​Dobanda remuneratorie si penalizatoare: Ce inseamna, Cum se calculeaza

Ce este dobanda remuneratorie | Ce este dobanda penalizatoare | Mod de calcul | Tratamentul contabil si fiscal 

In relatiile comerciale, gestionarea corecta a obligatiilor banesti presupune nu doar respectarea termenelor de plata, ci si intelegerea mecanismelor juridice si financiare care le guverneaza. Dobanda – fie ea remuneratorie sau penalizatoare – joaca un rol esential in protejarea intereselor partilor si reflecta atat pretul folosirii capitalului, cat si sanctiunea pentru nerespectarea obligatiilor de plata.

In acest articol vom oferi o analiza clara si aplicata a regimului juridic, contabil si fiscal al celor doua tipuri de dobanda, evidentiind definitiile legale, momentele in care se aplica, metodele de calcul, precum si tratamentul fiscal -contabil. 

Ce este dobanda remuneratorie 

Dobanda remuneratorie este pretul platit de debitor pentru folosirea banilor care i-au fost imprumutati, calculata de la data imprumutului pana la scadenta. Este ceruta atunci cand partile stabilesc contractual un termen de plata si o dobanda, care se aplica atat timp cat obligatia nu devine scadenta.

Ce este dobanda penalizatoare 

Dobanda penalizatoare reprezinta o forma de dauna moratorie, calculata pentru intarzierea la plata a obligatiei banesti dupa scadenta. 

Dobanda penalizatoare intervine automat cand debitorul nu achita la scadenta, (obligatiile devin restante) fiind menita sa compenseze prejudiciul creditorului provocat de intarziere (ex: facturi neachitate, plati restante) . 

IMPORTANT DE STIUT!
Dobanzile penalizatoare pot fi facturate doar daca sunt prevazute in contractul dintre parti.

Daca in contract se prevad dobanzi pentru neplata la termen, societatea poate emite facturi sau notificari oficiale catre client, astfel incat acesta sa le inregistreze si in propria evidenta contabila.

Daca nu exista o prevedere contractuala explicita, dobanda penalizatoare poate fi pretinsa conform legislatiei, dar poate fi contestata de debitor. 

Dobanda remuneratorie si dobanda penalizatoare: mod de calcul

Conform Ordonantei Guvernului nr. 13/2011, rata dobanzii legale remuneratorii se stabileste la nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, care este rata dobanzii de politica monetara stabilita prin hotarare a Consiliului de administratie al Bancii Nationale a Romaniei. 

Rata dobanzii de politica monetara poate fi gasita pe site-ul BNR. In prezent, aceasta este de 6,5%, valabila din 8 august 2024. 

Astfel, formula de calcul este:
Dobanda anuala = suma de plata*rata dobanzii*nr.de zile/360 

Rata dobanzii legale penalizatoare se stabileste la nivelul ratei dobanzii de referinta plus 4 puncte procentuale.

Exceptie!
In raporturile dintre profesionisti (adica intre societati si alti operatori economici) si intre acestia si autoritatile contractante, dobanda legala penalizatoare se stabileste la nivelul ratei dobanzii de referinta plus 8 puncte procentuale. Acest aspect este reglementat de Art. 3 alin. (2^1) din OG 13/2011. 
 

Tratamentul contabil si fiscal al dobanzilor remuneratorii si penalizatoare 

In contabilitate, atat dobanda remuneratorie, cat si cea penalizatoare sunt reflectate in functie de natura creantei sau obligatiei, momentul in care sunt exigibile si probabilitatea de incasare.

1. Dobanda remuneratorie se inregistreaza de regula ca venit financiar in contul 766 „Venituri din dobanzi”, daca entitatea este creditorul. Daca entitatea este debitorul, dobanda se inregistreaza ca cheltuiala financiara, in contul 666 „Cheltuieli privind dobanzile”.

2. Dobanda penalizatoare este evidentiata, in general, in contul 767 „Venituri din sconturi obtinute si dobanzi de intarziere”, in cazul creantelor. Daca este o obligatie de plata, aceasta se reflecta in contul 668 „Alte cheltuieli financiare”.

Atunci cand incasarea dobanzii penalizatoare este incerta (de exemplu, in cazul unor litigii sau clienti in insolventa), se pot constitui ajustari pentru deprecierea creantelor, in baza principiului prudentei.

In ceea ce priveste tratamentul fiscal:

• Dobanzile incasate (atat cele remuneratorii, cat si penalizatoare) sunt considerate venituri impozabile din punct de vedere fiscal, fiind incluse in calculul rezultatului fiscal pentru impozitul pe profit.
• Cheltuielile cu dobanzile sunt, in principiu, deductibile fiscal, dar in anumite limite si conditii:
• Pentru imprumuturi contractate intre persoane afiliate, se aplica regulile de deductibilitate limitata prevazute de Codul fiscal (de exemplu, limitele de deductibilitate pentru costurile excedentare ale indatorarii, art. 40¹ din Codul fiscal).
• Dobanzile aferente penalitatilor pentru neachitarea in termen a obligatiilor fata de bugetul de stat nu sunt deductibile fiscal.
• Dobanzile penalizatoare primite de la clienti pentru intarzieri pot deveni impozabile la momentul inregistrarii in contabilitate, dar este recomandabil ca recunoasterea acestora sa se faca doar daca exista un grad rezonabil de certitudine privind incasarea.

IMPORTANT!
In cazul datoriilor catre bugetul de stat (TVA, impozit pe profit, contributii), autoritatile fiscale aplica dobanzi penalizatoare care sunt recunoscute contabil, dar nu sunt deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit, conform art. 25 alin. (4) din Codul fiscal.

Surse foto: Pexels.com