Articole despre Codul Fiscal
Impozitul Pe Castigurile La Loto: Ce Trebuie Sa StiiObligatii fiscale restante: ce trebuie sa stii daca ai datorii la ANAFRegistrul de Evidenta Fiscala - Model si ExplicatiiCe taxe plateste un pensionar angajat ​Factura Fara Semnatura Si Stampila: Ce Spune Legislatia?Emiterea Facturii Fiscale: Termene, Reguli si ExceptiiActive Circulante: Ce sunt, Clasificare, Studii de CazActive Imobilizate: Ce sunt, Clasificare, Studii de cazObligativitatea emiterii facturii fiscale: ce prevede Codul Fiscal[Model] Factura proforma si reglementari cheieCASS dividende 2024: baza de calcul, studiu de cazFactura proforma: ce este, cand se foloseste, intrebari frecventeRezidenta fiscala in Romania: de ce ai nevoie de ea si cum o obtii?Certificatul de rezidenta fiscala in Romania: ce este si cum se obtine?Venituri asimilate salariilor: ce trebuie sa stie angajatorii si angajatiiVenituri din investitii in 2024: impozit, contributii sociale datorate si declaratii fiscaleProduse accizabile: cadrul legal, nivelul accizelor in 2024Facilitati fiscale in constructii in 2024: conditii de acordareImpozit nerezidenti: reglementari legislativeImpozit pensii 2024: cat este, cum se calculeaza si cine il plateste?Certificat de atestare fiscala: ce este, de ce ai nevoie de el si cum se obtineRedirectionare impozit pe profit: prevederi legale si mod de calculCum se calculeaza deducerea personala: conditii si exempleRedirectionare impozit pe venit 2024: cine, cat si cum se procedeazaInfiintare firma 2024: pasi si acte necesare, monografii contabileCatalogul Mijloacelor Fixe 2024: incadrare active, studii de cazImpozit pe cladiri persoane juridice 2024: mod de calcul, declarare, studii de cazCe taxe plateste o intreprindere individuala in 2024?Impozit pe chirie in 2024: mod de calcul, obligatii fiscale persoane fizice si juridiceAchizitii intracomunitare: regim fiscal, cod de TVA intracomunitar si declararea in e-Transport Radiere firma: procedura, acte necesare, obligatii legaleGhid e-Transport: cine declara, ce obligatii au utilizatorii si intrebari frecvente​E-Factura: Ghid cuprinzator privind utilizarea sistemului national de factura electronicaInactivitate fiscala: ce este, cand apare, consecinte si studii de cazTaxa pentru obtinerea autorizatiei de construire 2024: cat este, cand si unde se platesteTVA nedeductibil: ce inseamna, care este cadrul legal, studii de caz TVA deductibil: ce inseamna, in ce conditii se aplica, spete utileAmortizare accelerata: ce este, cand se foloseste si cum se calculeazaAmortizarea fiscala 2024: ce este, cum se aplica, intrebari frecventeImpozitarea salariului in 2024: ce contributii sociale obligatorii datoreziVenituri impozabile 2024: care sunt acestea, cat este cota de impozitare si studii de cazImpozitul pe dividende in 2024: cat este, cum se calculeaza si cine il platesteAjustare TVA: ce este, care este procedura si studii de cazNorma de venit 2024: ce PFA-uri se incadreaza si ce reguli de impozitare se aplicaExigibilitate TVA: ce inseamna, cum se stabileste, intrebari frecvente si studii de cazImpozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare: tot ce trebuie stii Plafon TVA: Ghid pentru firme platitoare de TVAImpozitarea tichetelor de masa 2024: cota de impozitare, model calcul salariuImpozitare jocuri de noroc: Ghid complet privind veniturile din pariuri sportive, loto si alte jocuriRecuperarea pierderii fiscale in 2024: cum functioneaza si cum se calculeaza, cu exemple practiceVenituri neimpozabile: prevederile Codului Fiscal, exempleCheltuieli de protocol in afaceri: importanta, reglementari si practici eficienteObligativitate e-Factura: cine foloseste, cum se emite, intrebari si raspunsuriCotele de TVA in 2024: ce bunuri si servicii au cote reduseTaxarea inversa TVA: ce este, cand se aplica, studii de cazCheltuielile nedeductibile: ce sunt, regim fiscal, exempleDosarul fiscal: ce contine si cum obtii accesul la informatiile din dosarFactura fiscala: ce este, ce trebuie sa contina si model completat​Codul fiscal scutiri taxe si impozite locale: tot ce trebuie sa stiiCod de identificare fiscala: ce este CIF si de ce este necesarCertificat de inregistrare fiscala: ce este, cum il obtii si ce faci daca l-ai pierdutTVA la incasare: ce inseamna, conditii de eligibilitate, studii de cazVenituri din activitati independente: obligatii fiscale 2024 si studii de cazCheltuielile deductibile: reglementari fiscale si sfaturi de la specialisti Impozit la vanzarea imobilului: Ghid practic pentru decizii informateImpozit pe venit: tot ce trebuie sa stiiImpozitul pe profit: mod de calcul, venituri neimpozabile si scutiri de impozitDeducerea personala: tot ce trebuie sa stiiMicrointreprindere: definitie, numar angajati si calcul impozit

Amortizarea fiscala 2024: ce este, cum se aplica, intrebari frecvente

Amortizarea fiscala permite organizatiilor sa reflecte corect cheltuielile de capital in timp, contribuind la calcularea corecta a venitului impozabil si, implicit, a impozitului pe profit. Este important ca organizatiile sa aplice metodele de calcul si regulile fiscale adecvate pentru a asigura conformitatea si pentru a maximiza beneficiile fiscale in limitele legii. In acest articol vom vorbi in detaliu despre amortizarea fiscala, inclusiv despre metodele de amortizare si deductibilitatea cheltuielilor cu amortizarea. 

Ce este amortizarea fiscala?

Amortizarea fiscala reprezinta procesul prin care o companie deduce cheltuielile aferente uzurii sau deprecierii unui activ imobilizat in scopuri fiscale, pentru a reflecta corect utilizarea si valoarea acestuia in timp. Este o practica esentiala prin care costul initial al unui activ este impartit pe parcursul perioadei de viata utila a activului in scopul calcularii impozitului pe profit

Care este diferenta intre amortizarea fiscala si cea contabila? 

Amortizarea contabila si amortizarea fiscala sunt doua concepte distincte, dar strans legate, in gestionarea activelor imobilizate in cadrul unei organizatii. Iata care sunt principalele diferente intre acestea:
 
  • Amortizarea contabila reprezinta procesul prin care se aloca gradual valoarea unui activ imobilizat asupra perioadei de utilizare economica estimata a acestuia. 
  • Amortizarea fiscala, pe de alta parte, se refera la deducerea fiscala permisa a cheltuielilor de amortizare in scopuri de impozit pe profit. 
  • Amortizarea contabila are in vedere durata de utilizare economica a activului, pe cand amortizarea fiscala se calculeaza conform duratelor normale de functionare. 
Durata de utilizare economica este perioada estimata in care se anticipeaza ca activul va fi utilizat eficient in cadrul operatiunilor organizatiei sau va genera beneficii economice. Aceasta este bazata pe evaluari tehnice si economice specifice activului respectiv. 

Durata normala de functionare este o perioada standard stabilita de legislatia fiscala pentru diferite tipuri de active imobilizate, bazata pe Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. Aceasta durata poate varia in functie de tipul activului si poate fi influentata de conditiile specifice de utilizare si uzura. 
 
Optimizare fiscala PFA - Tehnici de supravietuire inteligenta in 2024

Lucrarea iti furnizeaza acum toate informatiile de care ai nevoie:

  - Legislatie la zi explicata si exemplificata
  - Solutii profitabile pentru optimizarea fiscala a PFA
  - Tactici pentru taxe mai mici catre Stat, cheltuieli deductibile, norme de venit avantajoase etc.
  - Pozitie inteligenta sustinuta cu argumente legala in fata inspectorilor ANAF 
  - Strategii pentru 0 lei impozit in lipsa activitatilor!

Comanda ACUM Optimizare fiscala PFA >>>

Care sunt metodele de amortizare fiscala in 2024?

Iata care sunt tipurile de amortizari, pe baza carora se stabileste valoarea amortizabila:  

1. Amortizare liniara -  aceasta metoda implica impartirea valorii activului in mod egal pentru toata durata de viata a acestuia. Amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil.

2. Amortizarea accelerata - aceasta metoda consta in amortizarea a 50% din valoarea totala a activului in primul an, iar in anii urmatori se foloseste metoda liniara pentru a amortiza restul valorii pe perioada ramasa de utilizare a activului.

3. Amortizare degresiva - aceasta metoda de calcul presupune aplicarea amortizarii accelerate in primii ani de utilizare a activului si apoi amortizarea se reduce treptat in perioadele ulterioare. 

Conform prevederilor Codului Fiscal, in cazul amortizarii degresive, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori:
 
  • 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 2 si 5 ani;
  • 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 6 si 10 ani;
  • 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.

Amortizarea mijloacelor fixe 2024

Conform art.28 din Codul Fiscal, mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
 
  • este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
  • are o valoare fiscala egala sau mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului;
  • are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Stabilirea metodei de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se face respectand urmatoarele reguli:
 
  • pentru constructii - se aplica metoda de amortizare liniara;
  • pentru echipamentele tehnologice (masini, unelte, instalatii de lucru), precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru una dintre cele trei metode de amortizare, si anume liniara, degresiva sau accelerata;
  • pentru alte mijloace fixe amortizabile, conform legii se poate opta fie pentru metoda de amortizare liniara, fie pentru amortizare degresiva.
Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune, prin metoda de amortizare corespunzatoare mijlocului fix. 

In ceea ce priveste durata de amortizare fiscala pentru mijloacele fixe, aceasta este prevazuta in Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG 2139/2004 si publicat in Monitorul Oficial nr. 46 din 13 ianuarie 2005 .

Cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile?

Cheltuielile cu amortizarea mijloacelor fixe sunt deductibile in anumite limite si conditii:

1. Cheltuielile cu amortizarea pentru autoturismele care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1 sunt deductibile in limita a 1.500 lei/luna fiecare (conform art.28 alin. (14) din Codul fiscal) . 

Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
 
  • vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
  • vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
  • vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
  • vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.
2. Cheltuielile de amortizare cu locuintele de serviciu sunt deductibile fiscal pana la nivelul corespunzator suprafetei construite prevazute de Legea nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Exista, insa in aceste cazuri, anumite restrictii, si anume:
 
  • Pentru un sediu social care NU este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, situat in cladiri de locuinte sau in cladiri individuale de locuit, din ansambluri rezidentiale definite potrivit prevederilor legale, inregistrate in patrimoniul contribuabilului, amortizarea este deductibila la nivelul de 50%.
  • Pentru sediile sociale, aflate in patrimoniul contribuabilului si utilizate in scop personal de catre actionari sau asociati, amortizarea fiscala aferenta sediului social nu se deduce la calculul rezultatului fiscal.
 
Cheltuieli deductibile si nedeductibile - Ghidul practic ce contine cele mai noi reguli de deductibilitate!

Ghidul este elaborat de specialistii Grupului de Experti Fiscali Rentrop & Straton pentru a va ajuta sa:

  • evitati erorile in inregistrarile fiscal-contabile
  • indepliniti reglementarile in vigoare
  • recunoasteti situatiile in care anumite cheltuieli sunt nedeductibile (in special a celor nou introduse de listele europene!)
  • evitati amenzi consistente, penalizari sau recalculari paguboase datorate necunoasterii noilor cerinte legislative privind deductibilitatea cheltuielilor.

 Comandati acum Cheltuieli deductibile si nedeductibile!

Intrebari frecvente privind amortizarea fiscala

Iata cateva dintre cele mai frecvente intrebari cu privire la amortizarea fiscala:

Ce metoda de amortizare se aplica autoturismelor?

In cazul autoturismelor se poate opta pentru regimul de amortizare fiscala liniara sau degresiva, potrivit art.28 alin.5 lit. c) din Codul fiscal .

Utilizarea regimului de amortizare accelerata este prevazuta pentru echipamente tehnologice respectiv pentru masini, unelte si instalatii de lucru, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora. In cadrul Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe acestea se regasesc in cadrul subgrupei 2.1. Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru), respectiv clasa 2.2.9 Calculatoare electronice si echipamente periferice. Masini si aparate de casa, control si facturat.

Deoarece autoturismele sunt incadrate la clasa 2.3.2. Mijloace de transport auto, subgrupa 2.3. Mijloace de transport, si nu in subgrupa 2.1 sau clasa 2.2.9, pentru acestea nu se poate aplica amortizarea accelerata. 

Cheltuielile cu amortizarea unei cladiri pe perioada lucrarilor de modernizare sunt deductibile?

Conform legislatiei fiscale din Romania, amortizarea fiscala a unui mijloc fix este deductibila daca mijlocul fix este utilizat in scopul desfasurarii activitatilor economice ale societatii. 
Daca cladirea este destinata desfasurarii activitatii economice dupa finalizarea modernizarilor, cheltuielile cu amortizarea pe perioada lucrarilor de modernizare sunt considerate deductibile fiscal.  

Cum se amortizeaza mijloacele fixe aflate in conservare?

Potrivit pct. 12 lit. k) din normele de aplicare a art. 28 din Codul fiscal, amortizarea fiscala nu se poate deduce pe perioada trecerii mijloacelor fixe amortizabile in regim de conservare. 

Astfel, in cazul in care mijloacele fixe amortizabile sunt trecute in regim de conservare, in functie de politica contabila adoptata, valoarea fiscala ramasa neamortizata la momentul trecerii in conservare se recupereaza pe durata normala de utilizare ramasa, incepand cu luna urmatoare iesirii din conservare a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscala.