Cum redirectionezi impozitul pe profit: procedura si mod de calcul

Ce inseamna redirectionarea impozitului pe profit? | Cadru legal | Cum se calculeaza suma ce poate fi redirectionata din impozitul pe profit | Depunerea cererilor privind redirectionarea impozitului pe profit | Termenul legal pentru redirectionarea impozitului pe profit

Redirectionarea impozitului pe profit  pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat este permisa conform prevederilor Codului Fiscal. Aceasta facilitate fiscala incurajeaza implicarea companiilor in sustinerea proiectelor care au un impact pozitiv in societate, beneficiind de o reducere a obligatiilor fiscale in acelasi timp. Vom detalia in acest articol ce presupune redirectionarea impozitului pe profit, cine poate beneficia si care este procedura conform legii. 

Ce inseamna redirectionarea impozitului pe profit?

Redirectionarea impozitului pe profit inseamna ca o firma poate aloca o parte din impozitul pe care il datoreaza statului catre sponsorizari sau acte de mecenat, in loc sa plateasca intreaga suma catre bugetul de stat. Redirectionarea este permisa in anumite limite stabilite de lege.

Concret, daca o firma nu a cheltuit integral suma maxima permisa de lege pentru sponsorizari in cursul anului, poate solicita ca diferenta neutilizata sa fie virata de ANAF direct catre o organizatie aleasa de ea, pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit.

Citeste si: Redirectionare impozit pe venit: cine, cat si cum se procedeaza

Cadru legal privind redirectionarea impozitului pe profit

Prin Ordinul 3.562 din 28 iunie 2024 publicat in MO nr.643 din 5 iulie 2024 s-a stabilit Procedura privind redirectionarea impozitului pe profit pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat. Acest ordin reglementeaza modul in care firmele pot redirectiona pana la 20% din impozitul pe profit datorat statului, in limitele prevazute de lege, catre entitati eligibile, cum ar fi organizatii non-profit, fundatii, asociatii sau proiecte de interes public. 

Procedura specifica cerintele documentare, termenele si conditiile pe care contribuabilii trebuie sa le indeplineasca pentru a beneficia de aceasta facilitate fiscala. 

De asemenea, prevederile Codului fiscal (art. 25 alin. (4) lit. i) si art 42 alin 4) specifica posibilitatea de a redirectiona o parte din impozitul pe profit si mentioneaza modul de calcul. 

Cine poate beneficia de sponsorizari prin redirectionarea impozitului pe profit

Art. 4 din Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea prevede ca poate fi beneficiar al sponsorizarii:

a) orice persoana juridica fara scop lucrativ, care desfasoara in Romania sau urmeaza sa desfasoare o activitate in domeniile: cultural, artistic, educativ, de invatamant, stiintific - cercetare fundamentala si aplicata, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protectiei drepturilor omului, medico-sanitar, de asistenta si servicii sociale, de protectia mediului, social si comunitar, de reprezentare a asociatiilor profesionale, precum si de intretinere, restaurare, conservare si punere in valoare a monumentelor istorice;

b) institutiile si autoritatile publice, inclusiv organele de specialitate ale administratiei publice, pentru activitatile prevazute la lit. a);

c) de asemenea, pot fi sponsorizate, in conditiile prezentei legi, emisiuni ori programe ale organismelor de televiziune sau radiodifuziune, precum si carti ori publicatii din domeniile definite la lit. a);

d) orice persoana fizica cu domiciliul in Romania a carei activitate in unul dintre domeniile prevazute la lit. a) este recunoscuta de catre o persoana juridica fara scop lucrativ sau de catre o institutie publica ce activeaza in domeniul pentru care se solicita sponsorizarea. 

DE RETINUT! Beneficiarii sponsorizarii trebuie sa fie inregistrati in Registrul entitatilor/unitatilor de cult la data incheierii contractului de sponsorizare pentru a se putea realiza redirectionarea impozitului pe profit !

Cum se calculeaza suma ce poate fi redirectionata din impozitul pe profit

Potrivit art. 25 alin. (4)  lit. i) din Codul fiscal, contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

• valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri;
• valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.

Asadar, valoarea care poate fi redirectionata este egala cu valoarea minima dintre 0,75%*CA si 20% din impozit profit datorat MINUS valoarea sponsorizarilor acordate entitatilor beneficiare in anul pentru care s-a depus declaratia anuala de impozit pe profit, astfel cum au fost inscrise in formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" a anului respectiv MINUS bonificatii.

In situatia in care se datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, nu se aplica prevederile art. 42 alin. 4) din Codul fiscal, respectiv contribuabilii nu pot dispune redirectionarea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

Pentru stabilirea limitei de 20% din impozitului pe profit datorat se va avea in vedere si scaderea din acesta a sumelor aferente creditului fiscal si a impozitului pe profit scutit/redus.

IMPORTANT DE RETINUT!
Redirectionarea impozitului pe profit se face de catre ANAF din suma care a ajuns in contul de trezorerie ca urmare a efectuarii platii impozitului datorat si achitat la bugetul de stat. Acest impozit datorat este cel care se regaseste dupa aplicarea bonificatiilor .

Prin urmare, procentul de 20% se aplica asupra sumei efectiv platite la buget, adica cea de la randul 48.1 din D101, nu asupra randului 41.

-Randul 41 din D101 arata impozitul pe profit calculat inainte de bonificatii.
- Randul 48.1 reprezinta impozitul pe profit datorat dupa scaderea bonificatiilor acesta este impozitul care ajunge efectiv in contul Trezoreriei.
- Cum ANAF redirectioneaza din ceea ce exista efectiv platit, limita de 20% se raporteaza la aceasta suma neta.

Depunerea cererilor privind redirectionarea impozitului pe profit 

Contribuabilii care doresc sa redirectioneze o parte din impozitul pe profit trebuie sa completeze formularul177 „Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit“. Optiunea de redirectionare poate fi exercitata pentru una sau mai multe entitati, in limita sumei stabilite conform legii. 

Termenul legal pentru redirectionarea impozitului pe profit

Conform art. 42 alin (4) din Codul Fiscal, platitorii de impozit pe profit pot dispune redirectionarea impozitului pe profit pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat pana la termenele de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit, prin depunerea unui formular de redirectionare.