Cine este obligat sa depuna D700? | Termenul de depunere | Studiu de caz–completare D700

Declaratia 700 (D700) este un formular utilizat in relatia cu ANAF pentru actualizarea vectorului fiscal al contribuabililor, adica pentru a comunica autoritatii fiscale modificari legate de obligatiile fiscale ale unei persoane juridice. Este un instrument esential in gestionarea situatiei fiscale a unei firme si are mai multe utilizari specifice. Va prezentam detalii despre obligatia depunerii D700, termenul de depunere si modul de completare.

Cine este obligat sa depuna formularul D700?

Formularul 700 este destinat persoanelor juridice si altor contribuabili care trebuie sa efectueze modificari in vectorul fiscal exclusiv in format electronic. 

D700 este utilizat pentru:

1. Inregistrarea unor obligatii fiscale noi. De exemplu, o firma depune D700 atunci cand:
 

• Isi modifica regimul de impozitare (de exemplu, opteaza pentru impozit pe venitul microintreprinderii in locul impozitului pe profit, sau invers).
• Devine platitoare de TVA sau trece la regimul special pentru agricultori.
• Se inregistreaza ca platitor de accize, contributii sociale, impozit specific etc.

2. Modificarea unor informatii declarate anterior. Aceste modificari pot fi:
 

• Schimbarea perioadei fiscale pentru TVA (de la trimestru la luna).
• Modificarea modului de calcul al impozitului pe profit (ex. trecerea la sistemul real).
• Ajustarea unor obligatii ca urmare a reorganizarii activitatii firmei (fuziuni, divizari etc).

3. Radierea unor obligatii fiscale. D700 se foloseste si pentru:
 

• Renuntarea la un anumit regim fiscal (ex. daca o firma iese de sub regimul micro si trece la impozit pe profit).
• Iesirea din regimul special de TVA.
• Radierea calitatii de platitor al unei contributii sau impozit in caz de incetare a activitatii sau schimbare a conditiilor de eligibilitate.

De asemenea, conform prevederilor OPANAF nr. 252/2025 (MO 03.03.2025) in D700 s-au introdus doua noi impozite care trebuie declarate, si anume:
 

• Impozitul suplimentar pentru institutiile de credit;
• Impozitul pe constructii, cunoscut si ca taxa pe stalp.

Termenul de depunere a declaratiei D700 

Formularul 700 trebuie depus in termen de 15 zile lucratoare de la aparitia modificarii in vectorul fiscal. Se depune exclusiv online prin Spatiul Privat Virtual (SPV) al ANAF, nefiind acceptata depunerea in format fizic la ghiseu. 

1. Pentru intrarea/iesirea in/din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, termenul legal de depunere al D700 este 31 martie astfel:

1.1. Pentru intrarea in sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor - pana la 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul pe veniturile microintreprinderilor 

1.2. Pentru iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor - pana la 31 martie inclusiv a anului fiscal urmator, in urmatoarele cazuri: 
 

Raport gratuit
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Explicatii clare pentru activitatea ta zilnica.
Da, sunt de acord ca datele mele personale sa fie prelucrate in conformitate cu Regulamentul UE 679/2016
• Cand in cursul anului fiscal nu mai sunt indeplinite conditiile de la art. 47 alin. (1) lit. d) si e) din Codul Fiscal 
• Cand microintreprinderile devin platitoare de impozit pe profit ca urmare a neindeplinirii conditiilor 
• Cand se exercita optiunea de iesire din sistem

2. Pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, termenul de depunere D700 este urmatorul:
 

• pana la data de 20 inclusiv a lunii anterioare inceperii perioadei fiscale din care va aplica sistemul TVA la incasare de catre persoanele impozabile care sunt deja inregistrate in scopuri de TVA;
• la data inregistrarii in scopuri de TVA de catre persoanele impozabile care se inregistreaza in scopuri de TVA in cursul anului. 

3. Pentru schimbarea perioadei fiscale, depunerea D700 se face pana pe data de 15 ianuarie al anului urmator.

Schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna (si invers) NU se face in cursul anului, ci numai la inceputul anului, pe baza CA din anul precedent. Face exceptie situatia in care societatea cu perioada fiscala de TVA trimestrul calendaristic, realizeaza achizitii intracomunitare de bunuri in cursul anului . In acest caz, perioada fiscala devine luna calendaristica chiar din cursul anului respectiv (fara sa mai astepte sfarsitul anului si indiferent de cifra de afaceri realizata, pe baza regulilor prevazute la art. 322 alin. (7) si (8) din Codul fiscal, cu depunerea declaratiei de mentiuni in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare respective).
 

Depunerea cu intarziere a D700 - motiv de respingere pentru modificarea vectorului fiscal? 

Daca termenul de depunere a Declaratiei 700 (D700) este depasit, pot aparea consecinte importante pentru societatile care intentioneaza sa aplice regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor. Desi impozitul pe veniturile microintreprinderilor este optional, conform Codului fiscal, optiunea trebuie exprimata in mod formal si in termenul legal prevazut de lege.

Concret, potrivit art. 55 alin. (2) din Codul fiscal, aceasta optiune trebuie comunicata organului fiscal competent pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se doreste aplicarea regimului. Nedepunerea declaratiei in acest termen limiteaza dreptul societatii de a fi considerata microintreprindere, chiar daca indeplineste toate celelalte conditii materiale prevazute de lege.

Depunerea tardiva a D700 poate duce, asadar, la respingerea optiunii privind aplicarea regimului de impozit pe veniturile microintreprinderilor, iar ANAF poate considera ca firma ramane impozabila in regim de impozit pe profit pentru intregul an fiscal. Acest efect este valabil indiferent de motivul intarzierii si chiar daca firma nu a mai aplicat regimul micro ulterior datei de 1 ianuarie 2023, conform art. 48 alin. (2).

Studiu de caz – mod de completare D700

Va prezentam mai jos un studiu de caz cu privire la completarea si depunerea formularului D700 in cazul unei societati care a depasit plafonul de TVA. Raspunsul din aceasta speta este oferit de specialistii portalcontabilitate.ro.

Intrebare: 
Am o firma neplatitoare de tva si la 31.08.2024 a depasit cifra de afaceri de 300.000 lei.Trebuie sa fac d 700. Ce bifez si ce anexez la declaratie? 
Odata ce societatea din speta noastra depaseste plafonul de TVA in valoare de 300.000 lei, va trebui intr-adevar sa depuna formularul 700 si sa solicite schimbarea vectorului fiscal, asa cum ati punctat corect si dumneavoastra.

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 24 Sep 2024 
 
Majoritatea programelor de contabilitate ne ajuta cu generarea automata a declaratiei de indata ce actualizam vectorul in program (cum este SAGA), insa indiferent ca avem un ajutor de nadejde sau ca trebuie sa completam noi declaratia, va trebui sa avem urmatoarele informatii bifate in formular:

1. Primul pas este sa completam datele societatii (CUI, denumire, adresa, etc.), felul declaratiei: “Declaratie de mentiuni” si informatiile cu privire la organizarea contabiliatatii (daca exista contract de prestari servicii sau contabil intern).

2. Urmatorul pas este sa completam informatiile de la SECTIUNEA B. “DATE PRIVIND INREGISTRAREA IN SCOPURI DE TVA SI VECTORUL FISCAL PRIVIND TVA”. Aici, vom mentiona la rd. 1.1 cifra de afaceri realizata de catre societate (luna depasirii plafonului) si vom bifa randul 1.6. “Inregistrare in scopuri de TVA prin atingerea sau depasirea plafonului de scutire prevazut la art.310 alin.(1) din Codul fiscal”.

3. La rd. 1.17. Perioada fiscala vom completa perioada aleasa de catre societate (lunara sau trimestriala – daca se respecta conditiile pentru a fi trimestriala).

4. Ultimul pas consta in semnarea declaratiei (nume, functie, data) si validarea formularului. La validare, ni se va solicita “arhiva zip” la care trebuie sa atasam documentele justificative. In cazul spetei noastre, singurul document pe care trebuie sa-l atasam este o balanta contabila prin care se poate verifica faptul ca societatea a depasit plafonul de TVA.

Sursa foto: Pexels.com