Control ANAF: Ce Verifica Inspectorii Fiscali Si Greseli De Evitat

Scopul controlului ANAF | Tipuri de inspectie fiscala ANAF | Controlul inopinat | Durata controlului ANAF | Ce verifica ANAF cand vine in control

Controlul ANAF reprezinta una dintre principalele metode prin care statul verifica modul in care contribuabilii – persoane fizice sau juridice – isi respecta obligatiile fiscale. Indiferent daca este vorba despre plata impozitelor, depunerea declaratiilor fiscale sau evidenta contabila, ANAF are dreptul sa intervina pentru a se asigura ca legislatia este aplicata corect si ca bugetul de stat este alimentat corespunzator. Inspectia fiscala se organizeaza si se desfasoara in baza unor programe anuale, trimestriale si lunare. 

In acest articol, vom explica ce presupune un control ANAF si cum te poti pregati pentru a evita sanctiunile sau eventualele neplaceri. 

Scopul controlului ANAF – verificari persoane fizice si juridice

Inspectia fiscala este activitatea prin care autoritatile verifica:
 

• corectitudinea declaratiilor fiscale si conformitatea cu legislatia in vigoare,
• daca obligatiile fiscale au fost indeplinite corespunzator 
• daca s-au respectat prevederile legale in materie fiscala si contabila

In cadrul acestei proceduri se pot verifica sau stabili bazele de impozitare si se pot identifica eventualele diferente de plata in ceea ce priveste impozitele si contributiile datorate.

Aceasta activitate se aplica tuturor persoanelor fizice si juridice, indiferent de forma de organizare, si se poate desfasura atat la contribuabili (cei care datoreaza impozite), cat si la platitori (cei care au obligatia de a retine si plati, colecta si vira impozite, taxe sau contributii). In aceasta categorie intra inclusiv sediile secundare care trebuie sa se inregistreze fiscal ca platitori de salarii sau venituri asimilate salariilor.

Pentru realizarea verificarilor, organul fiscale are dreptul, printre altele, sa:
 

• examineze documentele aflate in dosarul fiscal al contribuabilului/platitorului;
• verifice concordanta dintre datele din declaratiile fiscale cu cele din evidenta contabila si fiscala solicite informatii de la terti;
• verifice locurile unde se realizeaza activitati generatoare de venituri impozabile ori unde se afla bunurile impozabile;
• sa solicite explicatii scrise de la reprezentantul legal al contribuabilului/platitorului sau imputernicitul acestuia ori de cate ori acestea sunt necesare in timpul inspectiei fiscale.

Constatarile inspectiei fiscale sunt prezentate reprezentantului legal al contribuabilului/platitorului sau a imputernicitului acestuia. In cazul unor probleme identificate, organul fiscal va stabili baza de impunere corecta, va determina care sunt diferentele datorate in plus sau in minus si, daca este cazul, va stabili sanctiuni potrivit legii.

Tipuri de inspectie fiscala ANAF

Inspectia fiscala poate fi:

1. Generala. Aceasta presupune verificarea modului de indeplinire a tuturor obligatiilor fiscale si a altor obligatii prevazute de legislatia fiscala si contabila ce revin unui contribuabil/platitor, pentru o perioada de timp determinata.

2. Partiala. Aceasta implica verificarea modului de indeplinire a uneia sau mai multor obligatii fiscale, precum si a altor obligatii prevazute de legislatia fiscala si contabila, ce revin unui contribuabil/platitor pentru o perioada de timp determinata.

Organul de inspectie fiscala decide asupra efectuarii unei inspectii fiscale generale sau partiale, pe baza analizei de risc.

De asemenea, inspectia se poate realiza:
 

• Prin sondaj - verificarea selectiva a perioadelor impozabile, documentelor si operatiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de evidentiere si de plata a obligatiilor fiscale.
• Exhaustiv  - verificarea tuturor perioadelor impozabile, precum si a documentelor si operatiunilor semnificative, care stau la baza modului de calcul, de evidentiere si de plata a obligatiilor fiscale
• Electronic - verificarea contabilitatii si a surselor acesteia, prelucrate in mediu electronic, utilizand metode de analiza, evaluare si testare asistate de instrumente informatice specializate

IMPORTANT DE STIUT!
Inspectia fiscala se efectueaza o singura data pentru fiecare tip de creanta fiscala si pentru fiecare perioada supusa impozitarii.
 

Controlul inopinat

Controlul ANAF inopinat este controlul care are loc fara instiintarea prealabila a contribuabilului/platitorului.

Acesta se poate desfasura :

• Ca urmare a unor informatii cu privire la existenta unor fapte de incalcare a legislatiei fiscale 
• Pentru a verifica documentele si operatiunile unui contribuabill in corelatie cu cele detinute de persoana sau entitatea supusa unui control fiscal (control incrucisat)
• Pentru a verifica anumite elemente ale bazei de impozitare, pentru a verifica situatia fiscala faptica sau pentru a constata, analiza si evalua un risc fiscal specific.

ATENTIE!
La finalizarea controlului inopinat se incheie Proces-verbal, care constituie mijloc de proba. Un exemplar al Procesului-verbal se comunica contribuabilului/platitorului, care isi poate exprima punctul de vedere fata de constatarile din Procesul-verbal in termen de 5 zile lucratoare de la comunicare.

Durata controlului ANAF

Durata verificarii ANAF este stabilita de organul de inspectie fiscala, in functie de obiectivele inspectiei. Totusi, aceasta NU poate fi mai mare de:

• 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum si pentru contribuabilii/platitorii care au sedii secundare, indiferent de marime;
• 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;
• 45 de zile pentru ceilalti contribuabili.

Controlul inopinat NU poate fi mai mare de 30 de zile.

Ce verifica ANAF cand vine in control: greseli de evitat pentru contribuabili

Una dintre cele mai frecvente greseli intalnite in timpul inspectiilor fiscale este inregistrarea in contabilitate a unor cheltuieli sau servicii fara un temei legal clar si fara un document justificativ corect intocmit. 

Va prezentam mai jos ce verifica prioritar inspectorii fiscali cand vin in control si care sunt recomandarile expertilor fiscali pentru contribuabili pentru a fi conformi cu legislatia si evita sanctiunile.

Ce verifica prioritar ANAF 

De cele mai multe ori, verificarile ANAF se concentreaza pe:

1. Deducerea TVA. Unele dintre cele mai frecvente greseli ale contribuabililor este deducerea incorecta a TVA-ului. Persoanele juridice trebuie sa stie ca inspectorii vor verifica minutios corelatia directa dintre cheltuielile cu TVA dedusa si operatiunile taxabile ale firmei, solicitand documente justificative (facturi, contracte, dovezi de plata, note explicative) care sa demonstreze ca achizitiile servesc activitatii economice generatoare de venituri impozabile. Deducerea TVA se poate face doar daca bunurile si serviciile achizitionate sunt destinate activitatii economice taxabile. Dovezile trebuie sa fie clare si sustinute de documente justificative. ANAF cere tot mai multa documentare, chiar si in cazul cheltuielilor aparent „uzuale” (ex: cursuri, asigurari), iar lipsa dovezilor atrage consecinte financiare serioase.

2. Nerespectarea prevederilor legale cu privire la sponsorizari. Inspectorii ANAF analizeaza incadrarea in limitele legale, verifica existenta contractelor conforme si dovezile platilor efective catre entitati eligibile, inclusiv respectarea conditiilor de eligibilitate ale beneficiarilor si inregistrarea corecta in registrul entitatilor/unitatilor de cult. Specialistii atrag atentia asupra cunoasterea legislatiei privind sponsorizarile deductibile, acestea trebuind sa fie acordate in conformitate cu art. 25 alin. 4) lit. i) din Codul fiscal) si art. 6 din Legea 32/1994.

Afla Monografia contabila pentru sponsorizare si descopera spete utile

3. Tratarea incorecta a donatiilor ce sponsorizare. Contribuabilii trateaza adesea o donatie ca sponsorizare, cee ce nu este corect. Conform Codului fiscal, sponsorizarea este o cheltuiala deductibila limitat si permite scaderea sumelor din impozitul pe profit, in anumite conditii. Donatia, in schimb, NU beneficiaza de acest regim fiscal preferential.  

4. Deductibilitatea necorespunzatoare a cheltuielilor. In urma controalelor ANAF, sunt adesea descoperite diverse abateri fiscale cu privire la deducerea cheltuielilor. De exemplu, o societate a inregistrat cheltuieli cu deprecierea paletilor, considerand deductibila o pierdere de 10% in baza contractelor cu clientii. Insa, in lipsa unor documente privind distrugerea justificata (ex. calamitati, forta majora), ANAF a tratat cheltuiala ca nedeductibila.

5. Cheltuieli de protocol neevidentiate corespunzator. La capitolul cheltuielilor de protocol, inspectorii ANAF identifica frecvent urmatoarele nereguli: depasirea plafonului legal de deductibilitate; lipsa documentelor justificative care sa ateste scopul de afaceri (invitatii, liste de participanti, minute ale intalnirilor); incadrarea eronata a unor cheltuieli personale ale administratorilor/asociatilor drept protocol; confundarea cheltuielilor de protocol cu cele de reclama si publicitate sau de marketing (care au regim de deductibilitate diferit); absenta unei proceduri interne care sa defineasca tipurile de evenimente si limita valorica per participant; inregistrarea necorespunzatoare in contabilitate (utilizarea altor conturi decat 6231 "Cheltuieli de protocol").

Recomandari pentru contribuabili pentru depasirea cu succes a controalelor ANAF

Regula de aur este ca fiecare nota contabila sa fie sustinuta de doua elemente de baza:
 

• Un document justificativ - contract, factura detaliata, raport de activitate, proces-verbal etc.;
• Un temei legal verificat - articole la nivel de alineat, din legislatia aplicabila.

De asemenea, specialistii recomanda contribuabililor ca trebuie sa clasifice corect cheltuielile in fiscalitate. O eroare precum tratarea unei donatii ca o sponsorizare poate avea impact direct asupra obligatiilor fiscale. Este important ca departamentele financiar-contabile sa verifice statutul beneficiarului unei sponsorizari, sa pastreze contractele incheiate, ordinele de plata si sa urmareasca inregistrarea corecta in contabilitate. 

Sursa foto: Pexels.com