Un proiect editorial marca Rentrop&Straton Informatii Specializate de top



Modificarile din Contabilitate in 2025Noutati in Legislatia MunciiNoutati Fiscale 2025Stiri despre TVA 2025Stiri Juridice 2025
REDUCERI – Carti FiscalitateProduse Fiscalitate Consultanta in Domeniul Fiscal Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
Articole despre Codul Fiscal
Cheltuieli Deductibile Limitat: Reguli Fiscale Esentiale pentru FirmeCash Flow: metoda directa vs metoda indirectaRedevente: Tipuri, Impozit si Monografie Contabila​Decontul Precompletat RO e-TVA: Ce este, Obligatii [VIDEO][VIDEO] Codul UIT e-Transport: Conditii, Reglementari CheieImpozitul Suplimentar Pe Cifra De Afaceri ICAS in 2025 [Mod de Calcul]​[Mod de calcul] Impozitul minim pe cifra de afaceri in 2025Detinerea indirecta: clarificari pentru microintreprinderi [VIDEO]Ce Declaratii Depune O MicrointreprindereCalcul Rezultat Fiscal: Exemple Si Reglementari Cheie[Q&A] Impozit Pe Dobanda: Cat Este Si Cum Se PlatesteImpozitare Bonuri Cadou Acordate Salariatilor: Reglementari Cheie si Intrebari FrecventeDubla Impunere sau Dubla Impozitare: Reglementari cheie si Studii de cazRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Esalonarea La Plata: Ce Inseamna, Legislatie, Studii De CazRefacturarea cheltuielilor: Reguli fiscale si contabile esentialeAccizele: ce sunt si cum se aplicaAutofactura: ce este, cand se foloseste, studii de caz utileCand se plateste impozitul pe venit in RomaniaCine NU plateste impozitul pe venit in Romania​Declaratia 406: Noile Obligatii SAF-T de la 1 ianuarie 2025Esalonare datorii ANAF: procedura, conditii de aplicare, [MODEL] cerereImpozitul Pe Castigurile La Loto: Ce Trebuie Sa StiiObligatii fiscale restante: ce trebuie sa stii daca ai datorii la ANAFRegistrul de Evidenta Fiscala - Model si ExplicatiiCe taxe plateste un pensionar angajat ​Factura Fara Semnatura Si Stampila: Ce Spune Legislatia?Emiterea Facturii Fiscale: Termene, Reguli si ExceptiiActive Circulante: Ce sunt, Clasificare, Studii de CazActive Imobilizate: Ce sunt, Clasificare, Studii de cazObligativitatea emiterii facturii fiscale: ce prevede Codul Fiscal[Model] Factura proforma si reglementari cheieCASS dividende 2025: baza de calcul, studii de cazFactura proforma: ce este, cand se foloseste, intrebari frecventeRezidenta fiscala in Romania: de ce ai nevoie de ea si cum o obtii?Certificatul de rezidenta fiscala in Romania: ce este si cum se obtine?Venituri asimilate salariilor: ce trebuie sa stie angajatorii si angajatiiVenituri din investitii in 2025: impozit, contributii sociale datorate si declaratii fiscaleProduse accizabile: cadrul legal, nivelul accizelor in 2025Facilitati fiscale in constructii in 2025: conditii de acordareImpozit nerezidenti: reglementari legislativeImpozit pensii 2025: cat este, cum se calculeaza si cine il plateste?Certificat de atestare fiscala: ce este, de ce ai nevoie de el si cum se obtineRedirectionare impozit pe profit: prevederi legale si mod de calculCum se calculeaza deducerea personala in 2025: conditii si exempleRedirectionare impozit pe venit 2025: cine, cat si cum se procedeazaInfiintare firma 2025: pasi si acte necesare, monografii contabileCatalogul Mijloacelor Fixe 2025: incadrare active, studii de cazImpozit pe cladiri persoane juridice 2025: mod de calcul, declarare, studii de cazCe taxe plateste o intreprindere individuala in 2025?Impozit pe chirie in 2025: mod de calcul, obligatii fiscale persoane fizice si juridiceAchizitii intracomunitare: regim fiscal, cod de TVA intracomunitar si declararea in e-Transport Radiere firma: procedura, acte necesare, obligatii legaleGhid e-Transport: cine declara, ce obligatii au utilizatorii si intrebari frecvente​E-Factura: Ghid cuprinzator privind utilizarea sistemului national de factura electronicaInactivitate fiscala: ce este, cand apare, consecinte si studii de cazTaxa pentru obtinerea autorizatiei de construire 2025: cat este, cand si unde se platesteTVA nedeductibil: ce inseamna, care este cadrul legal, studii de caz TVA deductibil: ce inseamna, in ce conditii se aplica, spete utileAmortizare accelerata: ce este, cand se foloseste si cum se calculeazaAmortizarea fiscala 2025: ce este, cum se aplica, intrebari frecventeImpozitarea salariului in 2025: ce contributii sociale obligatorii datoreziVenituri impozabile 2025: care sunt acestea, cat este cota de impozitare si studii de cazImpozitul pe dividende in 2025: cat este, cum se calculeaza si cine il platesteAjustare TVA: ce este, care este procedura si studii de cazNorma de venit 2025: ce PFA-uri se incadreaza si ce reguli de impozitare se aplicaExigibilitate TVA: ce inseamna, cum se stabileste, intrebari frecvente si studii de cazImpozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare: tot ce trebuie stii Plafon TVA: Ghid pentru firme platitoare de TVAImpozitarea tichetelor de masa 2025: cota de impozitare, model calcul salariuImpozitare jocuri de noroc: Ghid complet privind veniturile din pariuri sportive, loto si alte jocuriRecuperarea pierderii fiscale: cum functioneaza si cum se calculeaza, cu exemple practiceVenituri neimpozabile: prevederile Codului Fiscal, exempleCheltuieli de Protocol in Afaceri: Importanta, Reglementari si Practici EficienteObligativitate e-Factura: cine foloseste, cum se emite, intrebari si raspunsuriCotele de TVA in 2025: ce bunuri si servicii au cote reduseTaxarea inversa TVA: Ce Este, Cand Se Aplica, Studii De CazCheltuielile nedeductibile: ce sunt, regim fiscal, exempleDosarul fiscal: ce contine si cum obtii accesul la informatiile din dosarFactura fiscala: ce este, ce trebuie sa contina si model completat​Codul fiscal scutiri taxe si impozite locale: tot ce trebuie sa stiiCod de identificare fiscala: ce este CIF si de ce este necesarCertificat de inregistrare fiscala: ce este, cum il obtii si ce faci daca l-ai pierdutTVA la incasare: ce inseamna, conditii de eligibilitate, studii de cazVenituri din activitati independente: obligatii fiscale 2025 si studii de cazCheltuielile deductibile: reglementari fiscale si sfaturi de la specialisti Impozit la vanzarea imobilului: Ghid practic pentru decizii informateImpozit pe venit: TOT ce trebuie sa stiiImpozitul pe profit: mod de calcul, reglementari cheie si studii de caz Deducerea personala in 2025: tot ce trebuie sa stiiMicrointreprindere: Definitie, Conditii de Incadrare Si Calcul Impozit pe Venit

joi, 13 martie 2025, 11:05

Calcul Rezultat Fiscal: Exemple Si Reglementari Cheie

NoulCodFiscal.ro
Calcul Rezultat Fiscal: Exemple Si Reglementari Cheie
Ce este rezultatul fiscal | Formula de calcul | Exemplu de calcul | Reguli rezultat fiscal consolidat
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii
Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii


Calculul rezultatului fiscal reprezinta fundamentul determinarii corecte a obligatiilor fiscale ale unei companii fata de stat, in special a impozitului pe profit. Un calcul precis asigura conformitatea cu legislatia fiscala, evitand sanctiunile, penalitatile si dobanzile pentru declaratii eronate sau plati insuficiente. In acest articol vom detalia modul de calcul al rezultatului fiscal si vom prezenta studii de caz utile. 

Ce este rezultatul fiscal si de ce este important?

Rezultatul fiscal reprezinta baza de calcul pentru impozitul pe profit, fiind determinat prin ajustarea rezultatului contabil (profit sau pierdere) cu elemente de venituri neimpozabile, cheltuieli nedeductibile si alte deduceri fiscale prevazute de legislatia in vigoare. 

Rezultatul fiscal influenteaza direct fluxurile de numerar ale companiei prin stabilirea sumelor datorate bugetului de stat, fiind esential pentru planificarea financiara si pentru luarea deciziilor strategice de investitii sau distribuire a dividendelor. 

Formula de calcul pentru determinarea rezultatului fiscal

Rezultatul fiscal se calculeaza conform prevederilor Art. 19 din Codul Fiscal, ca diferenta dintre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se aplica urmatoarele ajustari fiscale:
 
  • Scaderea veniturilor neimpozabile (ex. anumite subventii, dividende primite, alte venituri exceptate de la impozitare); 
  • Scaderea deducerilor fiscale (ex. facilitati fiscale, amortizarea accelerata, pierderi fiscale reportate); 
  • Adaugarea cheltuielilor nedeductibile (ex. cheltuieli de protocol care depasesc plafonul deductibil, amenzi, penalitati). 
In calculul rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, conform normelor metodologice, alaturi de pierderile fiscale recuperabile conform prevederilor legale. Daca rezultatul fiscal este pozitiv, acesta constituie profit impozabil, iar daca este negativ, reprezinta pierdere fiscala. 

Rezultatul fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal. 
 
Cartea Verde a Impozitului pe Profit - contine informatii esentiale despre impozitul pe profit, inclusiv despre impozitul suplimentar aplicat institutiilor de credit din Romania si sucursalelor acestora, precum si persoanelor juridice din sectoarele petrol si gaze naturale. 

Exemplu de calcul rezultat fiscal

Va prezentam mai jos un studiu de caz util cu un exemplu de calcul pentru rezultatul fiscal. 

Calcul rezultat fiscal

Intrebare:
La data de 30.09.2024, se inregistreaza urmatoarea situatie:
 
  • Total cheltuieli: 2.600.000 lei
  • Cheltuieli considerate nedeductibile: 3.950 lei
  • Venituri din servicii prestate: 2.690.000 lei
  • Venituri din productia de imobilizari corporale: 95.000 lei
  • Venituri din diferente favorabile de curs valutar: 13 lei
  • Venituri din dobanzi: 25.000 lei
Va rugam sa ne ajutati cu stabilirea rezultatului fiscal, firma fiind platitoare de impozit pe profit. 
 
SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de​ 03 Oct 2024 

Toate veniturile mentionate in speta noastra vor fi impozabile la calculul impozitului pe profit.
 
Daca societatea noastra ar fi fost platitoare de impozit micro, din start am fi exclus veniturile din productia de imobilizari corporale si veniturile din diferente favorabile de curs valutar (am fi avut in vedere diferentele de curs valutar doar la calcul pentru trimestrul IV), conform art. 53 din Codul fiscal.
 
Insa avand in vedere ca societatea noastra este platitoare de impozit pe profit, vom avea dreptul sa consideram venituri neimpozabile doar pe cele mentionate la art. 23 din Codul fiscal. Veniturile inregistrate de societatea noastra nu se regasesc la art. 23 din Codul fiscal, prin urmare ele vor fi impozabile.
 
Bine de stiut!
Veniturile recunoscute in contul 722 sunt venituri impozabile, dar si cheltuielile recunoscute in vedere investitiei sunt cheltuieli deductibile. Prin urmare, daca vom corela veniturile din productia de imobilizari cu valoarea cheltuielilor efectuate, impactul asupra impozitului pe profit ar trebui sa fie zero. Platitorii de impozit micro nu sunt influentati de valoarea cheltuielilor efectuate, prin urmare Legiuitorul le-a permis sa excluda veniturile din productia in curs de executie din baza impozabila, pentru ca acest lucru ar fi presupus o impunere incorecta.
 
Punctand exact pe speta noastra, vom avea urmatorul rezultat fiscal la 30.09.2024:
 
Rezultat fiscal = 2.690.000 lei (venituri din servicii prestate) + 95.000 lei (venituri din prod. de imob. corporale) +13 lei (venituri din dif de curs valuator) + 25.000 lei (venituri din dobanzi) 2.600.000 lei (total cheltuieli) + 3.950 lei (cheltuieli nedeductibile) = 213.963 lei 

Reguli privind calculul rezultatului fiscal la nivel consolidat

Regulile privind calcularea rezultatului fiscal consolidat sunt evidentiate in art 42^5 din Codul Fiscal. Conform prevederilor legale, fiecare firma din grup isi calculeaza rezultatul fiscal. Pe baza rezultatelor individuale, se va calcula rezultatul fiscal al grupului.
 
Rezultatul fiscal consolidat al grupului fiscal se determina prin insumarea algebrica a rezultatelor fiscale determinate in mod individual de fiecare membru al grupului fiscal:
 
  • Rezultatul fiscal consolidat pozitiv este profit impozabil;
  • Rezultatul fiscal consolidat negativ este pierdere fiscala.
Prin urmare, impozitul pe profit se datoreaza doar daca este profit la nivel de grup. Deci, membrii grupului compenseaza intre ei pierderile si profiturile, comunicand rezultatul fiscal individual catre persoana juridica responsabila, prin:
 
1. Inregistrarea creantei fata de persoana responsabila:

Cont 4511 "Decontari intre entitati afiliate" = Cont 794 Venituri din impozitul pe profit, respectiv impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit
 
2. Inregistrarea datoriei fata de persoana responsabila:

Cont 694 "Cheltuieli cu impozitul pe profit, respectiv impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, rezultat din decontarile in cadrul grupului fiscal in domeniul impozitului pe profit = Cont 4511 "Decontari intre entitati afiliate". 

Alte reguli importante privind calculul rezultatului fiscal consolidat sunt:

1. Rezultatul fiscal consolidat al grupului fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal.

2. La determinarea impozitului pe profit datorat de grupul fiscal se vor avea in vedere sumele reprezentand: creditul fiscal, impozitul pe profit scutit, scutiri si reduceri de impozit pe profit calculate potrivit legislatiei in vigoare, sumele reprezentand cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat, potrivit legii, si alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legislatiei in vigoare, determinate de fiecare membru si comunicate persoanei juridice responsabile. Aceste sume se scad in limita impozitului pe profit datorat de grupul fiscal.
 
3. In scopul determinarii rezultatului fiscal consolidat al grupului fiscal persoana juridica responsabila este obligata sa evidentieze in registrul de evidenta fiscala rezultatele fiscale individuale determinate de fiecare membru, precum si sumele care se scad din impozitul pe profit datorat de grup, inclusiv cele ale persoanei juridice responsabile. 

Exemplu de calcul pentru rezultatul fiscal consolidat al grupului

Intrebare:
Suntem un grup fiscal de tva si de impozit pe profit constituit din 7 firme, una dintre ele fiind lider de grup.
 
La trimestrul 1, dupa ce au fost calculate impozitele atat din pierderea cat si din profitul trimestrului, au fost inregistrate urmatoarele note contabile in firmele membre:
 
  • firma A (membra): 4511=794 79.595 ron - firma A a avut pierdere la 31.03.2024
  • firma B (membra): 694=4511 74.238 ron - firma B a avut profit la 31.03.2024
  • firma C (membra): 4511=794 212.526 ron - firma C a avut pierdere la 31.03.2024
  • firma D (membra): 4511=794 74.018 ron - firma D a avut pierdere la 31.03.2024
  • firma E (membra): 4511=794 144.627 ron - firma E a avut pierdere la 31.03.2024
  • firma F (membra): 694=4511 36.999 ron - firma F a avut pierdere la 31.03.2024
In firma G (lider de grup) s-au preluat atat cheltuielile cat si veniturile din impozitul pe profit cu urmatoarele note contabile:
 
  • A: 694=4511 -79.595 ron
  • B: 4511=794 -74.238 ron
  • C: 694=4511 -212.526 ron
  • D: 694=4511 -74.018 ron
  • E: 694=4511 -144.627 ron
  • F: 4511= 794 -36.999 ron
 
Avand in vedere faptul ca nu exista obligatii declarative in firmele membre, sumele aferente notelor contabile care au fost facute in firma G (lider de grup) au fost trecute cu semnul '' - '' pentru a evidentia faptul ca in firma membra a fost pierdere/profit.
 
Va rugam frumos sa ne indicati daca monografia pe care am folosit-o este cea corecta? In caz contrar, cum ar trebui sa procedam?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de​ 06 Feb 2025 

Monografia contabila utilizata este corecta si este in conformitate cu prevederile Ordinului 1802/2014 si ale Codului Fiscal
(Legea 227/2015, art. 42 5-42 7).
 
Firmele cu pierdere fiscala (A, C, D, E) au inregistrat corect:
4511 = 794 (cu suma pierderii fiscale)
Acest lucru reflecta faptul ca pierderea fiscala este transferata catre liderul de grup.
 
Firmele cu profit impozabil (B, F) au inregistrat corect:
694 = 4511 (cu suma impozitului pe profit determinat)
Acest lucru reflecta faptul ca firma membra a determinat impozitul pe profit, dar nu il datoreaza, ci il transmite liderului de grup.
 
Liderul de grup (Firma G):
 
Preluarea pierderilor fiscale din firmele membre:
694 = 4511 (cu suma pierderilor preluate de la firmele membre)
Preluarea profiturilor impozabile din firmele membre:
4511 = 794 (cu suma profiturilor preluat de la firmele membre)
 
Consolidarea rezultatului fiscal si calculul impozitului datorat de grup:
 
Situatia firmelor membre:
 
A Pierdere : 79.595
B Profit : 74.238
C Pierdere : 212.526
D Pierdere : 74.018
E Pierdere : 144.627
F Profit : 36.999

Situatia liderului de grup:
 
Preluare pierderi A : 79.595
Preluare profit B: 74.238
Preluare pierderi C: 212.526
Preluare pierderi D: 74.018
Preluare pierderi E: 144.627
Preluare profit F: 36.999
 
Rezultatele calculului sunt urmatoarele:

Rezultatul fiscal consolidat al grupului: -399.529 RON (pierdere fiscala consolidata).
Impozitul pe profit datorat de grup: 0 RON, deoarece rezultatul fiscal consolidat este negativ.
Situatia confirma ca, pentru trimestrul 1, grupul fiscal nu are de plata impozit pe profit catre ANAF. Monografia contabila utilizata reflecta corect aceste rezultate. ?
 
Concluzie
Monografia este corecta si respecta legislatia contabila si fiscala aplicabila. Nu sunt necesare modificari. Puteti mentine aceasta metodologie pentru trimestrele urmatoare, documentand corespunzator in registrul de evidenta fiscala al grupului. Semnul - utilizat pentru a evidentia pierderile/profiturile in firma lider de grup nu este necesar in scrierea notelor contabile, deoarece structura conturilor deja reflecta sensul economic al tranzactiilor.

Sursa foto: Pexels.com
Redactia Noul Cod Fiscal
Redactia Noul cod fiscal este alcatuita dintr-o echipa de specialisti cu o vasta experienta in domeniul relatiilor de munca. 

Nu ratati: Cartea Verde a Contabilitatii - editia 2025


Atentie: Cartea Verde a Contabilitatii limpezeste complet noutatile legislative!

Stocul la Cartea Verde a Contabilitatii 2025 se epuizeaza rapid!
 
Gasesti AICI toate noutatile Contabile >>