Venituri impozabile 2025: care sunt acestea, cat este cota de impozitare si studii de caz

Care sunt veniturile impozabile | Tipuri de venituri impozabile | Calculul impozitului pe veniturile impozabile | Declaratii fiscale | Studii de caz

Veniturile impozabile includ toate castigurile financiare obtinute de o persoana fizica pe parcursul unui an fiscal, care sunt supuse impozitului conform legislatiei in vigoare. Veniturile impozabile pot proveni din diverse surse, cum ar fi salarii, activitati independente, investitii, pensii, si alte forme de venituri. In acest articol, vom detalia diferitele tipuri de venituri impozabile, modul in care este calculat impozitul si situatii speciale privin veniturile impozabile. 

Care sunt veniturile impozabile in 2025?

Conform art. 59 din Codul Fiscal, veniturile impozabile sunt veniturile persoanelor fizice rezidente si nerezidente obtinute pe parcursul unui an fiscal, astfel:
 

• Pentru persoanele fizice rezidente romane – veniturile impozabile sunt cele obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara tarii.
• Pentru persoanele fizice rezidente, altele decat cele cu domiciliul in Romania – veniturile impozabile sunt cele globale (obtinute in Romania si in afara Romanaiei), luate in calcul de la data obtinerii rezidentei. 
• Pentru persoanele fizice nerezidente – la calculul impozitului se iau veniturile obtinute din activitati independente desfasurate prin sedii permanente in Romania, venitul salarial net din activitati dependente in Romania, si alte categorii de venituri conform reglementarilor specifice. 

Tipuri de venituri impozabile

Veniturile impozabile provin din diverse surse, de la  salarii si activitati independente, pana la venituri din investitii sau jocuri de noroc.  Vom detalia in cele ce urmeaza cele mai impostante surse de venituri impozabile din Romania.
 

Venituri impozabile din salarii

Conform art. 76 din Codul Fiscal, veniturile din salarii sunt toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica rezidenta ori nerezidenta ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate persoanelor care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor.

Impozitul asupra veniturilor din salarii se calculeaza prin aplicarea unei cote impozabile asupra venitului net. 

Venituri din activitati independente

Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii si veniturile din profesii liberale, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.

Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri.
 

Venituri obtinute in baza contractelor de activitate sportiva

In cazul contribuabiliilor care realizeaza venituri in baza contractelor de activitate sportiva, impozitul pe venit se aplica la venitul brut, din care se deduce contributia de asigurari sociale de sanatate datorata. 

Platitorii acestor venituri au obligatia de a calcula, retine si plati impozitul corespunzator sumelor platite prin retinere la sursa.
 

Venituri impozabile pe baza normei de venit

Impozitarea pe baza normei de venit reprezinta un sistem simplificat de calcul al impozitului pe venit. Mai exact, pentru anumite clase de activitati prevazute in Clasificarea Activitatilor din Economia Nationala (CAEN), s-a stabilit o ”norma de venit” estimata, pentru care se plateste impozitul, fara a interesa nivelul real al veniturilor.  

Pentru mai multe detalii despre norma de venit, citeste : Norma de venit: ce PFA-uri se incadreaza si ce reguli de impozitare se aplica

 

Venituri impozabile 2025 provenite din drepturi de proprietate intelectuala

Veniturile din drepturile de proprietate intelectuala provin din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, brevete de inventie, desene si modele, marci si indicatii geografice, topografii pentru produse semiconductoare si altele asemenea.

Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt considerate ca fiind obtinute din Romania, numai daca sunt primite de la un platitor de venit din Romania sau de la un nerezident prin intermediul unui sediu permanent al acestuia stabilit in Romania.

Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala se determina prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.
 

Venituri din investitii

Veniturile din investitii sunt definite in art. 91 din Codul Fiscal si cuprind:

a) venituri din dividende;
b) venituri din dobanzi;
c) castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
d) castiguri din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii;
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice.

Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei impozabile asupra sumei veniturilor din investitii. 
 

Veniturile din cedarea folosintei bunurilor 

Veniturile impozabile din cedarea folosintei bunurilor sunt castigurile in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente.

Venitul net anual din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.

Citeste si: Venituri din inchiriere in regim Airbnb. Implicatii fiscale si reglementari cheie
 

Venituri din pensii 

Veniturile din pensii reprezinta sume primite ca pensii de la fondurile infiintate din contributiile sociale obligatorii facute catre un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat, diferente de venituri din pensii, precum si sume reprezentand actualizarea acestora cu indicele de inflatie.

Potrivit art. 100 din Codul Fiscal, venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de 2.000 lei si, dupa caz, a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata. 
 

Venituri din jocuri de noroc si premii

Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, sumele primite ca urmare a participarii la Loteria bonurilor fiscale, precum si din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.

Veniturile din jocuri de noroc cuprind toate sumele incasate, bunurile si serviciile primite, ca urmare a participarii la jocuri de noroc, indiferent de denumirea venitului sau de forma in care se acorda, inclusiv cele de tip jack-pot.

Venitul net este diferenta dintre venitul din premii si suma reprezentand venit neimpozabil.

Citeste si: Venituri neimpozabile: prevederile Codului Fiscal, exemple

Calculul impozitului pe veniturile impozabile

Cota de impozitare pe veniturile impozabile sunt prevazute in articolul 64 din Codul Fiscal. 

Astfel, cota de impozit pe 2025 este de 10% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse de venituri (din activitati independente, salarii si pensii, investitii, etc).

Exista prevederi speciale pentru anumite tipuri de venituri impozabile, pe care le vom detalia in continuare.
 

Calculul impozitului pe veniturile din pensii

Impozitul lunar se determina de fiecare platitor de venit din pensii, astfel:

1. Pentru venitul lunar din pensii determinat ca urmare a aplicarii principiului contributivitatii, indiferent de nivelul acestuia, din care se deduce plafonul de venit neimpozabil lunar de 2.000 de lei, se aplica o cota de impunere de 10%;

2. Pentru venitul lunar din pensii care are atat componenta contributiva, cat si componenta necontributiva, din care se deduce plafonul de venit neimpozabil lunar de 2.000 de lei, pentru partea contributiva se aplica dispozitiile lit. a), respectiv o cota de impunere de 10%, iar pentru partea necontributiva se aplica progresiv urmatoarele cote de impunere:

• 10%, pentru partea mai mica decat nivelul castigului salarial mediu net sau egala cu acesta;
• 15%, pentru partea cuprinsa intre nivelul castigului salarial mediu net si nivelul castigului salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat sau egala cu acesta;
• 20%, pentru partea ce depaseste nivelul castigului salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat;

3. Pentru venitul lunar din pensii care are doar componenta necontributiva, din care se deduce plafonul de venit neimpozabil lunar de 2.000 de lei, se aplica progresiv urmatoarele cote de impunere:

• 10%, pentru partea mai mica decat nivelul castigului salarial mediu net sau egala cu acesta;
• 15%, pentru partea cuprinsa intre nivelul castigului salarial mediu net si nivelul castigului salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat sau egala cu acesta;
• 20%, pentru partea ce depaseste nivelul castigului salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat.

 

Impozitul pe veniturile din dividende

Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impoziteaza cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final. 

Conform prevederilor OUG nr. 146/2024, incepand cu 01 ianuarie 2025, impozitul pe dividende s-a majorat la 10%, aplicat asupra dividendului brut platit unei persoane juridice romane. Impozitul se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorul de venit, la data platii veniturilor. 
 

Impozitul pe veniturile din premii

Impozitul datorat pe veniturile impozabile din premii si jocuri de noroc se determina la fiecare plata, prin aplicarea unui barem de impunere asupra fiecarui venit brut primit.

Vezi care este baremul si alte informatii utile despre impozitarea pe veniturile din premii in articolul Ghid complet privind veniturile din pariuri sportive, loto si alte jocuri

Cand se plateste impozitul pe veniturile impozabile?

Impozitul pe veniturile impozabile se plateste bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.

Care sunt declaratiile fiscale obligatorii pentru veniturile impozabile?

Platitorii de venituri impozabile au obligatia sa completeze si sa depuna Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit.
 

Studii de caz privind veniturile impozabile

Va prezentam in continuare 2 studii de caz utile privind veniturile impozabile!

Servicii prestate de un nerezident. Conditii impozitare venituri obtinute

Intrebare:
Servicii online (curs) prestate de o societate din Republica Moldova. Nu prezinta certificat de rezidenta fiscala.

Sunt impozabile in Romania din punctul de vedere al impozitului pe veniturile nerezidentilor?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 26 Feb 2025

La art. 223 din Codul fiscal sunt prevazute toate veniturile obtinute din Romania de nerezidenti care pot fi impozitate in tara noastra. Conform prevederilor alin (1) lit k) de la articolul mentionat anterior sunt impozabile in Romania veniturile din servicii prestate in tara noastra, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport.

Asadar, doar in situatia in care serviciile sunt prestate intr-o locatie din tara noastra aceste venituri se supun impozitarii daca, la momentul platii, nu se prezinta un certificat de rezidenta fiscala si traducerea lui in limba romana. In acest caz exista si obligativitatea declararii contractului prin intermediul formularului 017.

Baza legala: art. 223 alin 1 lit.k  din Codul fiscal.

Calcul impozit la sursa pentru venituri obtinute din valorificarea masei lemnoase

Intrebare:
Daca achizitionez masa lemnoasa pe picior de la o persoana fizica, care depaseste 20 mc, trebuie sa retin la sursa impozitul pe venit de 10% din baza impozabila.

Cei 10% se aplica la valoarea bruta de achizitie sau exista vreo deducere sau cota forfetara (similar cu impozitul pe veniturile din cedarea folosintei bunurilor, unde se aplica 20% cota forfetara din venitul brut)?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 24 Feb 2025

Impozitul de 10% se calculeaza la valoarea bruta de achizitie conform art. 115 alin. (1) din codul fiscal:
(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l), m) si m1.

(11) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) contribuabilii care obtin venituri din activitatile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. g), care fac dovada inregistrarii fiscale pentru activitatea respectiva, potrivit legislatiei in materie, prin depunerea declaratiei pe propria raspundere, la platitorii de venituri, la momentul platii veniturilor.

In concluzie, daca persoana fizica nu este inregistrata fiscal si obtine venituri ocazionale din aceasta activitate veti retine un impozit de 10% calculat la valoarea venitului brut.