 lei si 97.200 lei (12–24 salarii minime)	48.600 lei (12 salarii minime)	4.860 lei	DA
Peste 97.200 lei (peste 24 salarii minime)	97.200 lei (24 salarii minime)	9.720 lei	DA

Contributia CASS este de 10% aplicata la baza de calcul stabilita prin lege.  

Baza de calcul pentru CASS este:

• 6 salarii minime brute pe tara - daca  veniturile cumulate (dividende, chirii, dobanzi, etc) sunt cuprinse intre 6 si 12 salarii minime brute pe tara;

Descarca GRATUIT
Raportul Special

"NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI"

Completeaza mai jos adresa ta de email
Da, sunt de acord ca datele mele personale sa fie prelucrate in conformitate cu Regulamentul UE 679/2016
• 12 salarii minime brute pe tara - daca veniturile cumulate sunt cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime brute pe tara;
• 24 de salarii minime brute pe tara - daca veniturile cumulate sunt peste 24 de salarii minime brute pe tara. 

Plata CASS pe dividende se realizeaza de persoana fizica caruia i-au fost distribuite dividendele. 

IMPORTANT DE RETINUT!

CASS:

• Nu se aplica automat la fiecare dividend
• Se datoreaza doar daca veniturile cumulate depasesc 6 salarii minime pe economie
• Se calculeaza la plafonul legal (6/12/24 de salarii minime pe economie), nu la venitul efectiv realizat
• Chiar daca impozitul este retinut la sursa, obligatia privind CASS trebuie analizata separat

Declaratii fiscale pentru dividende

Regimul declarativ difera in functie de sursa dividendelor:

1. Dividende din Romania. Daca persoana fizica obtine dividende de la o societate din Romania:
 

• Impozitul este retinut la sursa de societatea platitoare
• Persoana fizica NU depune declaratie pentru impozitul retinut.
• ATENTIE! Persoana fizica declara si plateste CASS prin Declaratia Unica, dar doar daca veniturile cumulate (dividende, dobanzi, activitati independente) depasesc 6 salarii minime pe economie. 

2. Dividende din strainatate. Daca persoana fizica obtine dividende din strainatate:
 

• impozitul nu este retinut in Romania;
• venitul se declara prin Declaratia Unica;
• se poate aplica mecanismul creditului fiscal pentru evitarea dublei impuneri.

Ce declaratii fiscale trebuie depuse pentru dividende in 2026?

Distribuirea dividendelor genereaza obligatii declarative atat pentru firma, cat si pentru asociati. Iata care sunt declaratiile fiscale ce trebuie depuse:

1. Firma care distribuie dividendele si retine impozitul la sursa - depune Declaratia 100 (D100) si Declaratia 205 (D205)

Firma are responsabilitatea de a retine impozitul pe dividende la sursa si de a-l declara prin Declaratia 100 (D100), care se depune lunar sau trimestrial, pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au distribuit dividendele. Pana la aceeasi data se achita si impozitul de 16% catre bugetul de stat.

Anual, firma are obligatia de a depune si Declaratia 205 (D205), prin care raporteaza toate veniturile platite si impozitele retinute pentru fiecare asociat in parte. Termenul de depunere pentru dividendele distribuite in 2025 este 28 februarie 2026.

2. Asociatii beneficiari ai dividendelor - depun Declaratia Unica DOAR daca platesc CASS sau daca primesc dividende din strainatate. 

La nivelul asociatilor, obligatia declarativa intervine prin Declaratia Unica, care se depune pana pe 25 mai al anului urmator celui in care s-au realizat veniturile. Depunerea Declaratiei Unice este necesara DOAR daca veniturile din dividende, cumulate cu alte venituri, depasesc plafonul stabilit pentru  CASS - respectiv 6 salarii minime brute pe economie.

Prin Declaratia Unica, se declara si dividendele obtinute din strainatate, indiferent daca pentru acestea se datoreaza sau nu CASS.
 

Reguli pentru dividende externe

Persoanele fizice rezidente in Romania datoreaza impozit pentru veniturile obtinute din orice sursa, inclusiv din strainatate.

In cazul dividendelor obtinute din strainatate, trebuie avute in vedere urmatoarele aspecte:

1. Se analizeaza daca beneficiarul dividendelor are rezidenta fiscala in Romania;

2. Daca exista o conventie pentru evitarea dublei impuneri, pentru plata impozitului se aplica prevederile din conventie.

3. Dividendele se declara in Declaratia Unica

Rezidenta fiscala in Romania

Resedinta fiscala are un rol determinant in stabilirea obligatiilor fiscale ale unei persoane. Mai exact, rezidentii fiscali in Romania sunt impozitati pentru totalitatea veniturilor obtinute, indiferent daca acestea provin din tara sau din strainatate.

Nerezidentii, in schimb, datoreaza impozit in Romania exclusiv pentru veniturile care au sursa pe teritoriul roman. Atunci cand o persoana se afla in situatia de a fi considerata rezidenta fiscal in doua state simultan, se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul respectiv. 

Conventii pentru evitarea dublei impuneri

Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri cu numeroase state, iar acestea indeplinesc doua functii esentiale: 

1. Stabilesc cota maxima de impozit ce poate fi retinuta in statul sursa.
2. Reglementeaza mecanismul creditului fiscal, prin care impozitul platit in strainatate este recunoscut si dedus din cel datorat in Romania. 

Concret, atunci cand intre cele doua state exista o astfel de conventie si in statul sursa a fost retinut un impozit pe dividende, Romania acorda un credit fiscal egal cu impozitul platit in acel stat, insa limitat la nivelul impozitului roman aferent acelorasi venituri. Astfel, contribuabilul nu este impozitat de doua ori pentru acelasi venit, ci plateste in Romania doar diferenta ramasa, daca aceasta exista. 

Intrebari frecvente despre impozitul pe dividende

Va prezentam mai jos raspunsuri la unele dintre cele mai frecvente intrebari cu privire la impozitul pe dividende. 

Trebuie sa platesc CASS daca iau doar dividende?

Da, CASS se plateste daca veniturile totale (venituri din dividende cumulate cu venituri din dobanzi, chirii si activitati independente) depasesc plafonul legal de 6 salarii minime obligatorii.

Daca veniturile din dividende depasesc plafonul de 6 salarii minime se datoreaza CASS. Contributia CASS se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul stabilita prin lege (adica 6 /12/24 salarii minime pe economie).  

Daca platesc impozit pe dividende in strainatate mai platesc si in Romania?

Daca intre Romania si statul din care provin dividendele exista o conventie de evitare a dublei impuneri, Romania recunoaste impozitul platit in strainatate si il deduce din cel datorat aici, prin mecanismul creditului fiscal. Practic, nu vei plati de doua ori impozit pentru acelasi venit, insa este posibil sa datorezi o diferenta in Romania, daca impozitul retinut in statul sursa este mai mic decat cel care ar fi fost datorat in Romania.

De exemplu:

• Daca in statul sursa s-a retinut un impozit de 5%, iar in Romania cota aplicabila este de 16%, va trebui sa achiti diferenta de 11% prin Declaratia Unica.
• Daca impozitul retinut in strainatate este egal sau mai mare decat cel datorat in Romania, nu vei mai avea nimic de platit suplimentar. ATENTIE! Chiar daca nu platesti impozit in Romania, dividendele din strainatate se declara in Declaratia Unica.

Care este termenul de plata al impozitului?

Pentru dividendele din Romania, impozitul este retinut la sursa la momentul platii si nu trebuie declarat in Declaratia Unica de persoana fizica beneficiara a dividendelor. 

Pentru dividendele din strainatate, persoana fizica declara si plateste impozitul prin Declaratia Unica, pana la 25 mai al anului urmator.

Un salariat care obtine si venituri din dividende mai trebuie sa plateasca CASS pentru aceste dividende, daca are deja contributia la sanatate retinuta din salariu?

Contributia CASS aferenta salariului si cea aferenta veniturilor din investitii sunt analizate separat.

Daca veniturile extrasalariale (dividende, dobanzi, chirii, castiguri din investitii etc.) depasesc plafonul anual stabilit de lege (6 salarii minime brute pe economie), atunci persoana fizica datoreaza CASS pentru aceste venituri, indiferent ca este deja asigurata prin contractul de munca.

CASS pentru dividende se aplica la plafonul legal corespunzator (6/12/24 salarii minime obligatorii). Obligatia se declara prin Declaratia Unica.

Daca veniturile din dividende nu depasesc plafonul, nu se datoreaza CASS suplimentar.

Asadar, calitatea de salariat nu elimina automat obligatia de plata a CASS pentru dividende, daca pragul legal este depasit.