[Q&A] Impozit Pe Dobanda: Cat Este Si Cum Se Plateste

Cat este cota de impozitare | Cum se impoziteaza persoanele fizice nerezidente | Ce contributii sociale se platesc | Cine plateste impozitul | Declaratia unica | Dobanzi titluri de stat | Studiu de caz

Veniturile obtinute din dobanzi sunt considerate venituri din investitii si sunt supuse impozitarii conform legislatiei fiscale in vigoare. Impozitul pe dobanzi se aplica atat persoanelor fizice, cat si juridice, iar in anumite conditii, acestea pot fi obligate sa plateasca si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS). In acest articol, vom raspunde la cele mai frecvente intrebari cu privire la modul de impozitare a dobanzilor si situatiile in care intervine obligatia de plata a CASS, inclusiv pentru dobanzile bancare.

Cat este cota de impozitare pentru veniturile din dobanzi?

Conform art. 97 din Codul Fiscal, se impoziteaza cu cota de impozitare de 10% urmatoarele categorii de venituri obtinute din dobanzi:
 

• Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum si cele la depozitele clientilor, constituite in baza legislatiei privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ. 
• Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate. 
• Veniturile sub forma dobanzilor platite de societatea emitenta a valorilor mobiliare imprumutate, pe parcursul perioadei de imprumut inaintea restituirii acestora.

Cum se impoziteaza veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice nerezidente?

Persoanele nerezidente care obtin din Romania venituri impozabile din dobanzile platite de un rezident, au obligatia de a plati impozit conform prevederilor Codului Fiscal. Impozitul datorat de nerezidenti (persoane fizice) pentru veniturile din dobanzi obtinute din Romania se calculeaza de catre platitorii de venituri prin aplicarea cotei de 10%. Impozitul datorat de nerezidenti (persoane fizice) pentru veniturile din dobanzi obtinute din Romania se calculeaza de catre platitorii de venituri prin aplicarea cotei de 10%.

Impozitul se calculeaza, se retine, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul retinut se declara prin formularul 100 Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat .

Totodata, potrivit prevederilor art. 231 din Codul Fiscal, societatea din Romania care plateste dobanda si impozitul aferent trebuie sa depuna si formularul 207 Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti , cod 14.13.01.13/v.n. (aprobat cu modificari prin Opanaf nr. 179/2022) pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului urmator pentru anul expirat.

Pentru impozitul retinut se va solicita si se va obtine certificatul privind atestarea impozitului platit in Romania potrivit dispozitiilor Opanaf nr. 583/2016, asa cum a fost modificat prin Opanaf nr. 499/2021 prin care a fost aprobat formularul Z 09 pentru transmiterea la distanta prin mijloace electronice, pe baza caruia se va acorda credit fiscal in statul de rezidenta al persoanei fizice care a acordat imprumutul.

Persoana fizica nerezidenta care datoreaza impozite, taxe si contributii in Romania si care nu detine un cod numeric personal (CNP), se inregistreaza fiscal primind un numar de identificare fiscala atribuit de organul fiscal (NIF). 
 

Ce contributii sociale se platesc pentru veniturile din dobanzi?

Veniturile din dobanzi nu sunt supuse contributiei de asigurari sociale (CAS). In schimb, se plateste CASS (contributia la sanatate) daca aceste venituri depasesc anumite plafoane stabilite de legislatia fiscala:
 

• Daca dobanzile incasate sunt cuprinse intre 6 si 12 salarii minime brute pe tara, contributia CASS va fi la nivelul a 6 salarii minime brute pe tara (contributia = 10% x 6 salarii minime);
• Daca dobanzile incasate sunt cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime brute pe tara, CASS datorat este la nivelul de 12 salarii minime brute pe tara (contributia = 10% x 12 salarii minime);
• Daca dobanzile incasate sunt peste 24 de salarii minime brute pe tara, CASS deplata va fi la nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara (contributia = 10% x 24 salarii minime).

Cine plateste impozitul pe dobanda?

Obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul pe dobanda revine persoanelor juridice platitoare de dobanzi (de exemplu banca unde au fost depusi banii), la momentul acordarii dobanzii. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.  

Persoana care obtine impozit pe dobanda trebuie sa declare acest venit in declaratia unica? 

Persoanele fizice trebuie sa depuna formularul 212 (declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice) doar daca veniturile lor din dobanzi depasesc plafonul care impune plata contributiei la sanatate (CASS), si anume 6 salarii minime brute pe tara. Formularul 212 se refera atat la situatia pe anul precedent, cat si la cea pe anul curent si se depune pana la data de 25 mai la organul fiscal competent (ANAF). 

Pentru veniturile din dobanzile obtinute din titluri de stat se datoreaza impozit si CASS?

Conform art 93 alin 1 lit a) din Codul Fiscal, NU sunt venituri impozabile veniturile realizate din detinerea si transferul instrumentelor financiare care atesta datoria publica a statului, precum si a unitatilor administrativ-teritoriale, inclusiv din operatiunile de tip repo si reverse/repo cu aceste instrumente, indiferent de piata/locul de tranzactionare unde are loc operatiunea. Prin urmare pentru veniturile din dobanzile obtinute din titluri de stat nu se plateste impozit pe venit. 

De asemenea, conform art 170 din Codul Fiscal, veniturile din dobanzile obtinute din achizitia de certificate de trezorerie si Fidelis nu intra in plafonul pentru care se datoreaza contributia de asigurari de sanatate si nu se declara in D212. 

Studiu de caz impozit pe dobanda

Va prezentam mai jos un studiu de caz util cu privire la recunoasterea veniturilor din dobanzi. Raspunsul este oferit de specialistii portalcontabilitate.ro

Recunoastere venituri din dobanzi

Intrebare:
Societatea noastra detine mai multe depozite bancare. Conducerea societatii ne cere inregistrarea dobanzii de incasat pana la 31.12.2024 (pe anul 2024), chiar daca nu au ajuns la maturitate.

Va rog sa ne ajutati cu o monografie contabila. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 22 Ian 2025 

Recunoasterea venitului din dobanzi la 31.12.2024 este corecta in cazul spetei noastre si respecta principiul contabilitatii de angajamente.
 
Astfel, chiar daca depozitele bancare inca nu au ajuns la scadenta, societatea noastra va trebui sa reflecte partea de venit aferenta anului 2024 si sa o recunoasca in situatiile financiare anuale.
 
Ideal ar fi sa reflectam acest venit din dobanzi la sfarsitul fiecarui luni contabile, insa daca nu reusim sa efectuam acest lucru, atunci este bine ca avem grija la pregatirea balantei la 31.12.2024 sa fie corecta pentru depunerea situatiilor financiare anuale.
 
1. Primul pas ar fi sa calculam dobanda acumulata pana la 31.12.2024 sau, de ce nu, sa solicitam si un scadentar de la banca pe care sa-l folosim ca si document justificativ.
 
2. Al doilea pas consta in recunoasterea venitului la 31.12.2024 prin inregistrarea notei contabile:
5187 “Dobanzi de incasat”   =  766 “Venituri din dobanzi”
 
3. Ulterior, cand depozitul bancar va ajunge la scadenta, societatea noastra va inregistra incasarea depozitului, precum si dobanda acumulata pe parcursul anului 2025, daca este cazul, prin nota contabila:
5121 “Conturi la banci in lei”   =        %                                              Valoarea totala incasata
                                                      5081 “Alte titluri de plasament”    Valoarea principalului - in general folosim acest cont pentru recunoasterea depozitelor bancare
                                                      5187 “Dobanzi de incasat            Valoarea acumulata a dobanzilor de incasat la 31.12.2024
                                                       766  ”Venituri din dobanzi”          Venitul din dobanzi aferent perioadei curente