Ce este | Cand trebuie sa-l obtii​ | Obligatii declarative | Intrebari frecvente cod TVA intracomunitar |  Studii de caz

Codul TVA intracomunitar este un element esential pentru companiile din Romania care desfasoara tranzactii comerciale cu parteneri din alte state membre ale Uniunii Europene. Acest cod special, obtinut in urma inregistrarii in scopuri de TVA intracomunitar, permite firmelor sa achizitioneze sau sa livreze bunuri si servicii fara aplicarea TVA-ului in tara de origine, conform reglementarilor europene.

In acest articol vom analiza ce este codul TVA intracomunitar, cand este necesar si cum se obtine!

Ce este codul TVA intracomunitar?

Codul de TVA intracomunitar este un identificator fiscal unic ce permite companiilor din Romania neplatitoare de TVA (PFA sau SRL) sa desfasoare operatiuni comerciale cu parteneri din alte state membre ale Uniunii Europene, fara a fi obligate sa se inregistreze ca platitoare de TVA in Romania.

Cu alte cuvinte, daca o firma este neplatitoare de TVA in Romania, dar doreste sa faca tranzactii cu firme din state membre UE, trebuie sa obtina acest cod TVA intracomunitar. 

DE STIUT!
Conform prevederilor art. 310 din Codul Fiscal, in Romania, o companie are obligatia de a se inregistra ca platitoare de TVA in doua situatii:

• Cand cifra de afaceri depaseste pragul de 395.000 lei intr-un an fiscal 
• Cand opteaza voluntar pentru regimul de TVA la incasare

ATENTIE!
Obtinerea codului de TVA intracomunitar nu transforma firma intr-una platitoare de TVA pentru operatiunile derulate pe piata interna. Practic, firma respectiva va folosi codul TVA intracomunitar doar pentru tranzactiile cu parteneri din spatiul comunitar (achizitii intracomunitare sau livrari intracomunitare), in timp ce pe teritoriul Romaniei va continua sa functioneze ca neplatitor de TVA – nu va percepe TVA de la clientii romani si nu va deduce TVA din achizitiile locale.
 

Cand trebuie sa obtii codul TVA intracomunitar?

Conform prevederilor art. 317 din Codul Fiscal, o persoana juridica din Romania care nu este platitoare de TVA in Romania trebuie sa obtina codul TVA intracomunitar inainte de a efectua urmatoarele tipuri de tranzactii cu parteneri din Uniunea Europeana:

1. Achizitii intracomunitare de bunuri: daca achizitioneaza bunuri din alte state membre UE in valoare totala mai mare de 10.000 euro (34.000 lei), intr-un an calendaristic, este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA intracomunitar inainte de depasirea plafonului.

2. Prestari sau achizitii de servicii intracomunitare:
 

• Daca firma din Romania cumpara servicii de la un prestator (persoana juridica sau fizica autorizata) care isi are sediul intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, indiferent de valoarea tranzactiei trebuie sa solicite codul TVA intracomunitar inainte de primirea serviciilor. Serviciile pentru care este necesar coul TVA includ: licente software, aplicatii si programe informatice, servicii de gazduire web (hosting), servicii de marketing digital si promovare online, dezvoltare de site-uri web si aplicatii, consultanta IT, design grafic digital si alte servicii similare prestate electronic sau la distanta.
• Daca firma din Romania presteaza servicii catre o firma din UE, indiferent de plafonul financiar, trebuie sa obtina codul TVA special inainte de prestarea serviciilor. 

Cum se obtine codul TVA intracomunitar?

Codul TVA intracomunitar se obtine solicitand inregistrarea speciala in scopuri de TVA la ANAF, prin depunerea urmatoarelor documente:

• Declaratia D700 - aceasta se descarca direct de pe site-ul ANAF - sectiunea Formulare electronice. Declaratia trebuie semnata electronic de administratorul firmei, contabilul sau persoana imputernicita pentru SPV.
• Copie dupa CUI-ul companiei
• Cartea de identitate a administratorului firme
• Ultima balanta financiara
• Memoriu justificativ - care explica motivul solicitarii codului TVA (ex: intentia de a face achizitii/livrari intracomunitare).

Dupa completarea si semnarea declaratiei 700, se vor transmite documentele prin SPV, la sectiunea „Depunere declaratii”.

Dupa transmitere, firma va primi o confirmare de inregistrare si ulterior, o decizie de aprobare sau respingere din partea ANAF.

ATENTIE! Trebuie sa aplici pentru un cod de TVA intracomunitar inainte de a efectua achizitia de bunuri, inainte de a cumpara/presta servicii. 

Obligatii declarative pentru codul special de TVA in tranzactii internationale

Dupa obtinerea codului special de TVA, persoana juridica romana va avea obligatia de a depune lunar anumite declaratii fiscale pentru perioadele in care se inregistreaza tranzactii internationale. Tipul declaratiilor necesare depinde de natura tranzactiilor efectuate:

1. Declaratia D390 (pentru tranzactii intra-UE). In D390 sunt specificate detalii privind tranzactiile intracomunitare realizate in perioada de referinta. 

Aceasta declaratie informativa este obligatorie atunci cand:
 

• Se obtin venituri de la entitati din alte state membre ale Uniunii Europene 
• Sunt achizitionate produse sau servicii de la furnizori din spatiul comunitar 

2. Declaratia D301 (pentru toate tranzactiile internationale). Prin D301 se raporteaza si se achita catre ANAF taxa pe valoarea adaugata aferenta acestor tranzactii, aplicand mecanismul de taxare inversa.
Aceasta se depune atunci cand:
 

• Sunt achizitionate produse sau servicii din alte tari (atat din UE, cat si din afara UE) 
• Se primesc facturi cu TVA 0% pentru aceste achizitii internationale 

Raport gratuit
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Explicatii clare pentru activitatea ta zilnica.
Da, sunt de acord ca datele mele personale sa fie prelucrate in conformitate cu Regulamentul UE 679/2016

Pentru ambele declaratii (D390 si D301), termenul-limita de depunere este data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a incasat factura pentru serviciile prestate catre parteneri din UE sau s-au efectuat achizitia de produse/servicii de la furnizori din strainatate.

Declararea corecta a tranzactiilor intracomunitare ajuta la evitarea riscului de dubla impunere a TVA-ului si eventualele sanctiuni aplicabile pentru nerespectarea obligatiilor fiscale. 
 

Intrebari frecvente cod TVA intracomunitar

Pentru a intelege mai bine cum trebuie folosit codul TVA intracomunitar, vom oferi in continuare raspunsuri la unele dintre cele mai frecvente intrebari pe acest subiect.

Cand se plateste TVA la achizitii intracomunitare? 

TVA-ul aferent achizitiilor intracomunitare se plateste in Romania, in tara destinatara a bunurilor sau serviciilor, nu in tara furnizorului. Plata se efectueaza prin mecanismul de taxare inversa: cumparatorul inregistreaza simultan TVA colectata (de plata) si TVA deductibila in declaratia sa, iar daca este platitor de TVA, sumele se compenseaza, rezultand de regula o obligatie fiscala neutra.

Cat dureaza obtinerea codului de TVA intracomunitar? 

Obtinerea codului de TVA intracomunitar dureaza, in general, intre 3 si 5 zile lucratoare de la depunerea declaratiei 700 la ANAF, cu conditia ca documentatia sa fie completa si corecta. In cazuri exceptionale sau cand sunt necesare verificari suplimentare, termenul poate fi prelungit pana la 30 de zile.  

Ce inseamna achizitie intracomunitara de bunuri?  

O achizitie intracomunitara de bunuri reprezinta operatiunea prin care o companie sau persoana autorizata din Romania cumpara produse fizice (marfuri, materii prime, echipamente) de la un furnizor dintr-un alt stat membru UE, bunurile respective fiind transportate din tara vanzatorului in Romania.
 

Ce se intampla daca NU ai cod TVA intracomunitar si faci tranzactii? 

Daca efectuezi tranzactii intracomunitare fara sa detii cod de TVA intracomunitar, risti sa primesti amenzi de la ANAF, iar tranzactiile tale pot fi considerate neconforme, putand genera costuri fiscale suplimentare sau blocaje in operatiuni. Mai mult, furnizorul tau din UE ar putea refuza sa factureze fara TVA (scutit de TVA), aplicand in schimb TVA-ul din propria tara, ceea ce iti creste costurile si iti complica deductibilitatea.

Cum verifici validitatea codului TVA intracomunitar?

Poti verifica validitatea unui cod de TVA intracomunitar gratuit prin sistemul VIES (VAT Information Exchange System) disponibil pe site-ul Comisiei Europene . Acolo introduci codul si primesti imediat confirmarea daca acesta este valid si activ. 

Studii de caz cod TVA intracomunitara

Va prezentam cateva studii de caz utile cu privire la codul de TVA intracomunitar.

Neplatitor cu cod de TVA intracomunitar. Nerambursare prin D318

Intrebare:
O SRL cu activitate de inchiriere camere, neplatitor de TVA, cu cod intracomunitar prin care achita TVA la facturile de comision de la Booking, poate solicita rambursarea TVA intracomunitar prin Declaratia 318? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de​ 18 Mar 2025 

Formularul D318 este utilizat pentru rambursarea TVA in temeiul Directivei 2008/9/CE de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare.

La art. 6 paragraful 1 din aceasta directiva se prevede ca, pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, o persoana impozabila nestabilita in statul membru de rambursare trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in statul membru in care este stabilita.

Aceasta prevedere este transpusa la pct. 73 alin. 3 din Normele metodologice date in aplicarea art. 302 alin. 2 din Codul fiscal.

Societatea stabilita in Romania nu are drept de deducere a TVA in Romania conform art. 297 alin. 4 din Codul fiscal deoarece, nefiind inregistrata in scopuri de TVA (este neplatitoare de TVA), nu realizeaza operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere sau alte operatiuni care sa-I dea dreptul la deducerea TVA in Romania.

Neavand drept de deducere a TVA in Romania, societatea nu este eligibila pentru rambursarea TVA in temeiul Directivei 2008/9/CE si, implicit, nu poate beneficia de rambursarea TVA platita in alte state membre prin intermediul formularului D318.

Situatia reiese si din Procedura de primire a cererilor de rambursare a TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene de catre persoanele impozabile stabilite in Romania, aprobata prin OPANAF 2810/2016, pct. 4.1 si pct. 4.2:
4.1. Organul fiscal competent din Romania verifica, cu ajutorul aplicatiei informatice, daca in perioada de rambursare inscrisa in cerere solicitantul a fost persoana inregistrata in scopuri de TVA, potrivit art. 316 din Codul fiscal, precum si daca documentele inscrise in sectiunea "Lista operatiunilor pentru care se solicita rambursarea TVA" sunt emise in perioada de validitate a codului de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile stabilite in Romania.
4.2. Daca solicitantul nu a fost in perioada de rambursare persoana inregistrata in scopuri de TVA, potrivit art. 316 din Codul fiscal, sau daca documentele inscrise in sectiunea "Lista operatiunilor pentru care se solicita rambursarea TVA" nu au fost emise in perioada de validitate a codului de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile stabilite in Romania, organul fiscal competent din Romania nu inainteaza cererea de rambursare statului membru de rambursare si comunica solicitantului, pe cale electronica, aceasta decizie. 

PFA cu cod special de tva. Prestari servicii intracomunitare

Intrebare:
O PFA cu cod special de TVA presteaza servicii de consultanta de management pentru o firma din Italia (verificare situatii si propuneri oferite, avand loc si o deplasare in Italia) si trebuie sa emita factura. Firma din Italia este platitoare de TVA.

Factura se va emite fara TVA? Va rog sa ma ajutati cu articolul din Codul fiscal care trebuie trecut pe factura sau in baza caruia se va emite factura. Sunt diferente in emiterea facturii daca nu are loc deplasarea, iar consultanta se va face doar pe baza situatiilor primite din Italia? Si in acest caz, ce articol din Codul fiscal se trece pe factura? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de​ 11 Ian 2025 

Conform art. 278 din Codul Fiscal, aprobat prin Legea 2227/2015, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila (cum este firma din Italia) este considerat locul unde beneficiarul isi are stabilit sediul activitatii economice. Astfel, serviciile prestate de PFA din Romania vor avea locul prestarii in statul membru al beneficiarului, respectiv in Italia.

Facturile emise catre beneficiarul din Italia trebuie sa fie fara TVA, iar pe acestea trebuie inscris obligatoriu codul special de TVA obtinut de la autoritatile fiscale din Romania. Beneficiarul din Italia va fi cel obligat sa calculeze si sa achite TVA conform legislatiei din statul sau.

Lunar, PFA-ul trebuie sa depuna Declaratia recapitulativa 390, utilizand codul special de TVA. In aceasta declaratie, operatiunile vor fi raportate sub simbolul P, care indica prestarea de servicii intracomunitare. Nu este necesara depunerea formularului 301 (decont special de TVA).

Aceste obligatii se aplica exclusiv operatiunilor intracomunitare, iar PFA isi pastreaza statutul de neplatitor de TVA pentru activitatile desfasurate pe teritoriul Romaniei.

In concluzie, pe factura emisa catre beneficiarul din Italia, fara tva, puteti mentiona aplicarea art.278 din Codul fiscal romanesc sau mentiunea reverse charge . Chiar daca nu are loc deplasarea in Italia, emiterea facturii se va face in aceleasi conditii, articolul din Codul fiscal care se aplica fiind acelasi.