CASS dividende 2025: baza de calcul, studii de caz

Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) pe veniturile din dividende reprezinta o obligatie fiscala importanta pentru persoanele care obtin astfel de castiguri. Daca plata impozitului pe dividende cade in sarcina societatii platitoare a dividendelor, asociatii persoanele fizice care au primit dividendele au obligatia de a plati CASS aferent. Afla din acest articol care este baza de calcul a CASS-ului pe veniturile din dividende, care sunt pragurile de venit care impun plata acestei contributii si ce declaratii fiscale trebuie sa depuna contribuabilii ce obtin astfel de venituri. 

Cum se calculeaza CASS pe veniturile din dividende in 2025?

CASS pe veniturile din dividende se calculeaza ca un procent de 10% din totalul dividendelor incasate, in functie de valoarea acestora si de plafonul minim impus de legislatie. 

Ce venituri se iau in calcul la stabilirea plafonului pentru plata CASS pe dividende? 

La stabilirea plafonului pentru plata CASS se iau in considerare CUMULATE urmatoarele categorii de venituri prevazute la art. 155 alin. 1 lit. c-h din Codul fiscal :

• veniturile din drepturi de proprietate intelectuala
• venituri din asocierea cu o persoana juridica
• venituri din cedarea folosintei bunurilor
• venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura
• venituri din investitii (aici intra veniturile din dividende, dobanzile la depozitele bancare, castigurile din vanzarea de actiuni, obligatiuni, instrumente financiare derivate etc) 
• venituri din alte surse asa cum sunt definite la art. 114 din Codul Fiscal (prime de asigurari, onorarii din activitatea de arbitraj comercial,distribuirea de titluri de participare, castiguri de la societatile de asigurari, veniturile obtinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanta, etc)

Care sunt pragurile de venit ce impun plata CASS pe dividende in 2025?

Pragurile de venit ce impun plata CASS sunt prevazute in art. 170 din Codul Fiscal.

Astfel, daca veniturile mentionate mai sus (cumulate) depasesc plafonul de 6 salarii minime brute pe tara, pentru veniturile din aceste surse persoana fizica va datora CASS la o baza anuala de calcul.

Baza de calcul pentru plata CASS pe dividende stabilita conform legislatiei fiscale este:
 

• nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, daca veniturile realizate sunt cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara; 
• nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, daca veniturile realizate sunt cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 salarii minime brute pe tara; 
• nivelul a 24 salarii minime brute pe tara, daca veniturile realizate sunt cel putin egale cu 24 salarii minime brute pe tara. 

CASS datorata se determina prin aplicarea cotei de 10% la baza de calcul de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, in functie de nivelul veniturilor obtinute.

ATENTIE!
Incepand cu data de 1 ianuarie 2025, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata s-a majorat la 4.050 lei lunar.

Declaratii fiscale aferente platii CASS pe dividende

Declararea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din dividende sunt reglementate prin prevederile art. 174 din Codul Fiscal.

Astfel, CASS se declara prin intermediul declaratiei unice D212 (pe CNP). Declaratia se depune in termen de 30 zile de la incasarea dividendelor si depasirea plafonului pentru CASS, iar plata CASS se poate face pana in 25 mai a anului urmator. 

O persoana care este asociat si salariat in acelasi timp trebuie sa plateasca CASS pe dividende? 

Daca o persoana are calitatea de asociat si salariat in acelasi timp, aceasta va plati CASS daca valoarea dividendelor este cel putin egala cu de 6 salarii minime. In cazul veniturilor din dividende, in prevederile Codului fiscal nu exista exceptie de la plata CASS pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor. 

Studii de caz CASS dividende

Va prezentam mai jos doua studii de caz utile cu privire la plata CASS pe veniturile din dividende si depunerea declaratiei unice aferente.

CASS. Venituri din dividende. Dobanzi. PFA

Intrebare:
O persoana fizica a realizat in 2024 venituri din dividende in suma de 19.320 lei net, venituri din dobanzi 3.800 lei si venituri din activitati independente 14.000 lei.

Va rog sa-mi spuneti cum se calculeaza CASS si care este suma ce urmeaza a fi platita in mai 2025.

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 20 Dec 2024

Veniturile din dobanzi precum si veniturile din dividende reprezinta venituri din investitii.

Pentru veniturile din dobanzi si dividende se retine impozit la sursa. Acestea se vor include in declaratia unica numai in scopul calcularii obligatiei de plata a CASS.

In cazul veniturilor din dobanzi si dividende se iau in calcul sumele platite, diminuate cu impozitul retinut.

Baza de calcul pentru CASS se stabileste in functie de 3 plafoane:
 

• daca venitul va fi sub 6 salarii minime nu va exista obligatia de la plata a CASS,

Descarca GRATUIT
Raportul Special

"MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?"

Completeaza mai jos adresa ta de email
Da, sunt de acord ca datele mele personale sa fie prelucrate in conformitate cu Regulamentul UE 679/2016
• daca venitul este cuprins intre 6 si 12 salarii minime se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 6 salarii minime,
• daca venitul este cuprins intre 12 -24 de salarii minime se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 12 salarii minime,
• daca veniturile depasesc 24 salarii minime, se va datora obligatoriu CASS la echivalentul a 24 salarii minime.

Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (5), daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

(3) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), dupa cum urmeaza:
a) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
b) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);
c) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87;
d) venitul si/sau castigul/castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele platite, diminuate cu impozitul retinut, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut, distribuite incepand cu anul 2018;
e) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;
f) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.

In situatia data:

• venituri din dividende -suma neta=19.320 lei
• venituri dobanzi bancare= 3.800 lei

Total venituri din investitii = 23.120
Veniturile sunt situate in intervalul 6-12 salarii minime, motiv pentru care, pentru dividende si dobanzi datorati CASS 10% -1.980 lei.
 
Vom analiza separat situatia fiscala pentru PFA:
Veniturile nete din activitati independente sunt 14.000 lei.
Deoarece titularul de PFA obtine venituri din investitii peste plafonul de 6 salarii minime, CASS aferent activitatii independente ( PFA) se calculeaza la venitul net realizat prin aplicarea cotei de 10% rezultand un CASS in valoare de 1.400 lei.

Suma de 1400 lei reprezentand CASS va fi deductibila la calculul impozitului pe venit pentru PFA. ( 14.000 lei - 1400 lei ( CASS) = 12.600 lei la care se va aplica cota de impozit de pe venit (10%).
Declaratia unica se depune in 30 de zile de la aparitia unui eveniment generator de venituri, de orice natura.

Declaratia unica 2024 - CASS dividende 

Intrebare:
1. O persoana a depus pana la 25.05.2024 declaratia unica cu veniturile realizate in anul 2023 si a estimat 0 venituri pentru anul 2024. In luna noiembrie a intervenit incheierea unui contract de prestari servicii si deci va realiza venituri estimativ de 20.000 RON. Este obligatoriu sa transmita o noua declaratie unica cu veniturile estimate pentru anul 2024 sau este suficient ca acestea sa fie declarate pana la 25.05.2025 ca venituri realizate ale anului 2024? Cum se calculeaza CAS si CASS pentru veniturile realizate in aceste doua luni, avand in vedere ca persoana a realizat venituri din salarii 10 luni in anul 2024 iar salariile realizate depaseau 2 salarii minime pe economie?2. O persoana pensionara care are si calitate de angajat, realizeaza in anul 2024 venituri din dividende la un nivel cuprins intre 12-24 salarii minime pe economie. Are obligatia sa plateasca CAS, CASS si daca da, la ce nivel? Are obligatia sa depuna declaratia unica pana la 25.05.2025?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 10 Nov 2024

1. Din moment ce ati depus o declaratie initiala pe estimat, nu este neaparat necesar sa reestimati din nou in luna noiembrie 2024 si sa declarati prin Declaratia unica.

Pana pe 25.05.2025 aveti suficient timp sa depuneti declaratia unica definitiva pentru anul 2024 cu date exacte.

Plafon anual aferent 2024 = 3.300 lei/ luna x 12 luni = 39.600 lei

VENIT BRUT: 20.000 LEI

CHELTUIELI

VENIT NET: 20.000 LEI

CAS: 1.650 LEI

CASS: 2000 LEI

VENIT IMPOZABIL : 16350 LEI

IMPOZIT: 1635 LEI

VENIT NET : 18.350 LEI

Plafonul recalculat corespunzator numarului lunilor de activitate (2 luni : noiembrie - decembrie) = 3.300 lei/luna x 2 luni = 6.600 lei.

In cazul prezentat, intrucat venitul brut estimat in suma de 18.000 lei este superioara plafonului recalculat corespunzator numarului lunilor de activitate, in suma de 6.600 lei, persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale (CAS).

Nu conteaza ca persoana este si salariat, doar daca veniturile realizare erau sub 6 salarii minime, se calcula CASS diferit , nu se datora CASS la 6 salarii minime ci la o baza mai mica.

2.

Persoana fizica va plati doar CASS 10% aplicat la 12 salarii minime: 39600 lei. Nu conteaza ca persoana fizica are si calitate de pensionar sau salariat.

Exista obligativitatea depunerii declaratiei unice in 30 de zile de la data incasarii dividendelor.