Ce taxe plateste o intreprindere individuala in 2026?

Ce taxe plateste o intreprindere individuala | Calcul impozit pe venit II | Contributii sociale obligatorii | Obligatii declarative | Intrebari frecvente

Infiintarea unei intreprinderi individuale este o optiune populara pentru multi antreprenori care doresc sa inceapa o afacere proprie, oferind flexibilitate si un control direct asupra activitatilor desfasurate. Cu toate acestea, odata cu aceasta forma juridica vine si responsabilitatea de a intelege si gestiona corect obligatiile fiscale.

In acest articol vorbim despre taxele si impozitele aplicabile unei intreprinderi individuale in 2026, de la impozitul pe venit si contributiile sociale, pana la obligatiile declarative si eventualele scutiri fiscale. 

Ce taxe plateste o intreprindere individuala in 2026?

O intreprindere individuala se incadreaza in categoria activitatilor independente, iar veniturile obtinute sunt supuse impozitarii. Iata care sunt principalele sale obligatii fiscale in 2026:
 

• Impozitul pe venitul realizat – 10%. Cota de impozitare se aplica asupra venitului determinat in sistem real sau ca norma de venit. Vom detalia mai jos care este diferenta si cum se calculeaza impozitul pentru cele doua tipuri de venit.
• Contributia la asigurari sociale (Pensii) – 25% ( daca veniturile nete totale depasesc cel putin 12 salarii minime brute )
• Contributia la asigurari de sanatate – CASS – 10% raportat la venitul net realizat (cu plafon minim 6 salarii si plafon maxim de 72 salarii minime)

Calcul impozit pe venit intreprindere individuala

Impozitul pe venitul obtinut din activitatile independente se calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra venitului net (in sistem real sau ca norma de venit).

Conform art. 68 din Codul Fiscal, venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri.

Ca exceptie de la prevederile mentionate mai sus, pentru anumite clase de activitati prevazute in Clasificarea Activitatilor din Economia Nationala (CAEN), titularul unei intreprinderi individuale poate opta pentru un sistem forfetar de impozitare, numit norma de venit. ”Norma” este ceea ce estimeaza statul ca va fi venitul NET (venituri minus cheltuieli deductibile/partial deductibile), fara a interesa nivelul real al veniturilor. 

Citeste mai multe despre norma de venit pe 2026 in acest articol: Norma de venit: ce PFA-uri se incadreaza si ce reguli de impozitare se aplica
 

Ce contributii sociale sunt obligatorii in 2026 pentru o intreprindere individuala

La fel ca un PFA, o intreprindere individuala plateste CASS (contributia la sanatate) si CAS (contributia la pensie) in anumite conditii.

CAS pentru intreprindere individuala

Intreprinderile individuale datoreaza CAS (contributia la pensie) de 25% plafonat la 12 si 24 salarii minime brute pe tara:

- plafon 12 salarii minime brute pe tara: 4.050 lei x 12 = 48.600 lei, CAS datorat = 44.400 lei x 25% = 12.150 lei
- plafon 24 salarii minime brute pe tara: 4.050 lei x 24 = 97.200 lei, CAS datorat = 97.200 lei x 25% = 24.300 lei. 

Cu alte cuvinte:

• Daca ai venituri sub 12 salarii minime, nu vei plati CAS.
• Daca ai venituri intre 12 si pana la 24 salarii minime, vei plati CAS de 12.150 de lei.
• Daca ai venituri egale cu cel putin 24 salarii minime , vei plati CAS plafonat la 24.300 de lei.

CASS pentru o intreprindere individuala

Cota CASS este de 10% aplicata la baza de calcul aferenta veniturilor din activitati independente, insa cu un plafon minim si maxim (6 si 72 salarii minime brute pe tara).​

ATENTIE! Incepand cu 2026, plafonul maxim pentru plata CASS a crescut la 72 de salarii minime pe economie.

Asadar:

Descarca GRATUIT
Raportul Special

"NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI"

Completeaza mai jos adresa ta de email
Da, sunt de acord ca datele mele personale sa fie prelucrate in conformitate cu Regulamentul UE 679/2016
• Daca ai venit net anual cel putin egal cu baza minima (24.300 lei), atunci CASS se datoreaza pe acea baza minima (10% × 24.300 = 2.430 lei). 
• Daca venitul net este mai mare decat 6 salarii minime, dar mai mic de 72 salarii minime se calculeaza CASS 10% asupra venitului net real
• Daca venitul net este mai mare de 72 salarii minime brut (adica 291.600 lei), CASS se calculeaza la acest plafon maxim, adica: 10% x 291.600 = 29.160 lei. 

Intreprindere individuala: obligatii declarative

O intreprindere individuala trebuie sa depuna Declaratia Unica anual, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului .

Daca intreprinderea individuala devine platitoare de TVA sau va avea calitatea de angajator, va trebui sa depuna si declaratiile specifice acestor domenii: D700, D112, D300, D390, D394. 

Intrebari frecvente intreprindere individuala

Va prezentam in continuare raspunsuri la unele dintre cele mai frecvente intrebari cu privire la obligatiile fiscale ale unei intreprinderi individuale pentru a va asigura ca sunteti in conformitate cu reglementarile legislative in vigoare. 

CAS si CASS sunt deductibile in cazul PFA/II

Incepand cu veniturile aferente anului 2024 (inclusiv in 2025), s-a introdus posibilitatea deducerii contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) la determinarea bazei impozabile pentru venituri din activitati independente.
 
Astfel, CAS dar si CASS sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit pentru PFA-urile in sistem real.

Daca o intreprindere individuala a achitat contributia CAS, dar nu mai doreste sa fie asigurata, cum se poate rectifica diferenta de suma pentru CAS?

Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice poate fi corectata de contribuabili din proprie initiativa, ori de cate ori informatiile actuale nu corespund celor din declaratia depusa anterior, prin depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi formular, bifandu-se cu X casutele aflate pe prima pagina a formularului (capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul .. si/sau capitolul II Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul .. , dupa caz).
 
Declaratia rectificativa se completeaza inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute in capitolul supus rectificarii, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala/anterioara.
 
Dupa ce se depune declaratia uncia rectificativa, este necesara generarea din SPV a unei situatii a debitelor astfel cum au fost actualizate, pentru a verifica situatia la zi a taxelor datorate.
 
Prin urmare,  intreprinderea individuala ( II) redepune declaratia unica , bifeaza ca datoreaza doar CASS, obligatoriu chiar si pentru venituri zero si nu bifeaza la rubrica CAS daca nu datoreaza CAS conform situatiei veniturilor si cheltuielilor declarate.Corespunzator declara si impozitul pe venit.
 
Astfel se vor actualiza contributiile pe CNP ul titularului de intreprindere individuala care se pot verifica in contul acestuia din platforma ANAF.

Care sunt exceptiile de la plata CASS pentru PFA/II

Regula generala este ca CASS se plateste 10% plafonat la 6 salarii minime sau 72 salarii minime.

Ca exceptie de la regula generala, CASS-ul se calculeaza ca 10% din venitul net realizat in cazul urmatoarele categorii de persoane:

• cei care sunt si salariati (in paralel cu activitatea PFA-ului) si contribuie cu cel putin 2.430 de lei la sanatate
• sunt studenti si au mai putin de 26 de ani
• au un handicap de grad 1 sau 2
• sunt pensionari

De asemenea, nu platesc CASS PFA-urile care inregistreaza pierderi sau au venitul egal cu 0.

Citeste si: 9 Categorii De Venituri Salariale Neimpozabile si Tratamentul Lor Fiscal

Sursa foto: Unsplash.com