​[Mod de calcul] Impozitul minim pe cifra de afaceri in 2025

Cand se plateste IMCA | Cum se calculeaza | Sponsorizari IMCA si redirectionare profit

Incepand cu anul 2025, anumite firme vor fi obligate sa aplice impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), in loc de impozitul pe profit. IMCA a fost introdus ca masura pentru a asigura o contributie fiscala echitabila din partea marilor contribuabili, modul de calcul si criteriile de aplicare fiind stabilite prin noile reglementari fiscale. In acest articol, vom explica formula de calcul pentru impozitul minim pe cifra de afaceri!

Cand se plateste impozitul minim pe cifra de afaceri

​Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) a fost introdus in Romania prin Legea nr. 296/2023 si a intrat in vigoare la 1 ianuarie 2024. Acest impozit se aplica firmelor care au inregistrat o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro in anul precedent si, in anul de calcul, determina un impozit pe profit inferior impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA). 

Contribuabilii care se afla in aceasta situatie, sunt obligati sa calculeze, sa declare si sa plateasca impozitul minim pe cifra de afaceri in conformitate cu prevederile legale. Plata acestui impozit se efectueaza trimestrial, odata cu depunerea declaratiei de impozit pe profit. ​

Cum se calculeaza IMCA

In conformitate cu prevederile art. 18^1 din Codul Fiscal, impozitul minim pe cifra de afaceri se determina astfel:

IMCA = 1% x (VT – Vs – I – A), unde:

IMCA - impozit minim pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul;

VT - venituri totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz;

V_s - venituri care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz, reprezentand:
(i) veniturile neimpozabile prevazute la art. 23 si 24;
(ii) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
(iii) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
(iv) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
(v) veniturile din subventii;
(vi) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
(vii) veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieli;

I - valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active, inregistrate in evidenta contabila incepand cu data de 1 ianuarie 2024, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024;

A - amortizarea contabila la nivelul costului istoric aferenta activelor achizitionate/produse incepand cu data de 1 ianuarie 2024/prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024. Nu se cuprinde in acest indicator amortizarea contabila a activelor incluse in valoarea indicatorului I.

ATENTIE!
Din VT se scad reducerile comerciale acordate (cont contabil 709)
 

Tratament fiscal sponsorizari IMCA si redirectionare impozit pe profit

Contribuabilii care platesc impozit pe profit beneficiaza de facilitati fiscale pentru sponsorizari. Aceste facilitati constau in deducerea sumelor acordate sub forma de sponsorizare din impozitul pe profit, in limita a 0,75% din cifra de afaceri sau maximum 20% din impozitul pe profit datorat.

In cazul in care nu au efectuat sponsorizari in timpul anului fiscal, firmele pot solicita redirectionarea a pana la 20% din impozitul pe profit catre entitati nonprofit sau unitati de cult, prin depunerea Declaratiei 177.

Conform noilor prevederi legislative (HG 1393/2024 – Norme metodologice si Ordinul 3562 din 2024), societatile care platesc IMCA nu mai pot beneficia de aceste facilitati. 

Astfel:
 

• din IMCA nu se poate dispune redirectionarea impozitului pe profit  prin declaratia 177. 
• din IMCA  nu pot fi scazute sponsorizarile efectuate. Limita de 20% se calculeaza la impozitul pe profit, nu la IMCA. 

Pentru mai multe informatii privind modul de calcul IMCA (Impozitul minim pe cifra de afaceri) in 2025, vizionati webinarul pe acest subiect sustinut de specialistii Rentrop&Straton in cadrul Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate: