Inactivitatea Fiscala: ce este si ce se schimba in 2026 | Procedura de Declarare a Inactivitatii Fiscale | Registrul firmelor inactive | Ce obligatii raman in vigoare dupa declararea inactivitatii​ | Consecintele declararii inactivitatii | Reactivarea firmei inactive | Intrebari frecvente inactivitate fiscala

Inactivitatea fiscala a unei firme este statutul atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala unui contribuabil atunci cand acesta nu-si indeplineste obligatiile fiscale si declarative conform legislatiei in vigoare. Statutul de contribuabil inactiv produce efecte fiscale imediate, inclus anularea codului de TVA, inscrierea in cazierul fiscal si restrictii in relatia cu alte autoritati.

In acest articol vom explica in detaliu care sunt conditiile de declarare in inactivitate fiscala, ce se schimba din 2026, ce obligatii raman in vigoare, cum se face reactivarea si ce riscuri exista pentru partenerii comerciali. 

Inactivitatea Fiscala: ce este si ce se schimba in 2026

Inactivitatea fiscala reprezinta statutul conferit unei entitati economice (persoana juridica sau entitate fara personalitate juridica) de catre autoritatile fiscale, atunci cand aceasta nu isi indeplineste obligatiile fiscale si declarative conform legislatiei in vigoare. 

Codul de procedura fiscala este actul legislativ prin care au fost stabilite situatiile care genereaza inactivitatea fiscala, consecintele si conditiile de reactivare. De asemenea, Codul Fiscal contine prevederi privind efectele inactivitatii fiscale.

Asadar, potrivit prevederilor art. 92 din Codul de procedura fiscala, o firma poate fi declarata inactiva fiscal daca se afla in una dintre urmatoarele situatii:
 

• Nu depune nicio declaratie fiscala pe parcursul unui semestru calendaristic 
• Nu functioneaza la domiciliul fiscal declarat 
• Se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia
• Are inactivitate temporara inscrisa la registrul comertului
• A expirat durata de functionare a societatii 
• Societatea nu mai are organe statutare
• Are sediu social expirat
• CONDITII NOI (2026) - Firma nu are cont bancar sau nu a depus situatiile financiare anuale in termen de 5 luni de la expirarea termenului legal de depunere.

IMPORTANT!
Contribuabilii aflati in insolventa/faliment sau contribuabilii pentru care s-a pronuntat ori a fost adoptata o hotarare de dizolvare sunt declarati inactivi doar daca  nu isi indeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligatie declarativa prevazuta de lege!

Inactivitate fiscala - Modificari importante in 2026 

De la 1 ianuarie 2026, prin Legea nr. 239/2025 care modifica Codul de procedura fiscala, au fost adaugate doua noi criterii pe baza carora ANAF poate declara o societate comerciala ca fiind inactiva fiscal: 

(1) firma nu detine niciun cont bancar deschis in Romania si nici cont la Trezoreria Statului
(2) firma nu a depus situatiile financiare anuale in termen de 5 luni de la expirarea termenului legal de depunere.

IMPORTANT! Verificarea nedepunerii situatiilor financiare in termen de 5 luni de la expirarea termenului legal se aplica pentru situatiile financiare al caror termen legal este ulterior datei de intrare in vigoare a modificarilor. Astfel, in acest an, verificarea se va realiza pentru situatiile financiare cu termenul legal de depunere in anul 2026.   

Termenele legale pentru depunerea situatiilor financiare

Conform art. 36 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, termenele sunt:

• pana la 31 mai inclusiv a exercitiului financiar urmator celui de raportare – pentru societatile reglementate de Legea societatilor;
• pana la 30 aprilie inclusiv – pentru celelalte persoane juridice;
• 120–150 zile de la incheierea exercitiului financiar ales– pentru entitatile cu exercitiu financiar diferit de anul calendaristic;
• 60 de zile de la incheierea exercitiului financiar – pentru firmele care declara ca nu au desfasurat activitate.

IMPORTANT DE RETINUT!  Verificarea noii situatii de inactivitate fiscala se va realiza atat pentru persoanele juridice care au obligatia depunerii situatiilor financiare, cat si pentru persoanele juridice care nu au desfasurat activitate. 

Procedura de Declarare a Inactivitatii Fiscale

Atunci cand ANAF constata indeplinirea conditiilor de declarare a inactivitatii fiscale:

1. Emite Decizia de declarare in inactivitate fiscala.
2. Decizia se comunica prin Spatiul Privat Virtual (SPV) sau prin alte modalitati legale.
3. Firma este inscrisa in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati (public).
4. Inactivitatea se inscrie in cazierul fiscal al societatii/reprezentantilor legali existenti la momentul intervenirii situatiei.

Decizia poate fi contestata in termen de 45 de zile, conform procedurii fiscale generale.

Declararea inactivitatii fiscale pentru nedepunerea declaratiilor

Pentru contribuabilii care nu-si indeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligatie declarativa, procedura de declarare a inactivitatii fiscale este urmatoarea : 

1. Lunar, organul fiscal identifica companiile care nu si-au indeplinit obligatiile de raportare si le trimite notificari prin care le cere sa clarifice situatia si sa se puna la zi cu declaratiile.

2. Firma are 15 zile de la primirea notificarii sa depuna declaratiile lipsa - daca face acest lucru in termen, nu va fi declarata inactiva.

3. La finalul semestrului, daca firma nu a raspuns notificarilor si nu a depus declaratiile in termenul acordat, ANAF intocmeste lista oficiala a contribuabililor care indeplinesc conditiile de inactivitate fiscala si procedeaza la declararea lor ca inactivi, 

Declararea inactivitatii fiscale pentru sediu social expirat

Pentru firmele care se afla in situatii speciale - inactivitate temporara inscrisa oficial la Registrul Comertului, durata de functionare expirata, lipsa organe de conducere (administrator, consiliu de administratie) sau contract de sediu expirat - procedura de declarare a inactivitatii fiscale functioneaza astfel:

1. Lunar, in maximum 5 zile de la primirea informatiilor de la Oficiul Registrului Comertului (ONRC), ANAF intocmeste lista companiilor care se afla in una dintre aceste situatii. 

2. Pentru firmele cu inactivitate temporara inscrisa la Registrul Comertului sau cu contract de sediu expirat, decizia de declarare ca inactiv fiscal se emite imediat - in maximum 5 zile lucratoare de la intocmirea listei, fara notificare prealabila. 

3. Pentru firmele fara organe statutare sau cu sediu expirat, ANAF trimite mai intai o notificare (tot in maximum 5 zile de la intocmire lista) prin care le solicita sa clarifice situatia. 
Firma are 30 de zile de la primirea notificarii sa dovedeasca ca problema a fost rezolvata - fie prin certificate constatatoare actualizate de la ONRC, fie prin actualizarea automata a datelor de catre Registrul Comertului. 

4. Daca firma face dovada in termen ca si-a regularizat situatia (a numit un nou administrator, a prelungit contractul de sediu etc.), nu va fi declarata inactiva. 

5. Daca termenul de 30 de zile expira fara nicio clarificare, ANAF emite decizia de declarare a inactivitatii fiscale si procedeaza la suspendarea certificatului fiscal.

Declararea inactivitatii fiscale pentru domiciliu fiscal nedeclarat

Iata care este procedura de declarare a inactivitatii fiscale pentru contribuabilii care se sustrag de la efectuarea controalelor sau care nu isi desfasoara activitatea la domiciliul fiscal declarat:

1. Declararea in inactivitate fiscala se face de catre organele de inspectie fiscala din cadrul structurilor subordonate Agentiei Nationale de Administrare Fiscala sau Directiei generale antifrauda fiscala. 

2. Dosarul intocmit de organul de inspectie fiscala si avizul privind propunerea de declarare in inactivitate, se transmite organului fiscal in a carui evidenta este inregistrat respectivul contribuabil. 

3. Pe baza avizului primit, compartimentul de specialitate intocmeste Decizia de declarare in inactivitate. 

Registrul firmelor inactive

A.N.A.F. tine evidenta contribuabililor declarati inactivi sau reactivati in Registrul contribuabililor/platitorilor inactivi/reactivati, care include:
 

• datele de identificare ale contribuabilului/platitorului;
• data declararii ca inactiv;
• data reactivarii;
• denumirea organului fiscal central care a emis decizia de declarare in inactivitate sau reactivare;
• alte mentiuni.

Registrul firmelor inactive este public si este afisat pe site-ul A.N.A.F. 

Ce obligatii raman in vigoare dupa declararea inactivitatii

Declararea inactivitatii fiscale NU suspenda obligatiile fiscale.

Firma:

• trebuie sa depuna in continuare declaratiile fiscale;
• trebuie sa plateasca impozitele si contributiile datorate;
• poate fi supusa controlului fiscal;
• poate fi executata silit pentru datorii.

Singura exceptie procedurala priveste notificarea si impunerea din oficiu in anumite situatii de nedepunere.

Consecintele declararii inactivitatii

Statutul de inactivitate fiscala implica o serie de consecinte pentru entitatea afectata, si anume: 

1. Nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor. Conform art. 11 din Codul Fiscal, contribuabilii inactivi pot desfasura activitati economice in perioada de inactivitate fiscala, platesc  taxe, impozite si contributii sociale obligatorii, insa in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor.

Citeste si : Cheltuielile deductibile: reglementari fiscale si sfaturi de la specialisti

2. Firmei inactive i se anuleaza codul de TVA. Organul fiscal anuleaza inregistrarea persoanei juridice in scopuri de TVA de la data declararii inactivitatii fiscale. Pe perioada anularii codului de TVA, contribuabilul nu beneficiaza de dreptul de deducere a TVA aferenta achizitiilor efectuate, dar au obligatia de plata a TVA (prin facturare cu sau fara TVA) in baza formularului 311. 

3. Inactivitatea fiscala se inscrie in cazierul fiscal, exceptie facand contribuabilul declarat inactiv ca urmare a inscrierii inactivitatii temporare la registrul comertului. Inactivitatea fiscala se inscrie atat in cazierul fiscal al firmei, cat si al reprezentantilor legali sai legali.  

Reactivarea firmei declarate inactiva

Contribuabilul inactiv se reactiveaza daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
 
    • depune toate declaratiile restante ;
    • isi plateste obligatiile fiscale restante.
    • organul fiscal central constata ca functioneaza la domiciliul fiscal declarat; 
    • nu se afla in situatia pentru care a fost declarat inactiv, in cazul contribuabililor aflati in inactivitate temporara inscrisa la Registrul Comertului/au durata de functionare a societatii expirata /nu mai are organe statutare/au sediu expirat . 

Reactivarea contribuabililor se face cu data comunicarii deciziei de reactivare. 

Intrebari frecvente inactivitate fiscala

Va prezentam mai jos raspunsuri la unele dintre cele mai frecvente intrebari cu privire la inactivitatea fiscala. 

La reactivarea unei firme inactive, aceasta isi recapata automat codul de TVA?

Nu, societatea nu isi recapata automat codul de TVA, ci trebuie sa depuna cererea de reinregistrare in scopuri de TVA.

Reinregistrarea in scopuri de TVA se efectueaza conform prevederilor art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, prin depunerea unei cereri de reactivare la ANAF, care, dupa evaluarea situatiei fiscale a acestuia, va emite o Decizie de reactivare si redobandire cod de tva si a formularului 700 reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 2034/2022. 

Pentru o firma inscrisa la registrul comertului ca inactiva temporar, ANAF poate formula cerere de dizolvare?

Potrivit art. 92 alin. 4^3, in cazul contribuabilului/platitorului care are inactivitatea temporara inscrisa la registrul comertului, formularea cererii de dizolvare se realizeaza dupa expirarea termenului de inactivitate temporara si NUMAI DACA societatea nu isi reia activitatea dupa termenul respectiv.  

 

Sursa foto: Pexels.com