Ce sunt | Impozitare tichete | Spete utile

Reglementarile fiscale asociate cu tichetele de masa genereaza de multe ori intrebari atat pentru angajati, cat si pentru angajatori. In acest articol, vom explora in detaliu aspectele legate de impozitarea tichetelor de masa in 2026, clarificand modul in care acestea sunt tratate din punct de vedere fiscal, dar si ce obligatii revin angajatorilor si angajatilor cu privire la tichetele de masa. 

Ce sunt tichetele de masa?

Tichetele de masa sunt beneficii extra-salariale oferite angajatilor de catre angajatori, sub forma unor cupoane valorice care pot fi utilizate pentru achizitionarea de alimente.
Ele pot fi utilizate doar pe teritoriul Romaniei, in termenul de valabilitate si numai pentru achizitionarea bunurilor si serviciilor pentru care au fost emise. 

Tichetele de masa sunt partial scutite de taxe si impozite, atat pentru angajatori, cat si pentru angajati, oferind astfel un avantaj fiscal. Unul din avantajele pentru angajatori este faptul ca tichetele de masa sunt considerate cheltuieli deductibile (conform art. 25 lit (c) din Codul Fiscal).

Tichetele de masa au o valoare nominala stabilita prin lege 

Conditii de acordare tichete de masa

Acordarea de tichete de masa se face in conformitate cu prevederile Legii nr. 165 din 10 iulie 2018  privind acordarea biletelor de valoare, cu modificarile si completarile ulterioare. Astfel:

1. Sumele destinate acoperirii valorii nominale a tichetelor de masa vor fi evidentiate in bugetele proprii aprobate, intr-o pozitie distincta de cheltuieli denumita Tichete de masa.

2. Angajatorul, impreuna cu sindicatul sau, acolo unde nu este constituit un sindicat, cu reprezentantii salariatilor, stabileste prin contractele colective de munca sau prin Regulamentul intern, dupa caz, clauze privind acordarea biletelor de valoare, care sa prevada cel putin urmatoarele:

• numarul salariatilor din unitate care pot primi tichete de masa si valoarea nominala acordata, tinand seama de posibilitatile financiare proprii ale angajatorului;
• categoriile de salariati care primesc tichete de masa;
• criteriile de selectie privind stabilirea salariatilor care primesc tichete de masa, tinand seama de prioritatile socioprofesionale si de alte elemente specifice activitatii; 

3. Costurile legate de emiterea biletelor de valoare se suporta integral de angajatori . Acest cost include atat contravaloarea nominala a biletelor de valoare distribuite angajatilor, cat si costul emiterii suportului electronic .

4. Tichetele de masa pot fi utilizate numai pentru achitarea mesei sau pentru achizitionarea de produse alimentare 

5. Salariatul poate utiliza lunar un numar de tichete de masa cel mult egal cu numarul de zile lucrate.  

Cat este valoarea unui bon de masa in 2026?

Potrivit Legii nr. 201/2025, publicata in Monitorul Oficial la data de 28 noiembrie 2025, valoarea maxima a unui tichet de masa a fost majorata la 45 de lei. Aceasta noua valoare se aplica incepand cu drepturile aferente lunii noiembrie 2025 si va ramane valabila pe tot parcursul primului semestru din 2026, precum si in primele trei luni ale celui de-al doilea semestru (iulie, august si septembrie).
 

Impozitare tichete de masa 2026

Pana in anul 2024, tichetele de masa erau supuse doar impozitarii pe venit de 10%. Incepand cu 01.01.2024, regulile de impozitare a tichetelor de masa s-au schimbat. 

Se plateste CASS pentru tichetele de masa?

Conform art 142 lit.r si art 152 alin (2) din Codul Fiscal , tichetele de masa intra in categoria veniturilor asimilate salariilor care NU se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale (contributia la pensie).

Mai mult decat atat, conform art 220^4, alin.(2), tichetele de masa NU se cuprind nici in baza lunara de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca.

Insa, in ceea ce priveste plata CASS pentru tichetele de masa, incepand cu data de 01-01-2024, conform pct. 26 al art. III din LEGEA nr. 296 din 26 octombrie 2023, pentru tichetele de masa se va plati contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) de 10%. 

Cu cat se impoziteaza bonurile de masa

Impozitarea tichetelor de masa se va face conform regulilor de impozitare a veniturilor salariale. 

Cota de impozit pe venit aplicat pe salarii este de 10% si se aplica conform prevederilor art. 78, alin.(2), lit. a) din Codul Fiscal, prin urmare, tichetele de masa se vor impozita dupa urmatoarele reguli:
 

• la locul unde se afla functia de baza
• prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul

Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:
 

• deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
• cotizatia sindicala platita in luna respectiva, potrivit legii;
• contributiile la fondurile de pensii facultative
• primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro.
• contravaloarea abonamentelor suportate de angajati, in limita echivalentului in lei a 100 euro anual

Spete utile privind impozitarea tichetelor de masa

Va prezentam mai jos 2 spete utile care includ unele dintre cele mai des intalnite intrebari privind tratamentul fiscal al tichetelor de masa.

Tichete de masa si masa calda oferite salariatilor

Intrebare:
In cazul in care angajatii unei societati primesc masa calda la cantina proprie, a carei valoare se situeaza sub nivelul unui tichet de masa, se pot acorda tichete de masa pentru diferenta de valoare? De exemplu, daca masa calda este la nivelul de 20 lei pe persoana, putem acorda si tichete de masa in valoare de 20 lei/persoana?

SOLUTIE fiscal contabila valabila la data de 15 Sep 2025

Acordarea hranei ca venit neimpozabil se efectueaza in conditiile art. 76 alin. (4 indice 1) lit. b) din Codul fiscal, cu incadrarea in 33% din salariu:

b) contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, in alte situatii decat cea prevazuta la alin. (4) lit. c), astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita valorii maxime, potrivit legii, a unui tichet de masa/persoana/zi, prevazuta la data acordarii, in conformitate cu legislatia in vigoare. La stabilirea plafonului lunar neimpozabil nu se iau in calcul numarul de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca sau munca la domiciliu sau se afla in concediu de odihna/medical/delegare. Prin hrana se intelege hrana preparata in unitati proprii sau achizitionata de la unitati specializate. Prevederile nu sunt aplicabile angajatilor care beneficiaza de tichete de masa, in conformitate cu legislatia in vigoare;

Prin urmare, daca angajatii beneficiaza de tichete de masa, hrana acordata va fi considerat avantaj in natura, deoarece nu pot fi aplicabile prevederile art. 76 alin. (4 indice 1) lit. b) din Codul fiscal (nu conteaza valoarea tichetului de masa).

Tichete de masa. Rectificare d112

Intrebare:
Societatea, inregistrata ca agent de munca temporara autorizat, are incheiate contracte de punere la dispozitie de personal cu alte societati, denumite in continuare Clienti. In luna iulie s-a omis comandarea de tichete de masa pentru o parte din angajatii de la Clienti.

Putem sa comandam tichetele de masa in luna august pentru cele doua luni (iulie si august) si sa le includem pe statul din august, sau tichetele de masa aferente lunii iulie trebuie sa le includem pe statul lunii iulie si sa facem corectie la stat si rectificativa la D112?

SOLUTIE fiscal contabila valabila la data de 04 Sep 2025

Procedura si conditiile de acordare a tichetelor de masa sunt reglementate de Legea 165/2018 privind biletele de valoare. Aceste tichete reprezinta un beneficiu extrasalarial frecvent utilizat de angajatori pentru a sustine cheltuielile zilnice ale salariatilor cu hrana.

Desi nu sunt obligatorii, atunci cand angajatorul decide sa le acorde trebuie sa respecte anumite reguli legale, cu privire la valoarea, frecventa si modul de distribuire.

Asadar, daca angajatorul decide sa acorde acest beneficiu, trebuie sa repecte prevederile Legii nr. 165/2018 si normele aferente.

In situatia prezentata de dumneavoastra, puteti acorda retroactiv tichete de masa pentru luna iulie, ca masura de remediere a omisiunii. Nu exista o interdictie legala expresa de a acorda tichete de masa retroactiv, insa acestea trebuie acordate doar in limita numarului de zile lucrate efectiv in acea perioada, conform pontajelor.

Totodata, este important ca acordarea retroactiva sa fie insotita de o decizie interna care documenteaza masura ca fiind una de corectie.

Asadar, aceasta solutie presupune sa faceti rectificativa la Declaratia 112 pentru luna iulie, intrucat tichetele de masa sunt acordate sub forma de venituri asimilate salariului, care influenteaza baza de calcul a contributiilor si impozitului (CASS 10% si impozit 10%).

In concluzie, societatea poate sa acorde retroactiv tichetele de masa, trebuie sa emita o decizie de corectie si sa rectifice declaratia 112.

Afla si care este Monografia contabila pentru tichete de masa