Articole despre Codul Fiscal

Active Circulante: Ce sunt, Clasificare, Studii de CazActive Imobilizate: Ce sunt, Clasificare, Studii de cazObligativitatea emiterii facturii fiscale: ce prevede Codul Fiscal[Model] Factura proforma si reglementari cheieCASS dividende 2024: baza de calcul, studiu de cazFactura proforma: ce este, cand se foloseste, intrebari frecventeRezidenta fiscala in Romania: de ce ai nevoie de ea si cum o obtii?Certificatul de rezidenta fiscala in Romania: ce este si cum se obtine?Venituri asimilate salariilor: ce trebuie sa stie angajatorii si angajatiiVenituri din investitii in 2024: impozit, contributii sociale datorate si declaratii fiscaleProduse accizabile: cadrul legal, nivelul accizelor in 2024Facilitati fiscale in constructii in 2024: conditii de acordareImpozit nerezidenti: reglementari legislativeImpozit pensii 2024: cat este, cum se calculeaza si cine il plateste?Certificat de atestare fiscala: ce este, de ce ai nevoie de el si cum se obtineRedirectionare impozit pe profit: prevederi legale si mod de calculCum se calculeaza deducerea personala: conditii si exempleRedirectionare impozit pe venit 2024: cine, cat si cum se procedeazaInfiintare firma 2024: pasi si acte necesare, monografii contabileCatalogul Mijloacelor Fixe 2024: incadrare active, studii de cazImpozit pe cladiri persoane juridice 2024: mod de calcul, declarare, studii de cazCe taxe plateste o intreprindere individuala in 2024?Impozit pe chirie in 2024: mod de calcul, obligatii fiscale persoane fizice si juridiceAchizitii intracomunitare: regim fiscal, cod de TVA intracomunitar si declararea in e-Transport Radiere firma: procedura, acte necesare, obligatii legaleGhid e-Transport: cine declara, ce obligatii au utilizatorii si intrebari frecvente​E-Factura: Ghid cuprinzator privind utilizarea sistemului national de factura electronicaInactivitate fiscala: ce este, cand apare, consecinte si studii de cazTaxa pentru obtinerea autorizatiei de construire 2024: cat este, cand si unde se platesteTVA nedeductibil: ce inseamna, care este cadrul legal, studii de caz TVA deductibil: ce inseamna, in ce conditii se aplica, spete utileAmortizare accelerata: ce este, cand se foloseste si cum se calculeazaAmortizarea fiscala 2024: ce este, cum se aplica, intrebari frecventeImpozitarea salariului in 2024: ce contributii sociale obligatorii datoreziVenituri impozabile 2024: care sunt acestea, cat este cota de impozitare si studii de cazImpozitul pe dividende in 2024: cat este, cum se calculeaza si cine il platesteAjustare TVA: ce este, care este procedura si studii de cazNorma de venit 2024: ce PFA-uri se incadreaza si ce reguli de impozitare se aplicaExigibilitate TVA: ce inseamna, cum se stabileste, intrebari frecvente si studii de cazImpozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare: tot ce trebuie stii Plafon TVA: Ghid pentru firme platitoare de TVAImpozitarea tichetelor de masa 2024: cota de impozitare, model calcul salariuImpozitare jocuri de noroc: Ghid complet privind veniturile din pariuri sportive, loto si alte jocuriRecuperarea pierderii fiscale in 2024: cum functioneaza si cum se calculeaza, cu exemple practiceVenituri neimpozabile: prevederile Codului Fiscal, exempleCheltuieli de protocol in afaceri: importanta, reglementari si practici eficienteObligativitate e-Factura: cine foloseste, cum se emite, intrebari si raspunsuriCotele de TVA in 2024: ce bunuri si servicii au cote reduseTaxarea inversa TVA: ce este, cand se aplica, studii de cazCheltuielile nedeductibile: ce sunt, regim fiscal, exempleDosarul fiscal: ce contine si cum obtii accesul la informatiile din dosarFactura fiscala: ce este, ce trebuie sa contina si model completat​Codul fiscal scutiri taxe si impozite locale: tot ce trebuie sa stiiCod de identificare fiscala: ce este CIF si de ce este necesarCertificat de inregistrare fiscala: ce este, cum il obtii si ce faci daca l-ai pierdutTVA la incasare: ce inseamna, conditii de eligibilitate, studii de cazVenituri din activitati independente: obligatii fiscale 2024 si studii de cazCheltuielile deductibile: reglementari fiscale si sfaturi de la specialisti Impozit la vanzarea imobilului: Ghid practic pentru decizii informateImpozit pe venit: tot ce trebuie sa stiiImpozitul pe profit: mod de calcul, venituri neimpozabile si scutiri de impozitDeducerea personala: tot ce trebuie sa stiiMicrointreprindere: definitie, numar angajati si calcul impozit

Cheltuieli de protocol in afaceri: importanta, reglementari si practici eficiente

Cheltuielile de protocol reprezinta un aspect esential in activitatea unei companii, fiind o strategie esentiala pentru intretinerea si dezvoltarea relatiilor de afaceri. Ele trebuie gestionate corect, in conformitate cu legislatia in vigoare, astfel este importanta cunoasterea tratamentului fiscal si contabil al acestora. Afla din acest articol tot ce trebuie sa stii despre cheltuielile de protocol, inclusiv reglementari legislative si exemple concrete. 

Ce sunt cheltuielile de protocol

Desi nu exista o definitie clara in Codul Fiscal cu rpivire la cheltuielile de protocol, acestea sunt considerate ca fiind cheltuieli efectuate de persoanele juridice sau fizice autorizate in scopul organizarii sau desfasurarii unor evenimente cu caracter protocolar. Mai exact, acestea sunt cheltuieli legate de acordarea de cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri in scopul consolidarii sau mentinerii relatiilor de afaceri.

Cheltuielile de protocol sunt deductibile la determinarea impozitului pe profit sau a veniturilor impozabile, in masura in care respecta anumite conditii si limitele stabilite de legislatia fiscala in vigoare. Este important ca aceste cheltuieli sa fie justificate corespunzator si sa fie inregistrate in conformitate cu cerintele contabile si fiscale aplicabile.

Cheltuieli de protocol exemple

Cheltuielile de protocol sunt cheltuielile ocazionate de acordarea de cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.

Exemple de cheltuieli de protocol includ:
  • cheltuieli cu alimente;
  • acordarea unor cadouri (bunuri oferite gratuit)
  • tratatii si mese acordate partenerilor de afaceri 

Cheltuielile cu angajatii NU sunt considerate cheltuieli de protocol

In cazul unui eveniment organizat pentru angajatii firmei, cheltuielile asociate acestuia, precum masa si cazarea pentru agentii de vanzari, nu pot fi incadrate in categoria cheltuielilor de reclama, publicitate sau protocol. Aceasta se datoreaza faptului ca aceste cheltuieli nu sunt orientate catre potentiali clienti ai societatii si nu au fost efectuate in cadrul unor activitati care sa aiba ca scop dezvoltarea afacerii.

In situatia in care evenimentul nu are un scop explicit de promovare a imaginii firmei sau de stimulare a activitatii comerciale prin participarea clientilor sau partenerilor de afaceri, ci se adreseaza exclusiv angajatilor, fie ca acestia participa singuri sau impreuna cu sotiile sau sotii lor, atunci nu poate fi considerata o actiune de protocol. 

Cheltuieli de protocol cont contabil

Evidenta in contabilitate a cheltuielilor de protocol, reclama si publicitate se tine cu ajutorul contului 623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate". Acesta este un cont de activ si nu prezinta sold la sfarsitul lunii.

Formula contabila de inregistrare a cheltuielilor de protocol: 
%                 =                                401 
6231                                        „Furnizori” 
„Cheltuieli de protocol” 
4426 
„TVA deductibila” 

Cheltuielile de protocol deductibile

Tratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol trebuie avut in vedere din punct de vedere al impozitului pe profit si a impozitului pe veniturile din activitati independente.

1.Din punct de vedere al impozitului pe profit

Conform art.25 alin. (3) din Codul Fiscal, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei.

Baza de calcul la care se aplica cota de 2% este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. Suma cheltuielilor de protocol contine si cheltuielile cu TVA colectata pentru cadourile cu valoare mai mare de 100 de lei oferite clientilor.

Baza de calcul = (Total venituri – Total cheltuieli) + Cheltuieli cu impozitul pe profit curent si amanat + Cheltuieli de protocol (inclusiv TVA colectata) 

​2. Din punct de vedere al impozitului pe venituri din activitati independente

Conform art. 68 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, pentru stabilirea venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% din baza de calcul  
determinata ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile pentru acordarea de burse private si cheltuielile de protocol.

Baza de calcul se determina dupa urmatoarea formula:

Baza de calcul = (Total venituri – Total cheltuieli) + Cheltuieli de protocol 
 
Cheltuieli deductibile si nedeductibile - Ghidul practic ce contine cele mai noi reguli de deductibilitate!

Ghidul este elaborat de specialistii Grupului de Experti Fiscali Rentrop & Straton pentru a va ajuta sa:

  • evitati erorile in inregistrarile fiscal-contabile
  • indepliniti reglementarile in vigoare
  • recunoasteti situatiile in care anumite cheltuieli sunt nedeductibile (in special a celor nou introduse de listele europene!)
  • evitati amenzi consistente, penalizari sau recalculari paguboase datorate necunoasterii noilor cerinte legislative privind deductibilitatea cheltuielilor.

 Comandati acum Cheltuieli deductibile si nedeductibile!

Tratamentul TVA pentru cheltuielile de protocol

Tratamentul TVA pentru cheltuielile de protocol este reglementat la art. 270, alin. (8), litera c) din Codul fiscal si la punctul 7, alin. (12) din Normele metodologice de aplicare a acestui articol.

Asadar, in cazul bunurilor acordate, valoarea bunurilor nu poate depasi 100 lei
8) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):
( )
c) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice;

Conform normelor date in aplicarea acestui articol
(12) In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 319 alin. (8) din Codul fiscal, care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.

Cheltuieli de protocol pentru microintreprinderi

In cazul microintreprinderilor nu se poate discuta despre cheltuieli deductibile sau nu, deoarece acestea sunt impozitate prin aplicarea unei cote la o baza impozabila constituita din venituri.

Neexistand o regula clara, trebuie avut grija, intrucat microintreprinderile pot inregistra cheltuieli de protocol fara a avea un control asupra lor, iar la o eventuala inspectie exista riscul sa fie reincadrate.

In primul rand regula de baza pentru deducerea oricarei cheltuieli este de a fi efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice si rezultatul acestei activitati trebuie sa fie realizarea de profit. Pentru a justifica cheltuiala cu protocolul este nevoie de bon fiscal/factura si o decizie interna emisa de administrator in care sa precizeze necesitatea efectuarii cheltuielii, astfel, se inlatura orice alta clasificare a acestia. Trebuie foarte bine documentata aceasta cheltuiala pentru a nu fi reincadrata. 

Documente justificative pentru cheltuielile de protocol

Pentru justificarea cheltuielilor de protocol, specialistii contabili recomanda intocmirea unui referat prin care se motiveaza necesitatea activitatii de dezvoltarea a afacerii.

Referatul ar trebui sa fie insotit de documente suport, precum invitatii, procese verbale, contracte si oferte, pentru a evidentia scopul clar al actiunii.

Prioritatea este sa se sublinieze in referat faptul ca aceste cheltuieli sunt fundamentate si ca au o conexiune directa cu activitatea economica a societatii. Argumentele din referat ar trebui sa evidentieze beneficiile pentru societate, precum atragerea de clienti noi, incheierea de contracte avantajoase, extinderea afacerilor etc.

In plus, este necesar sa existe documente justificative concrete care sa ateste participarea efectiva a partenerilor la eveniment, inclusiv invitatii, procese verbale semnate de participanti, note privind discutiile purtate si oferte prezentate. Aceste documente vor contribui semnificativ la sustinerea deductibilitatii cheltuielilor de protocol in fata oricaror verificari.

De asemenea, trebuie mentionat clar in referat scopul specific al actiunii, fie ca este vorba despre imbunatatirea contractelor existente, negocierea continuarii unui contract sau extinderea afacerii pe piete noi. Cu toate acestea, este important sa se sublinieze ca toate aceste actiuni au un fundament comercial solid si contribuie la realizarea obiectivelor strategice ale societatii. 

Asadar, cheltuielile de protocol reprezinta o componenta esentiala a activitatii de afaceri, fiind utilizate pentru a intretine si dezvolta relatiile cu partenerii de afaceri. In conformitate cu prevederile Codului Fiscal , aceste cheltuieli sunt recunoscute ca fiind deductibile, in anumite limite si conditii.
Cu toate acestea, gestionarea cheltuielilor de protocol necesita o atentie deosebita din partea companiilor, in vederea respectarii regulilor fiscale si contabile aplicabile. Este important ca aceste cheltuieli sa fie justificate corespunzator si sa fie inregistrate in conformitate cu cerintele legale, pentru a evita orice neconformitati si riscuri fiscale.