Redirectionare impozit pe profit: prevederi legale si mod de calcul

Redirectionarea impozitului pe profit  pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat este permisa conform prevederilor Codului Fiscal. Aceasta facilitate fiscala incurajeaza implicarea companiilor in sustinerea proiectelor care au un impact pozitiv in societate, beneficiind de o reducere a obligatiilor fiscale in acelasi timp. Vom detalia in acest articol ce presupune redirectionarea impozitului pe profit, cine poate beneficia si care este procedura conform legii. 

Ce inseamna redirectionarea impozitului pe profit?

Redirectionarea impozitului pe profit inseamna ca o firma poate aloca o parte din impozitul pe care il datoreaza statului catre sponsorizari sau acte de mecenat, in loc sa plateasca intreaga suma catre bugetul de stat. Redirectionarea este permisa in anumite limite stabilite de lege.

Citeste si: Redirectionare impozit pe venit 2024: cine, cat si cum se procedeaza

Procedura privind redirectionarea impozitului pe profit

Prin Ordinul 3.562 din 28 iunie 2024 publicat in MO nr.643 din 5 iulie 2024 s-a stabilit Procedura privind redirectionarea impozitului pe profit pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat. Acest ordin reglementeaza modul in care firmele pot redirectiona pana la 20% din impozitul pe profit datorat statului, in limitele prevazute de lege, catre entitati eligibile, cum ar fi organizatii non-profit, fundatii, asociatii sau proiecte de interes public. 

Procedura specifica cerintele documentare, termenele si conditiile pe care contribuabilii trebuie sa le indeplineasca pentru a beneficia de aceasta facilitate fiscala. 

Cine poate beneficia de sponsorizari prin redirectionarea impozitului pe profit

Entitatile beneficiare de sponsorizari pot fi:

• Persoane juridice fara scop lucrativ
• Unitati de cult
• Fondul Natiunilor Unite pentru Copii – UNICEF 
• Orice organizatie internationala care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte
• Beneficiarii prevazuti de Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea ( de exemplu persoane juridice care isi desfasoara activitatea in domeniile: cultural, artistic, educativ, de invatamant, stiintific - cercetare fundamentala si aplicata, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protectiei drepturilor omului, medico-sanitar, de asistenta si servicii sociale, de protectia mediului, social si comunitar, de reprezentare a asociatiilor profesionale, precum si de intretinere, restaurare, conservare si punere in valoare a monumentelor istorice; televiziuni, institutii publice si altele) 
• Beneficiarii prevazuti de Legea bibliotecilor nr. 334/2002 (Biblioteca Nationala a Romaniei, Biblioteca Academiei Romane, biblioteci universitare, biblioteci specializate, biblioteci publice sau biblioteci scolare) 

IMPORTANT!
In cazul redirectionarii impozitului pe profit catre UNICEF si catre alte organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte, nu exista obligatia inscrierii entitatii beneficiare respective in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale. 

 

Calcul suma redirectionata din impozitul pe profit

Potrivit art. 25 alin. (4)  lit. i) din Codul fiscal, contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

• valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri;
• valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.

Valoarea impozitului pe profit, care poate fi redirectionata, se calculeaza prin scaderea din valoarea minima, a sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, acordate entitatilor beneficiare in anul pentru care s-a depus declaratia anuala de impozit pe profit, astfel cum au fost inscrise in formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" a anului respectiv.

In situatia in care se datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, nu se aplica prevederile art. 42 alin. 4) din Codul fiscal, respectiv contribuabilii nu pot dispune redirectionarea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

Pentru stabilirea limitei de 20% din impozitului pe profit datorat se va avea in vedere si scaderea din acesta a sumelor aferente creditului fiscal si a impozitului pe profit scutit/redus.

Concret, iata cum se calculeaza suma ce poate fi redirectionata din impozitul pe profit pentru sponsorizari:

1. Se calculeaza limita impozitului pe profit care poate fi redirectionat (valoarea minima stabilita)
Limita impozitului pe profit/valoare minima stabilita = ( Impozitul pe profit - Credit fiscal - Impozit pe profit scutit/redus ) x 20% 

2. Se calculeaza valoarea impozitului care poate fi redirectionat
Valoarea impozitului care poate fi redirectionata = (valoarea minima stabilita -sponsorizare) 

Depunerea cererilor privind redirectionarea impozitului pe profit 

Contribuabilii care doresc sa redirectioneze o parte din impozitul pe profit trebuie sa completeze formularul177 „Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit“. Optiunea de redirectionare poate fi exercitata pentru una sau mai multe entitati, in limita sumei stabilite conform legii. 

Termenul legal pentru redirectionarea impozitului pe profit

Conform art. 42 alin (4) din Codul Fiscal, platitorii de impozit pe profit pot dispune redirectionarea impozitului pe profit pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat pana la termenele de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit, prin depunerea unui formular de redirectionare.