Venituri din investitii in 2024: impozit, contributii sociale datorate si declaratii fiscale

Veniturile din investitii reprezinta o categorie importanta de castiguri pe care persoanele fizice le pot obtine din diverse surse, precum dividende, dobanzi bancare, tranzactionarea de actiuni, obligatiuni sau alte instrumente financiare. Aceste venituri ofera oportunitati semnificative de crestere financiara, insa vin la pachet cu obligatii fiscale clare si reguli de raportare. Vom discuta in acest articol care sunt obligatiile fiscale si declarative aferente veniturilor din investitii! 

Ce sunt veniturile din investitii

Veniturile din investitii reprezinta castigurile obtinute din diverse activitati sau plasamente financiare pe care o persoana le face in scopul obtinerii unui profit. Acestea pot proveni dintr-o gama variata de surse, precum dividende, dobanzi, castiguri din tranzactionarea de actiuni, venituri din tranzactii imobiliare si altele. 

Conform art. 91 din Codul fiscal, veniturile din investitii cuprind:
 

• venituri din dividende;
• venituri din dobanzi; 
• castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiunicu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate; 
• castiguri din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii;
• venituri din lichidarea unei persoane juridice.

 

Cat este impozitul pe veniturile din investitii in 2024

Cota unica de impozit pe venit, inclusiv pe veniturile din investitii, este de 10%. 

Exista, insa, anumite exceptii, si anume:

1. Impozitul pe veniturile din dividende - este de 8%. Conform art. 97 din Codul Fiscal, veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impoziteaza cu o cota de 8% din suma acestora, impozitul fiind final. 
2. Impozitul pe castigurile obtinute din transferul titlurilor de valoare si operatiuni cu instrumente financiare derivate – se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% sau 3%, astfel:

• aplicarea cotei de 1% asupra fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare/operatiuni cu instrumente financiare detinute intr-o perioada mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobandirii;
• aplicarea unei cote de 3% asupra fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare/ operatiuni cu instrumente financiare detinute intr-o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii. 

Citeste si: Impozitul pe dividende in 2024: cat este, cum se calculeaza si cine il plateste

Cine si cand se plateste impozitul pe investitii

Iata care sunt principalele reguli stabilite prin reglementarile Codului Fiscal cu privire la obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului pe investitii:

1. Pentru veniturile din dobanzi - impozitul se calculeaza si se retine la sursa, de catre platitorii de astfel de venituri.

Impozitul se plateste la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului sau la momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire.

Plata impozitului se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii in cont. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.

Pentru dobanzile platite de societatea emitenta a valorilor mobiliare imprumutate, calculul si retinerea impozitului se efectueaza de platitorul de venit la data la care acestea sunt platite. Termenul de plata al impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite contribuabilului indreptatit.

2. Pentru venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice sau din reducerea capitalului social, obligatia retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice.

Impozitul se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori, respectiv pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost distribuit venitul reprezentand reducerea capitalului social.

3. Pentru veniturile din dividende – impozitul se calculeaza si se retine la sursa, de catre persoanele juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari/asociati/ investitori.

Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor distribuite, dar neplatite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

4. Pentru veniturile sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate - impozitul se calculeaza si se retine la sursa de catre entitatile prevazute la art. 96^1 alin. (1) (societati de administrare a investitiilor, societati de investitii autoadministrate si administratori de fonduri de investitii alternative), la fiecare transfer/operatiune.

Impozitul se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut si este impozit final.

Contributii sociale pentru veniturile din investitii

Persoanele fizice care realizeaza venituri din investitii datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunera a Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.

Baza anuala de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din investitii, o reprezinta: 
 

• 6 salarii minime in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, in cazul in care veniturile realizate sunt cuprinse intre 6 si 12 salarii minime;
• 12 salarii minime in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, in cazul in care veniturile realizate sunt cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime;
• 24 salarii minime in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, in cazul in care veniturile realizate sunt cel putin egale cu 24 de salarii minime.

 

Declaratii fiscale venituri din investitii

Conform art. 132 din Codul fiscal, platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent.

Declaratia se depune pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat. 

Persoanele fizice care obtin venituri din investitii si se incadreaza la plata CASS, trebuie sa depuna declaratia unica doar pentru partea de contributii, daca veniturile din investitii au fost/sunt impozitate la sursa. 

Citeste si: Venituri din activitati independente: obligatii fiscale 2024 si studii de caz