​Impozitarea Veniturilor Din Dobanzi Conform Codului Fiscal

Tipuri de venituri din dobanzi suspuse impozitarii | Regularizarea impozitului in cazul modificarilor de venituri | Calcul CASS pentru veniturile din dobanzi | Obligativitatea depunerii Declaratiei Unice

Veniturile din dobanzi reprezinta sumele castigate de o persoana fizica sau firma ca urmare a plasarii unor bani intr-un cont bancar, depozit, titluri de valoare sau alte instrumente financiare care genereaza dobanda. Veniturile din dobanzi sunt supuse impozitului pe venit conform prevederilor Codului Fiscal. 

In acest articol vom analiza tratamentul fiscal al veniturilor din dobanzi, inclusiv daca se platesc contributii sociale obligatorii!

Tipuri de venituri din dobanzi supuse impozitarii

Conform art. 97 din Codul Fiscal, veniturile din dobanzi sunt supuse impozitarii cu o cota de 10% din suma acestora.  Impozitul este final, ceea ce inseamna ca dupa retinerea lui, contribuabilul nu mai are alte obligatii fiscale legate de aceste venituri.

Principalele venituri din dobanzi pentru care se plateste impozit sunt:

1. Veniturile sub forma de dobanzi obtinute din obligatiuni 

Dobanzile obtinute din obligatiuni sunt sumele de bani primite ca recompensa pentru detinerea unor titluri de creanta emise de entitati precum guverne, institutii financiare, sau corporatii. Aceste obligatiuni reprezinta imprumuturi pe care detinatorii le acorda emitentului, care, in schimb, plateste dobanzi periodice.

Calculul si retinerea impozitului sunt responsabilitatea emitentului obligatiunilor, la momentul platii dobanzii catre detinatorii titlurilor. Impozitul retinut trebuie platit la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care dobanzile au fost platite. 

2. Veniturile sub forma de dobanzi pentru pentru conturi curente, conturi escrow, depozite la vedere, colaterale si la termen

Aceste dobanzi sunt sume platite de banci sau alte institutii financiare pentru sumele de bani depozitate de clienti in diverse tipuri de conturi. 

Impozitul este calculat si retinut de catre institutia financiara la momentul inregistrarii dobanzii in contul curent sau in contul de depozit al titularului. Impozitul datorat trebuie platit lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care dobanzile au fost inregistrate. 
 
3. Veniturile sub forma de dobanzi obtinute din contractele civile incheiate

Aceste dobanzi reprezinta sumele primite de o persoana fizica pentru imprumuturile pe care le acorda altor persoane fizice sau juridice, pe baza unor contracte civile de imprumut. Contractele civile stabilesc conditiile de imprumut, inclusiv rata dobanzii si termenii de rambursare. 

Impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorul de venit la momentul platii dobanzii. Plata impozitului se efectueaza lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care dobanda a fost platita.
 
4. Veniturile din dobanzi din instrumente alternative de investire de tipul structurilor (depozite structurate) 

Dobanzile obtinute din instrumente alternative de investire, cum ar fi depozitele structurate, sunt plati primite pentru investitii care combina un depozit traditional cu un instrument financiar derivat. Aceste structuri permit investitorilor sa obtina o dobanda fixa si, in acelasi timp, sa participe la posibilele castiguri ale pietelor financiare. 

Impozitul pentru aceste venituri din dobanzi este retinut la sursa de catre emitent la momentul rascumpararii depozitului. Impozitul retinut trebuie platit la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a realizat rascumpararea sau plata dobanzii. 

5. Venituri din detinerea de titluri de creanta 

Aceasta categorie include orice alte tipuri de dobanzi sau venituri care pot fi obtinute din detinerea de titluri de creanta care genereaza dobanzi.  Impozitul este retinut de platitorul de venituri la momentul platii si se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care dobanzile au fost platite. 
 

Exemplu calcul impozit pe dobanzi 

Presupunem ca o persoana fizica a economisit 15.000 de lei si a decis sa plaseze aceasta suma intr-un depozit la  termen pe o perioada de 1 an, beneficiind de o dobanda de 5% pe an. La finalul perioadei, dobanda bruta acumulata de aceasta persoana va fi de 750 de lei. 

In acest scenariu, vom avea:

Dobanda neta pe care detinatorul depozitului o va primi efectiv este: Dobanda bruta – impozitul de 10% pe care-l va retine banca.
Dobanda bruta = 750 - 75 de lei (10% din 750 de lei) = 675 de lei.   

Regularizarea impozitului in cazul modificarilor de venituri 

In situatiile in care apar modificari ale veniturilor din dobanzi sau ale bazei de impunere, care au fost deja calculate si pentru care impozitul a fost retinut, diferentele de impozit se stabilesc la data constatarii acestor modificari.

Regularizarea diferentelor de impozit se efectueaza de catre platitorul de venit incepand cu luna in care a fost constatata modificarea.

Calcul CASS pentru veniturile din dobanzi

In cazul persoanelor fizice, cu anumite exceptii, daca valoarea veniturilor din dobanzi incasate cumulate cu alte venituri extrasalariale  impozabile (chirii, dividende etc.) depaseste 6 salarii minime brute pe tara (4.050 * 6 = 24.300 RON), atunci persoana fizica are obligatia sa achite contributia la asigurarile sociale de sanatate (CASS) pentru veniturile extrasalariale realizate. 

CASS este diferita in functie de urmatoarele plafoane stabilite prin legea fiscala:

• Pentru venituri intre 6 si 12 salarii minime brute (24.300 – 48.600 lei), contributia este de 10% aplicata asupra bazei de calcul de 6 salarii minime (4.050 × 6 = 24.300 lei). 
• Pentru venituri intre 12 si 24 salarii minime brute (48.600 – 97.200 lei), contributia este de 10% aplicata asupra bazei de calcul de 12 salarii minime (4.050 × 12 = 48.600 lei). 
• Pentru venituri care depasesc 24 salarii minime brute (peste 97.200 lei), contributia este de 10% aplicata asupra bazei de calcul de 24 salarii minime (4.050 × 24 = 97.200 lei). 

Obligativitatea depunerii Declaratiei Unice

Contributia la sanatate (CASS) se achita prin depunerea Declaratiei Unice pana la termenul-limita stabilit de legislatie, respectiv 25 mai al anului curent pentru anul anterior. 

In Declaratia Unica se va declara doar CASS, deoarece se declara numai sumele ce vor fi achitate direct de persoana fizica. Impozitul pe dobanzi se retine la sursa de platitorul de venituri, prin urmare nu se mai cuprinde in Declaratia Unica.

Declaratia unica poate fi depusa la organul fiscal competent prin mai multe modalitati:  

• prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare 
• prin SPV (disponibil pe www.anaf.ro)  
• in format fizic, direct la registratura organului fiscal sau 
• prin posta, cu confirmare de primire. 

Sursa foto: Pexels.com