TVA nedeductibil: ce inseamna, care este cadrul legal, studii de caz

Studii de caz privind TVA nedeductibil

Inregistrare leasing financiar

Intrebare:

O PFA platitoare de TVA, cu contabilitate in partida simpla, achizitioneaza un autoturism in leasing financiar de la o firma de leasing din Romania. Autoturismul va fi folosit si in scop personal, prin urmare, atat TVA, cat si cheltuielile ratei de leasing (dobanzi, comisioane etc.) vor fi deduse in proportie de 50%. Amortizarea va fi limitata la 1.500 lei/luna.

1. La ce curs va fi calculata valoarea autoturismului? La cel din data contractului?

2. Tinand cont de faptul ca TVA va fi dedusa la fiecare plata a ratei de leasing, in proportie de 50%, diferenta de TVA nedeductibila va intra in valoarea de amortizare a autoturismului la momentul intrarii acestuia in contabilitate, sau va intra lunar pe cheltuieli deductibile plafonat (50%) in momentul platii ratei?

3. La sfarsitul anului, se reevalueaza autoturismul la cursul BNR sau, pur si simplu, inregistram lunar diferentele de curs dintre valoarea ratei la cursul de achizitie si cea de la momentul platii?

Tinand cont ca in contabilitatea in partida simpla nu exista conturi, toate aceste calcule vor trebui facute extracontabil si inregistrate, cumva. O monografie ne-ar fi extrem de utila.

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de  18 Ian 2025

1.
La pct. 321 din Reglementarile contabile se stabileste ca in cazul datoriilor de leasing financiar in valuta, acestea se inregistreaza la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data acordarii finantarii. In situatia in care data acordarii finantarii este zi nebancara, la calculul diferentelor de curs valutar aferente se va avea in vedere cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ultima zi bancara anterioara acesteia.

(2)Prevederile alin. (1) se aplica si in cazul datoriilor de leasing financiar in lei, cu decontare in functie de cursul unei valute.

In vederea asigurarii unui tratament contabil unitar, prin curs de schimb de la data efectuarii operatiunii se intelege cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara anterioara operatiunii, disponibil ca informatie la momentul efectuarii operatiunii, conform punctului 304 din OMFP 1802/2014.

Diferentele de valoare care apar cu ocazia decontarii acestor datorii se recunosc ca diferente de curs, conform punctelor 323 si 325 din Reglementarile contabile conform OMFP 1802.

Asadar, autoturismul se inregistreaza la cursul valutar de la data finantarii (contractului de leasing).

2.
TVA se deduce la data primirii facturii de avans si la fiecare rata a leasingului facturata. TVA nedeductibila se va inregistra in conturile de cheltuieli aferente inscrise in factura.

3.
Ca si inregistrari contabile, va recomand:

Contractul de leasing se inregistreaza - la cursul de la data finantarii (data contractului):
2133= 167 suma in euro x curs BNR de la data contractului( fara valoarea dobanzilor)

Suma inregistrata in creditul contului 167 reprezinta valoarea totala a bunului preluat in leasing financiar (avans + rate + valoare reziduala).

- evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing:
debit 8051

Facturile de leasing primite se inregistreaza:
% = 404
167 avans, rata leasing
4426 - TVA deductibila aferenta ratei leasing
666 cheltuieli cu dobanda
4426 - TVA deductibila aferenta dobanzii

Descarca GRATUIT
Raportul Special

"NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI"

Completeaza mai jos adresa ta de email

Da, sunt de acord ca datele mele personale sa fie prelucrate in conformitate cu Regulamentul UE 679/2016

Limitare drept de deducere TVA

Intrebare:

Societatea noastra obtine venituri din chirii la care nu aplica TVA, TVA fiind SFDD. Din facturile primite de la furnizori, nu deducem TVA, considerand aceasta taxa ca fiind cheltuiala nedeductibila.

Va rugam sa ne ajutati cu o monografie contabila aferenta situatiilor prezentate mai sus. Care este inregistrarea contabila pentru cota de TVA aferenta facturilor primite de la furnizori? (TVA considerata cheltuiala nedeductibila). Cum se declara aceasta in D300? Se poate declara in luna decembrie toata valoarea taxei considerata cheltuiala nedeductibila? Sau se declara lunar in D300?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 18 Dec 2024

Daca nu se exercita dreptul de deducere TVA, atunci societatea noastra va trebui sa aiba mare grija sa evidentieze acest TVA nededus/nedeductibil ca si cheltuiala in evidenta contabila.
 
Monografie contabila propusa:

Inregistrarea facturii primite:
Cont 6xx (Cheltuieli) = Cont 401 (Furnizori) cu valoarea totala a facturii, inclusiv TVA.

Inregistrarea TVA-ului nedeductibil:
Cont 635 (Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate) = Cont 4426 (TVA deductibila) cu valoarea TVA-ului nedeductibil.

Bine de stiut! Majoritatea programelor de contabilitate au implementat optiunea de “TVA nedeductibil” in meniul de inregistrare facturi, pentru a fi cat mai usor de operat (cum este spre exemplu cazul programului SAGA).
 
In ceea ce priveste completarea declaratiei D300, trebuie retinut faptul ca TVA considerat cheltuiala nedeductibila nu se deduce si, implicit, nu se raporteaza ca TVA deductibila in cadrul formularului. Cu toate acestea, intreaga valoare a facturii, inclusiv TVA aferent, poate fi raportata la randul specificat din decontul de TVA, fara a include TVA in categoria sumelor deductibile. In concret, acest lucru inseamna ca la randul 31 din declaratia D300 vor fi inscrise toate facturile care includ TVA primite de la furnizori, indiferent daca TVA aferent este deductibil sau nu. Totusi, la randul 32 se va declara exclusiv TVA care este efectiv dedus de catre societate, in conformitate cu legislatia fiscala aplicabila.
 
In ceea ce priveste momentul declararii, TVA considerat cheltuiala nedeductibila trebuie raportat lunar in declaratia D300, corespunzator lunii in care factura respectiva a fost inregistrata in contabilitate. Este important sa se respecte principiul periodicitatii in raportarea acestor sume. Nu este recomandat sa se cumuleze intreaga valoare a TVA nedeductibila si sa fie declarata in bloc la sfarsitul anului, deoarece acest lucru ar contraveni regulilor privind declararea periodica a obligatiilor fiscale.
 
Astfel, raportarea corecta si la timp a TVA nedeductibila asigura respectarea prevederilor fiscale si evitarea eventualelor neconcordante in situatiile financiare sau in raportarile fiscale ale societatii.