Cheltuielile Deductibile: Reglementari Fiscale Si Sfaturi De La Specialisti

Ce sunt | Cheltuielile de sponsorizare sunt deductibile? | Spete utile

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

Ce sunt cheltuielile deductibile?

Conform art 25 din Codul Fiscal, sunt deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.

Cheltuielile deductibile pot fi:

• deductibile integral
• deductibile limitat

Cheltuielile deductibile integral

Exemple de cheltuieli deductibile integral:

1. Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit Titlului IV din Codul fiscal, indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la nivelul persoanei fizice, cu exceptia celor mentionate ca fiind deductibile limitat (ex. cheltuielile sociale, tichetele de masa) ori nedeductibile;

IMPORTANT! Tratarea unei cheltuieli cu avantaje salariale drept cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit nu inseamna ca acel avantaj salarial nu va fi impozabil la calculul impozitului pe veniturile din salarii si a contributiilor obligatorii.

2. Cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare;

ATENTIE! Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor.

3. Cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate si pentru alte persoane fizice in conditiile in care cheltuielile respective sunt efectuate in legatura cu lucrari executate sau servicii prestate de acestea in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului;

4. Cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;

5. Cheltuielile de cercetare si dezvoltare care nu indeplinesc conditiile de a fi recunoscute ca imobilizari necorporale din punct de vedere contabil;

6. Cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, intretinerea si perfectionarea sistemelor de management al calitatii, obtinerea atestarii conform cu standardele de calitate;

7. Cheltuielile pentru protejarea mediului si conservarea resurselor;

8. Cheltuielile efectuate cu editarea publicatiilor care sunt inregistrate ca retururi in perioada de determinare a profitului impozabil pe baza documentelor justificative si in limita cotelor prevazute in contractele de distributie;

9. Cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii prevederilor Titlului VII Taxa pe valoarea adaugata din Codul fiscal, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul desfasurarii activitatii economice, de exemplu: aplicare pro rata, efectuare de ajustari, taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru al UE;

10. Cheltuielile reprezentand dobanzi penalizatoare, penalitati si daune-interese, stabilite in cadrul contractelor incheiate, in derularea activitatii economice, cu persoane rezidente/nerezidente, pe masura inregistrarii lor;

11. Cheltuielile privind serviciile care vizeaza eficientizarea, optimizarea, restructurarea operationala si/sau financiara a activitatii contribuabilului;

12. Cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare si a obligatiunilor, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, daca la data evaluarii/reevaluarii nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 23 lit. i) din Codul fiscal – respectiv veniturile ar fi impozabile;

13. Cheltuielile generate de evaluarea ulterioara si executarea instrumentelor financiare derivate, inregistrate potrivit reglementarilor contabile;

14. Cheltuielile reglementate prin acte normative in vigoare, cum ar fi:

-cheltuielile efectuate pentru securitate si sanatate in munca, potrivit legii
-cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale efectuate potrivit legislatiei specifice
-cheltuielile inregistrate ca urmare a restituirii subventiilor primite, potrivit legii, de la Guvern, agentii guvernamentale si alte institutii nationale si internationale;

15. Cheltuielile efectuate pentru organizarea si desfasurarea invatamantului profesional si tehnic, invatamantului dual preuniversitar si universitar, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale;

16. Cheltuielile efectuate de operatorii economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care apartin domeniului public al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, primite in administrare/concesiune, dupa caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducatorului institutiei titulare a dreptului de proprietate;

17. Cheltuielile efectuate de operatorii economici cu inscrierea in cartile funciare sau cartile de publicitate imobiliara, dupa caz, a dreptului de proprietate a statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale asupra bunurilor publice primite in administrare/concesiune, dupa caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducatorului institutiei titulare a dreptului de proprietate;

18. Cheltuieli deductibile sunt si cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata. Acestea sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice. Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.
 

Cheltuieli deductibile partial

In Codul Fiscal sunt specificate mai multe categorii de cheltuieli cu deductibilitate limitata, iata care sunt acestea:

1. Cheltuielile de protocol – acestea sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicate asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol.

In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor Titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei.

2. Cheltuieli sociale - acestea sunt deductibile in limita unei cote de pana la 5%, aplicate asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.

In categoria cheltuielilor sociale, intra urmatoarele:

• diverse ajutoare (ajutoare pentru inmormantare, pentru boli grave, etc)
• cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor, gradinitelor, scolilor, muzeelor, bibliotecilor si alte unitati, precum: cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti.
• cadouri in bani si cadouri oferite salariatilor, tichete cadou, tichete de cresa, sumele oferite pentru pentru plasarea copiilor angajatilor in unitati de educatie timpurie (in limita a 1500 lei), etc

Descarca GRATUIT
Raportul Special

"Modificari FISCALE aduse de Legea Austeritatii. Explicatii si Exemple"

Completeaza mai jos adresa ta de email

Da, sunt de acord ca datele mele personale sa fie prelucrate in conformitate cu Regulamentul UE 679/2016

3. Cheltuieli cu tichetele de masa si voucherele de vacanta

4. Scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare sunt deductibile daca sunt efectuate potrivit legii

5. Pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu.

6. Provizioanele/ajustarile pentru depreciere/si rezerve prevazute la art. 26 din Codul fiscal. Orice alte provizioane/ajustari/rezerve nu sunt deductibile.

IMPORTANT! Rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz.

7. Cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic

8. Cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor de serviciu

9. Cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente sediilor – in limita a 50%. In cazul in care sediul social, aflat in patrimoniul contribuabilului, este utilizat in scop personal de catre actionari sau asociati, respectivele cheltuieli nu sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal.

10. Cheltuieli aferente autoturismelor - Sunt deductibile 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.

11.Pierderi din cesiuni de creante - In cazul creantelor cesionate, pierderea neta reprezentand diferenta dintre pretul de cesiune si valoarea creantei cesionate este deductibila in limita unui plafon de 30% din valoarea acestei pierderi.

In cazul in care cesionarul cedeaza creanta, pierderea neta se determina ca diferenta dintre pretul de cesiune si costul de achizitie al creantei. In cazul institutiilor de credit, in situatia in care creantele cesionate sunt acoperite partial sau integral cu ajustari pentru pierderi asteptate, precum si in situatia in care creantele sunt scoase din evidenta in conturi in afara bilantului si apoi sunt cesionate, 70% din diferenta dintre valoarea creantei instrainate si pretul de cesiune reprezinta elemente similare veniturilor.

IMPORTANT! Aceste prevederi nu se aplica in cazul cesiunilor de titluri de stat, obligatiuni si alte instrumente de datorie care confera detinatorului un drept contractual de a incasa numerar, cheltuielile inregistrate din aceste cesiuni fiind deductibile la calculul rezultatului fiscal.

12. Amortizarea fiscala pe baza reguliilor prevazute de art. 28 din Codul fiscal.

Cheltuielile de sponsorizare sunt deductibile?

Cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat, cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii NU sunt deductibile.

Incepand cu 1 ianuarie 2024, bursele private acordate potrivit legii nu se mai scad din impozitul pe profit si sunt deductibile limitat conform art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.

Ultimul an fiscal in care sumele reprezentand burse ramase de reportat, potrivit legii, se scad din impozitul pe profit este anul fiscal 2023, respectiv anul fiscal modificat care se incheie in anul 2024.
cheltuieli cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate;

Spete utile privind cheltuielile deductibile

Va prezentam mai jos cateva spete utile privind cheltuielile deductibile. Raspunsurile sunt oferite de specialistii portalcontabilitate.ro.
 

Deductibilitate asigurare de risc profesional

Intrebare:
Am incheiat o polita pentru asigurarea privind raspunderea civila a administratorilor si directorilor executivi si o polita pentru asigurarea privind raspunderea civila legala. Sunt acestea cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 07 Iul 2025

In opinia mea, cheltuielile la care va referiti sunt deductibile dpdv fiscal conform art. 25 alin. (1) fiind efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.

Astfel ,conform pct. 13 alin. (2) din normele de aplicare
(2) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal si cheltuielile reglementate prin acte normative in vigoare. De exemplu:

....b) cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale efectuate potrivit legislatiei specifice;

In concluzie, fiind cheltuieli de asigurare privind activitatea profesionala , in opinia mea , aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
 

Acordarea de vouchere servicii medicale sunt cheltuieli deductibile?

Intrebare:
Societatea achizitioneaza vouchere de servicii medicale de la un spital privat, pe care le acorda salariatilor sai. Voucherele sunt in valoare de 500 lei si sunt nenominale. Se pot incadra aceste cheltuieli ca fiind neimpozabile din punctul de vedere al impozitului si contributiilor salariale? Se pot incadra aceste cheltuieli ca si cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 02 Iul 2025

Conform prevederilor de la art. 68 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, sunt deductibile limitat, primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana.

Art. 68
(5) Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
h) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
 
La pct. 7 alin. (6) din Normele metodologice, se prevede ca, limita echivalentului in euro a cheltuielilor deductibile limitat, prevazuta la art. 68 din Codul fiscal, se transforma in lei la cursul mediu comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul in care s-a efectuat plata.
 
Prin urmare, sunt deductibile in limita a 400 de euro, cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, platite in scopul personal al contribuabilului, calculate la cursul mediu comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru anul in care s-a efectuat plata.
 
Totusi, aceasta facilitate se aplica doar in cazul abonamentelor medicale, nu si pentru servicii medicale/ vouchere de servicii medicale.
 
Daca factura primita de firma nu reprezinta un abonament medical, ci servicii medicale, inclusiv vouchere de servicii medicale, aceasta nu poate fi incadrata in limita deductibila de 400 euro/an si nici nu beneficiaza de scutire de impozite si contributii sociale pentru salariat.

In acest caz, voucherele de servicii medicale reprezinta avantaj in natura pentru salariat, fiind supus impozitului pe venit si contributiilor sociale.

Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, conform art. 25 alin. (2) din Codul fiscal.

ART. 25 - Cheltuieli
(2) Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, cu exceptia celor reglementate la alin. (3) si (4).

Prin urmare, orice cheltuieli cu salariile (in speta avantaj in natura impozabil), vor fi considerate cheltuieli deductibilile la calculul impozitului pe profit.

Achizitia unui teren este cheltuiala deductibila?

Intrebare:
Societatea a achizitionat in martie 2025 un teren in valoare de 100.000 lei. In trimestrul 1 din 2025, impozitul pe profit este de 120.300 lei. Ma intereseaza daca aceasta investitie ma ajuta la impozitul pe profit. Daca da, cum o scad? Cum apare in calcul?

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 10 Apr 2025

Achizitia unui teren nu este cheltuiala, ci este o investitie in active fixe (imobilizari corporale).

In conformitate cu Art. 28 (4) lit. a) din Cod fiscal, terenurile nu reprezinta active amortizabile, deci nu genereaza cheltuieli deductibile.

In concluzie, achizitia terenului nu afecteaza calculul impozitului pe profit.

Citeste si: Cheltuielile nedeductibile: ce sunt, regim fiscal, exemple

Sursa foto: Pexels.com