Ce este taxa de mediu | Taxa de mediu la importul de bunuri ambalate | Taxa de mediu reciclare deseuri

Taxa de mediu este reglementata prin Ordonanta de Urgenta nr. 196/2005 privind Fondul pentru Mediu si are drept scop incurajarea activitatilor de valorificare, reciclare si reducerea impactului negativ asupra mediului. Aceasta taxa este cruciala pentru operatorii economici, avand implicatii financiare si de declarare.

In acest articol vom afla care sunt principalele contributii la Fondul de Mediu, cine are obligatia de calcula, declara si plati taxele respective.  

Ce este taxa de mediu

Taxele de mediu reprezinta obligatia financiara pe care operatorii economici o au fata de Administratia Fondului pentru Mediu pentru a acoperi costurile legate de protectia mediului si pentru a incuraja comportamente responsabile fata de natura. 

Scopul principal este reducerea impactului negativ asupra mediului prin descurajarea poluarii si promovarea reciclarii, reutilizarii si unui consum sustenabil.

Conform prevederilor art. 9 din Ordonanta de Urgenta nr. 196/2005 privind Fondul pentru Mediu, exista mai multe tipuri de contributii si taxe datorate pentru protejarea mediului, inclusiv:
 

• Contributie de 2% din veniturile realizate din vanzarea deseurilor
• Taxele pentru emisiile de poluanti in atmosfera 
• Contributia incasata de la proprietarii/administratorii de depozite pentru deseurile municipale, deseuri din constructii si desfiintari, destinate a fi eliminate prin depozitare
• O contributie de 2% din valoarea substantelor clasificate prin acte normative ca fiind periculoase pentru mediu, introduse pe piata nationala de catre operatorii economici 
• O contributie de 2% din veniturile realizate din vanzarea masei lemnoase 
• O contributie de 2 lei/kg anvelopa, datorata de operatorii economici care introduc pe piata nationala anvelope noi si/sau uzate destinate reutilizarii 
• O contributie datorata de operatorii economici care introduc pe piata nationala echipamente electrice si electronice
• Ecotaxa, in valoare de 0,15 lei/bucata, aplicata tuturor pungilor de transport, cu exceptia celor fabricate din materialele care respecta cerintele SREN 13432:2002 
• O taxa de 0,3 lei/kg, aplicata o singura data cantitatilor de uleiuri, pe baza minerala, semisintetice, sintetice, cu sau fara adaosuri, datorata de catre operatorii economici care introduc pe piata nationala astfel de produse. 
• O contributie datorata de catre operatorii economici care introduc pe piata produse ambalate in ambalaje primare nereutilizabile 

Taxa de mediu datorata la importul de bunuri ambalate 

Potrivit art. 9 alin. (1) lit. d) din OUG 196/2005 privind Fondul pentru mediu, cu modificarile si completarile ulterioare se datoreaza o contributie de 2 lei/kg, datorata de operatorii economici care introduc pe piata nationala bunuri ambalate, care distribuie pentru prima data pe piata nationala ambalaje de desfacere, si de operatorii economici care inchiriaza, sub orice forma,cu titlu profesional,ambalaje.

Aceasta taxa de mediu se calculeaza pentru diferenta dintre cantitatile de deseuri de ambalaje care corespund obiectivelor minime de valorificare si reciclare stabilite in anexa nr. 3 din actul normativ si cantitatile de deseuri de ambalaje efectiv predate pentru valorificare, incinerare cu recuperare de energie sau reciclare. 
 

Obligatii fiscale si declarative 

Modalitatea de calcul a contributiei la Fondul pentru mediu este redata la art. 21-28 din Metodologia de calcul al contributiilor si taxelor datorate la Fondul pentru mediu, aprobata prin OMMGA 578/2006 cu modificarile si completarile ulterioare.

Potrivit acestor prevederi, operatorii economici sunt obligati sa stabileasca lunar si sa detina situatii, intocmite in baza documentelor financiar-contabile si a documentelor justificative, care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii, distinct pentru fiecare tip de material:

a) cantitatea de ambalaje introduse pe piata nationala, cantitatea de ambalaje de desfacere distribuite pe piata nationala, respectiv cantitatea de ambalaje inchiriate cu titlu profesional sub orice forma,cu titlu profesional,pentru prima oara;

b) data introducerii pe piata nationala, data primei distribuiri a ambalajelor de desfacere, respectiv data primei inchirieri a ambalajelor sub orice forma,cu titlu profesional sau data consumului/utilizarii in activitatea proprie.

Potrivit art. 23 alin (3),operatorii economici sunt obligati sa declare lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a desfasurat activitatea, cantitatile de ambalaje totale si pe fiecare tip de material pentru care exista obligatia de a declara si de a plati potrivit art. 21,cantitatile de deseuri de ambalaje din fiecare tip de material valorificate prin reciclare si cantitatile de deseuri de ambalaje din fiecare tip de material valorificate prin alte forme decat reciclare sau incinerate in instalatii de incinerare cu recuperare de energie,informatiile privind operatorii economici cu care au incheiat contracte de prestari servicii prevazuti la art. 23 alin. (1), precum si informatii cu privire la operatorii economici care au efectuat operatiunea de reciclare sau valorificare.

Aceste cantitati se declara in vederea stabilirii diferentei dintre obiectivul anual de realizat in mod individual si cel efectiv realizat in mod individual.

Astfel, suma datorata potrivit OUG 196/2005 privind Fondul pentru mediu: 

• se declara lunar pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a desfasurat activitatea, cantitatile de ambalaje totale si pe fiecare tip de material pentru care exista obligatia de a declara si de a plati si
• se declara si se plateste anual, pana la data de 25 a lunii ianuarie a anului urmator celui in care s-a desfasurat activitatea, suma datorata potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu.

Taxa de mediu reciclare deseuri

In cazul vanzarii deseurilor catre persoane ce au calitate de colector/valorificator, operatorii economici au obligatia de a calcula, retine si plati o contributie de 2% pentru Fondul de Mediu. Aceasta se plateste o singura data, la prima operatiune de vanzare a deseurilor, respectiv de la detinatorul initial al deseurilor la primul operator economic colector sau valorificator. 

Contributia se retine prin retinere la sursa si se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a desfasurat activitatea. 

Pe factura emisa de furnizor va fi evidentiata si taxa de mediu care trebuie sa fie retinuta de societatea de colectare deseuri.

Taxa de mediu nu diminueaza baza impozabila a TVA deoarece acesta este un impozit care nu intra in sfera de aplicare a taxei, nu reprezinta prestare de servicii in speta. 
 

Monografie contabila taxa de mediu deseuri 

Va prezentam mai jos monografia contabila pentru inregistrarea taxei de mediu din vanzarea deseurilor. Pentru acest lucru, presupunem un scenariu in care Societatea A (colectoare de deseuri) achizitioneaza de la societatea B cablu din cupru si aluminiu, provenit din diverse dezmembrari interne facute de societatea B.

Emiterea facturii - deseuri:

4111 = 703 / 100 lei (inclusiv valoarea taxei de mediu) . Se mentioneaza la rubrica TVA taxare inversa conform art.331, alin (2) , lit.a) , pct.1

Inregistrarea taxei de mediu:

652 = 4111 / 2 lei

Incasarea facturii:

5121 = 4111 / 98 lei

B va incheia un contract cu un OTR pentru indeplinirea obiectivelor de reciclare deseuri generate din activitatea propre sau isi va asuma pe cont propriu indeplinirea acestor obiective.

Factura de vanzare deseuri va contribui la indeplinirea acestor obiective de reciclare.

B va depune declaratie la AFM pana la data de 25 a lunii urmatiare.

A:
Achizitie deseuri

371 = 401 100

4426 = 4427 19 lei - conditia pentru taxarea inversa este ca ambii parteneri sa fie inregistrati in scop de TVA
concomitent, constituirea fondului de mediu de 2%:

401 = 447/analitic fond mediu 2 lei

plata factura lui B
401 = 5121 98 lei

plata fondului de mediu pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a constituit:
447 = 5121 2 lei

Societatea A va depune de asemenea declaratii la fondul de mediu pana la data de 25 a lunii urmatoare. 

Sursa foto: Pexels.com