Impozitul Pe Constructii Speciale: Cine Plateste, Cat Si Pana Cand

Ce este | Declarare | Cum se calculeaza | Tratament fiscal

Impozitul pe constructii speciale redevine o obligatie fiscala importanta pentru numeroase companii in 2025. Respectarea termenului de declarare prin D700 si calculul corect al impozitului reprezinta pasi esentiali pentru evitarea riscurilor fiscale. In acest articol vom prezenta aspectele esentiale pe care trebuie sa le cunosti despre impozitul pe constructii speciale.

Ce este impozitul pe constructii speciale si cand se aplica

Reintrodus incepand cu anul fiscal 2025 prin modificarile aduse Codului fiscal, impozitul pe constructii speciale vizeaza activele corporale aflate in patrimoniul firmelor, care nu sunt cladiri, dar sunt utilizate in scopuri economice (ex: silozuri, rezervoare, platforme, hale tehnice, piloni etc.).

Conform Codului fiscal 2025, acest impozit are caracter anual, iar obligatia de declarare si plata revine firmelor ce detin astfel de constructii la 31 decembrie a anului anterior.

Important:
Sunt scutite constructiile aflate in domeniul public al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, precum si constructiile neutilizate sau dezafectate.
Mai jos gasesti detalii amanuntite despre modul de declarare prin D700, calculul impozitului si termenele-limita. Citeste in articol -

Declararea impozitului pe constructii: ce trebuie completat in D700

Formularul D700 este folosit pentru a declara impozitul pe constructii speciale incepand cu anul 2025. Este un formular digital, depus prin Spatiul Privat Virtual (SPV).  Impozitul pe constructii speciale se completeaza in sectiunea F al D700.
 
Conform Ordinului ANAF 252/2025, care este in vigoare din 3 martie 2025, a fost completat vectorul fiscal cu o noua obligatie fiscala de declarare - impozitul pe constructii speciale.

Concret, contribuabilii obligati la plata acestuia au urmatoarele obligatii:

• Isi modifica vectorul fiscal prin depunerea declaratiilor 700, 010 si 013 (pentru nerezidenti), dupa caz.
• Aceasta declaratie (700/010/013) trebuie depusa inainte de prima raportare prin D100 

Impozitul pe constructii se declara prin D100, conform art. 499 alin. (2) din Codul fiscal  si a Ordinul nr. 193/2025, pozitia 112 in nomenclatorul obligatiilor fiscale.

Termenul limita pentru depunerea Declaratiei 700 (preluarea in vectorul fiscal) si D100 este 25 mai 2025.  

Impozitul se achita in doua rate egale:

• Prima rata: pana la 30 iunie 2025 inclusiv 
• A doua rata: pana la 31 octombrie 2025 inclusiv

Cum se calculeaza impozitul pe constructii speciale

Impozitul pe constructiile speciale se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade doar valoarea cladirilor pentru care se datoreaza impozitul local pe cladiri.  

Conform art. 497, constructiile ce intra sub incidenta acestui impozit sunt cele din Grupa 1 a Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. In situatia constructiilor de natura domeniului public/privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, impozitul este datorat de contribuabilii care le au in administrare/concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere. 

Exemple de constructii impozabile:

• Platforme industriale
• Rasteluri tehnice 
• Conducte montate pe suporti
• Turnuri, piloni, stalpi de sustinere

Nu se includ in calcul: valoarea terenurilor, cladirilor clasice sau echipamentelor mobile.

Exemplu de calcul pentru impozitul pe constructii speciale: 

Vom presupune un scenariu in care o societate detine la 31 decembrie 2024 urmatoarele active:

• Constructii supuse impozitului: valoare totala de 3.000.000 lei
• Cladiri pentru care se datoreaza impozit pe cladiri: valoare totala de 500.000 lei

Calculul impozitului pe constructiile speciale pentru anul 2025 se va realiza astfel: 1% x (3.000.000 lei minus 500.000 lei)
 
Astfel, compania va datora un impozit pe constructiile speciale de 25.000 lei pentru anul 2025. 

Ce spune Codul Fiscal 2025: tratamentul fiscal al impozitului

Potrivit prevederilor Codului fiscal (modificat prin OUG 115/2023), impozitul pe constructii speciale este tratat ca cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit.

Alte aspecte fiscale importante de stiut:

• Se plateste la bugetul de stat, nu local
• Nu exista plafoane sau scutiri procentuale
• Nu influenteaza baza de calcul pentru TVA

Sursa foto: Pexels.com