​Impozitul Pe Dividendele Nerezidentilor: Reglementari Cheie

Cota de impozitare | Obligatii declarative societate platitoare | Certificatul de rezidenta fiscala  | Scutiri

In Romania, impozitarea dividendelor obtinute de persoanele fizice si juridice nerezidente este reglementata atat de Codul Fiscal, cat si de conventiile internationale pentru evitarea dublei impuneri. Vom prezenta in acest articol principalele reglementari legislative cu privire la aceasta obligatie fiscala.

Cota de impozitare pentru veniturile nerezidentilor din dividende

In 2025, conform art. 223 si 224 din Codul Fiscal, pentru veniturile din dividende distribuite de societati romanesti catre nerezidenti se aplica o cota de impozitare de 10%.

Incepand cu 1 ianuarie 2026, cota de impozitare pentru veniturile din dividende este de 16%. Cota se aplica pentru dividendele distribuite incepand cu 1 ianuarie 2026. 

Cota de impozit poate fi redusa sau chiar eliminata, in functie de prevederile tratatelor fiscale incheiate intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului. 

Obligatii declarative pentru societatea platitoare de dividende nerezidentilor

Impozitul pe veniturile din dividende se declara in declaratia 100 la randul − Impozit pe veniturile din dividende obtinute din Romania de persoane nerezidente. Impozitul se plateste pana pe 25 ale lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

De asemenea, impozitul se declara pana la finalul lunii februarie a anului urmator platii dividendelor catre nerezidenti si in declaratia 207.

ATENTIE!
In cazul dividendelor distribuite, potrivit legii, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-a aprobat distribuirea dividendelor, dupa caz.

Certificatul de rezidenta fiscala si Conventia de evitare a dublei impuneri 

Certificatul de rezidenta fiscala si aplicarea Conventiei de evitare a dublei impuneri joaca un rol esential in determinarea modului de impozitare a dividendelor platite catre un partener nerezident. 

Certificatul, emis de autoritatea fiscala a statului de rezidenta al beneficiarului, atesta faptul ca respectiva persoana fizica sau juridica este supusa impozitarii in acel stat. In lipsa acestui document, Romania aplica cota standard de impozit pe dividende prevazuta de legislatia interna. 

Daca exista o conventie de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului  si daca sunt indeplinite conditiile acesteia, impozitul pe dividende poate fi redus sau eliminat (se alege cota cea mai favorabila dintre cea prevazuta in Codul Fiscal si cea din conventia pentru evitarea dublei impuneri). 

Aplicarea tratamentului fiscal favorabil este conditionata de prezentarea in termen a certificatului de rezidenta fiscala, valabil la data platii dividendelor.
 

Scutiri in cazul impozitului pe veniturile din dividende platite firmelor nerezidente

Pentru firmele din Romania cu asociati persoane juridice nerezidente, exista posibilitatea aplicarii unor scutiri integrale in anumite conditii prevazute in art. 229 al. (1) lit. c) din Codul Fiscal:

1. Conditii scutiri pentru persoana juridica nerezidenta beneficiara a dividendelor:
 

Descarca GRATUIT
Raportul Special

"NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI"

Completeaza mai jos adresa ta de email
Da, sunt de acord ca datele mele personale sa fie prelucrate in conformitate cu Regulamentul UE 679/2016
• sa fie rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene (UE) ;
• sa aiba o cota de participare de minim 10% la capitalul persoanei juridice romane ;
• sa detina de minim 1 an neintrerupt, anterior platii dividendului, cota de participare de 10% la firma din Romania ;
• sa fie rezidenta fiscal in UE si platitoare de impozit pe profit (sau a unui impozit similar) in tara de rezidenta.

Pentru a dovedi ca se indeplineste aceste conditii, persoana juridica nerezidenta beneficiara a dividendelor trebuie sa prezinte urmatoarele documente:

 

• Certificatul de rezidenta fiscala
• Actul/certificatul de infiintare eliberat de registrul comertului sau de agentia fiscala din tara de rezidenta, in care sunt precizate codul fiscal si datele de identificare ale persoanei juridice
• Declaratia pentru exceptarea de la impunere in Romania a platilor de dividende - anexa nr. 16 din Ordinul nr. 583 din 26 aprilie 2016 al ministrului finantelor publice
• Declaratia de inregistrare fiscala 015 (D700) – pentru atribuirea numarului de identificare fiscala

2. Conditii pentru persoana juridica romana care plateste dividendele :
 

• sa fie societate infiintata in baza legii romane, organizata intr-una din urmatoarele forme: societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata, societate in nume colectiv, societate in comandita simpla;
• sa plateasca impozit pe profit, fara vreo exceptare.

Persoana juridica romana care plateste dividendele ce va aplica scutirea are urmatoarele obligatii:
 

• de a depune la organul fiscal competent a Declaratiei formular 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti". 
• de a detine toate documentele care atesta indeplinirea conditiilor de scutire (ex : certificatul de rezidenta fiscala al nerezidentului, declaratia de exceptare, documente de infiintare,  numarul de identificare fiscala nerezident pentru declarare in declaratia informativa 207 obtinut prin depunerea declaratiei 015).

IMPORTANT DE STIUT!
Conform art. 224 alin. (4) lit. b) din Codul Fiscal, posibilitatea scutirii la plata a impozitului de 10% pentru veniturile din dividende platite nerezidentilor persoane juridice exista doar daca sunt indeplinite cumulativ conditiile impuse persoanei juridice nerezidente si persoanei juridice din Romania.

Sursa foto: Pexels.com