​[Mod de calcul] Impozitul minim pe cifra de afaceri in 2026

IMCA in 2026 – modificari aduse prin OUG 89/2025 | Sponsorizarile si IMCA | ICAS vs IMCA – principalele diferente 

Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) reprezinta unul dintre cele mai discutate mecanisme fiscale introduse in ultimii ani pentru contribuabilii mari platitori de impozit pe profit. Conceput ca un mecanism prin care statul asigura un nivel minim de impozitare pentru contribuabilii cu cifre de afaceri ridicate, chiar si in situatiile in care acestia inregistreaza profit contabil redus sau pierdere fiscala, IMCA continua sa produca efecte si in 2026. 

In acest articol, analizam ce se schimba in 2026, cum se calculeaza efectiv impozitul minim, cum influenteaza sponsorizarile obligatia fiscala si care sunt diferentele dintre IMCA si ICAS.

IMCA in 2026 – modificari aduse prin OUG 89/2025

Incepand cu anul fiscal 2026, cota impozitului minim pe cifra de afaceri se reduce la 0,5%, fata de nivelul de 1% aplicabil anterior. Masura are caracter temporar, IMCA fiind reglementat pentru perioada 2024–2026.

IMCA se aplica contribuabililor platitori de impozit pe profit care indeplinesc anumite conditii, in principal:

• au realizat in anul precedent o cifra de afaceri peste plafonul stabilit de lege (de regula, 50.000.000 euro, echivalent in lei);
• nu se incadreaza in categoriile exceptate (institutii de credit, asigurari, entitati reglementate distinct etc.).

Este important de retinut ca IMCA nu inlocuieste impozitul pe profit, ci il completeaza. Contribuabilul va datora valoarea cea mai mare dintre:

• impozitul pe profit (16%) si
• impozitul minim pe cifra de afaceri (0,5%).

IMPORTANT! In lipsa unor noi interventii legislative, regimul IMCA urmeaza sa fie eliminat incepand cu 2027.

O alta modificare fiscala introdusa de OUG nr. 89/2025 este o noua obligatie pentru contribuitorii care au scazut din baza de calcul valoarea imobilizarilor in curs de executie sau a activelor (a caror valoare influenteaza calculul IMCA). 

Conform art. I pct 2 al OUG 89/2025, acestia trebuie:

✔️ sa pastreze respectivele active in patrimoniu pe o perioada ramasa egala cu jumatate din durata de utilizare economica, dar nu mai mult de 5 ani;
✔️ In cazul nerespectarii obligatiei, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul minim pe cifra de afaceri/impozitul specific pe cifra de afaceri si, dupa caz, se percep creante fiscale accesorii.

Pentru mai multe informatii privind modificarile IMCA, urmariti VIDEO-ul extras din webinarul "Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate" organizat de Rentrop&Straton:
 

Sponsorizarile si IMCA

Contribuabilii care datoreaza impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) pot acorda sponsorizari, in conditiile prevazute de lege astfel:

1. Conform art.18 1, alin (5) din Codul fiscal, pentru efectuarea comparatiei intre impozitul pe profit si IMCA, din impozitul pe profit se scad sumele reprezentand sposorizarea conform art.25, alin (4), lit.i din codul fiscal. 
2. In cazul in care IMCA depaseste impozitul pe profit astfel calculat, se datoreaza IMCA, dar din acesta se vor scadea sumele reprezentand sponsorizare in limitele prevazute in art. 18¹ alin. (10) din Codul fiscal, adica la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

a)valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
b)valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit.

Practic, firmele nu pierd beneficiul fiscal al sponsorizarilor chiar daca ajung sa plateasca IMCA - ele scad din IMCA exact aceeasi suma pe care ar fi scazut-o din impozitul pe profit, calculata ca 20% din impozitul pe profit sau 0,75% din cifra de afaceri, oricare dintre acestea este mai mica. 

ATENTIE! In situatia in care, pentru anul 2025, impozitul datorat este impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), societatea nu poate beneficia de mecanismul redirectionarii impozitului prin formularul 177, chiar daca efectueaza sponsorizari.

Aceasta restrictie rezulta expres din Procedura aprobata prin OPANAF nr. 3562/2024, care prevede ca, in cazul in care impozitul pe profit este stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, nu se aplica prevederile art. 42 alin. (4) din Codul fiscal, iar contribuabilii nu pot dispune redirectionarea impozitului pe profit stabilit la nivelul IMCA. 
 

ICAS vs IMCA – principalele diferente 

Desi ambele sunt forme de impozitare raportate la cifra de afaceri, IMCA si ICAS au regimuri distincte:

Impozitul suplimentar pe cifra de afaceri (ICAS) este o masura fiscala aplicabila companiilor care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale. A fost implementat prin OG nr. 3/2025 si OUG 115/2023 si vizeaza cresterea colectarii veniturilor la bugetul de stat 

IMCA se aplica contribuabililor mari platitori de impozit pe profit care depasesc plafonul de 50.000.000 euro cifra de afaceri. IMCA are caracter temporar (2024–2026), fiind introdus ca masura de consolidare fiscala.

Sursa foto: Pexels.com