Impozitul Suplimentar Pe Cifra De Afaceri ICAS in 2025 [Mod de Calcul]

Reglementari ICAS | Calcul impozit ICAS
​
Impozitul suplimentar pe cifra de afaceri (ICAS) este o masura fiscala aplicabila companiilor care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale. Acest impozit are o cota de 0,5% si se calculeaza pe baza veniturilor totale ale societatilor. Va prezentam in acest articol mai multe detalii despre reglementarile legislative si calculul ICAS. 

Impozitul suplimentar pe cifra de afaceri (ICAS): Reglementari cheie 

Prin Ordonanta de Guvern (OG) 3/2025, au fost aduse modificari esentiale prevederilor din Codul fiscal referitoare la Impozitul Suplimentar pe Cifra de Afaceri (ICAS), care vizeaza companiile cu activitati in sectoarele petrol si gaze naturale.

Aceste modificari au ca scop reglementarea taxarii persoanelor juridice straine care desfasoara activitati economice pe teritoriul Romaniei, dar nu au un sediu permanent in tara.

Iata care sunt principalele reglementari in ceea ce priveste impozitul suplimentar (ICAS):

1. Cadrul legal. Impozitul suplimentar pe cifra de afaceri pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale (ICAS) a fost instituit incepand cu 1 ianuarie 2024 prin Legea 296/2023, fiind reglementat de art.18^3 din Codul fiscal. Insa prin Legea 290/2024, ICAS a fost reluat cu modificari si completari la art.46^2 din Codul fiscal, articolul initial (art.18^3) fiind abrogat.
In final, prin OUG nr. 3 din ianuarie 2025 s-au adus noi completari la art. 46^2 din Codul fiscal cu privire la ICAS. Astfel, incepand cu 1 ianuarie 2025, cadrul legal pentru ICAS se regaseste la titlul II^1 din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, titlu distinct alocat impozitului suplimentar pe cifra de afaceri.
 
2. Contribuabilii care intra sub incidenta impozitului suplimentar sunt prevazute in art.46^2 alin.(1) si alin.(1^1), si anume: 
 

• Persoanele juridice romane, altele decat cele prevazute la art. 15, sau persoanele juridice straine care in mod individual sau intr-o forma de asociere livreaza  bunuri, presteaza servicii pe teritoriul Romaniei sau livreaza bunuri de pe teritoriul Romaniei, care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale, corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (1^2), datoreaza suplimentar impozitului pe profit un impozit specific pe cifra de afaceri calculat potrivit alin. (2). 
• Persoanele juridice straine care in mod individual sau intr-o forma de asociere livreaza bunuri, presteaza servicii pe teritoriul Romaniei sau livreaza bunuri de pe teritoriul Romaniei, desfasurand activitati in sectoarele petrol si gaze naturale, care nu au inregistrat un sediu permanent in Romania, datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri, calculat potrivit alin. (2). In acest caz, indicatorul VT, prevazut la alin. (2), reprezinta veniturile realizate din livrarile/prestarile de servicii pe teritoriul Romaniei, respectiv din livrarile de pe teritoriul Romaniei corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (1^2), stabilite pe baza valorii inscrise in declaratia vamala sau in documentele care atesta livrarile intracomunitare. In sensul prezentului alineat, livrarea de pe teritoriul Romaniei inseamna orice operatiune care presupune scoaterea bunurilor de pe teritoriul Romaniei. 

Codurile CAEN corespunzatoare activitatilor, principale sau secundare, desfasurate in sectoarele petrol si gaze naturale sunt urmatoarele:

a) 0610 - «Extractia petrolului brut»;
b) 0620 - «Extractia gazelor naturale»;
c) 0910 - «Activitati de servicii anexe extractiei petrolului brut si gazelor naturale»;
d) 1920 - «Fabricarea produselor obtinute prin rafinarea petrolului»;
e) 3522 - «Distributia combustibililor gazosi, prin conducte»;
f) 3523 - «Comercializarea combustibililor gazosi, prin conducte»;
g) 4671 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate», respectiv 4681 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate», dupa caz;
h) 4730 - «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate», respectiv «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule», dupa caz;
i) 4950 - «Transporturi prin conducte».

3. Contribuabilii care obtin venituri din vanzarea combustibililor solizi, naftalinei, uleiului pentru incalzire, petrolului lampant, hidrogenului, produselor lubrifiante si de racire, in cadrul activitatilor corespunzatoare codurilor CAEN: 4671 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate»/4681 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate», 4730 - «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate»/4730 - «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule», si a caror activitate principala desfasurata corespunde altor coduri CAEN decat celor prevazute la alin. (1^2)  NU datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri incepand cu trimestrul in care obtin aceste venituri.

Aceste prevederi nu se aplica in cazul in care acesti contribuabili desfasoara ca activitati secundare si alte activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (1^2)  decat cele mentionate in prezentul alineat.

4. Cand se datoreaza ICAS. In cazul in care, in cursul anului fiscal, persoanele juridice romane sau straine prevazute mai sus incep sa desfasoare activitatile corespunzatoare codurilor CAEN mentionate, datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri incepand cu trimestrul in care se desfasoara activitatile respective.

In cazul in care, in cursul anului fiscal, contribuabilii care datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri, inceteaza sa mai desfasoare activitatile corespunzatoare codurilor CAEN mentionate, acestia nu mai datoreaza acest impozit incepand cu trimestrul urmator trimestrului in care nu se mai desfasoara activitatile respective.

5. Termen de declarare si plata. Persoanele juridice care datoreaza ICAS calculeaza, declara si platesc impozitul specific pe cifra de afaceri, pentru trimestrele I-IV, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului respectiv.

IMPORTANT DE STIUT!

Impozitul specific pe cifra de afaceri datorat de persoane nerezidente din tranzactiile prevazute mai sus NU intra in sfera de aplicare a conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alt stat.

6. Aplicare. Prevederile de mai sus se aplica incepand cu anul fiscal 2025/anul fiscal modificat care incepe in anul 2025. 
 

Calcul impozit ICAS

Impozitul suplimentar se determina astfel:

ICAS = 0,5% x (VT minus Vs minus I minus A), unde indicatorii au urmatoarea semnificatie:

ICAS - impozit specific pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul;

VT - venituri totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz;

Vs - venituri care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului
de calcul, dupa caz, reprezentand:

(i) veniturile neimpozabile prevazute la art. 23 si 24;
(ii) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
(iii) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
(iv) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
(v) veniturile din subventii;
(vi) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
(vii) veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieli;

I - valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active, inregistrate in evidenta contabila incepand cu data de 1 ianuarie 2025, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2025;

A - amortizarea contabila la nivelul costului istoric aferenta activelor achizitionate/produse incepand cu data de 1 ianuarie 2025/prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2025. Nu se cuprinde in acest indicator amortizarea contabila a activelor incluse in valoarea indicatorului I.

Pentru mai multe informatii cu privire la ICAS, vizionati mai jos webinarul ICAS: Impozitul suplimentar pe cifra de afaceri in 2025 sustinut de specialistii Rentrop&Straton in cadrul Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate: