ART. 310^1 - Reguli pentru persoanele impozabile cu sediul activitatii economice in Romania care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici in alte state membre

(1) O persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a) poate aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici in alte state membre daca indeplineste urmatoarele conditii: a) cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene a respectivei persoane impozabile nu depaseste 100.000 euro in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent; b) valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate in statul membru in care persoana impozabila intentioneaza sa aplice scutirea nu depaseste plafonul de scutire aplicabil persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, stabilite in acel stat membru.

(2) Cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene inseamna valoarea totala anuala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii, exclusiv TVA, efectuate de o persoana impozabila pe teritoriul Uniunii Europene in decursul unui an calendaristic.

(3) Persoana impozabila prevazuta la alin. (1) care intentioneaza sa aplice regimul special de scutire in unul sau mai multe state membre are obligatia sa depuna la organele fiscale competente o notificare prealabila, care include cel putin urmatoarele informatii: a) codul de identificare fiscala, denumirea/numele, domeniul de activitate, forma juridica si domiciliul fiscal ale persoanei impozabile; b) statul membru sau statele membre in care intentioneaza sa beneficieze de scutire si, dupa caz, codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de acestea; c) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in Romania si in fiecare dintre celelalte state membre in cursul anului calendaristic precedent, respectiv in cursul celor doi ani calendaristici precedenti in situatia in care notificarea se refera la aplicarea regimului special de scutire intr-un stat membru care aplica optiunea prevazuta la art. 288a alin. (1) primul paragraf din Directiva 112; d) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in Romania si in fiecare dintre celelalte state membre in anul calendaristic in curs, inainte de notificare.

(4) Notificarilor prealabile prevazute la alin. (3) li se aplica regimul juridic al declaratiilor de inregistrare fiscala prevazute la art. 86 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

(5) Operatiunile a caror valoare face obiectul raportarii conform alin. (3) lit. c) si d) si alin. (13) sunt cele prevazute la art. 310 alin. (2) in cazul celor realizate in Romania. In cazul celorlalte state membre se va declara valoarea urmatoarelor operatiuni, exclusiv taxa: a) valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii, in masura in care ar fi impozitate daca ar fi livrate sau prestate de o persoana impozabila nescutita; b) valoarea operatiunilor care sunt scutite, cu drept de deducere a TVA achitata in etapa anterioara, in temeiul art. 98 alin. (2) sau art. 105a din Directiva 112; c) valoarea operatiunilor care sunt scutite in temeiul art. 146-149 si al art. 151, 152 si 153 din Directiva 112; d) valoarea operatiunilor care sunt scutite in temeiul art. 138 din Directiva 112, in cazul in care se aplica scutirea prevazuta la articolul respectiv; e) valoarea operatiunilor imobiliare, a operatiunilor financiare prevazute la art. 135 alin. (1) lit. b)-g) si valoarea serviciilor de asigurare si reasigurare, cu exceptia cazului in care aceste operatiuni au caracterul de operatiuni accesorii. Cesiunile de active fixe corporale sau necorporale ale unei persoane impozabile nu se iau in considerare.

(6) Organul fiscal competent atribuie persoanei prevazute la alin. (3) un cod individual de identificare in acest scop, care poate fi codul de inregistrare in scopuri de TVA deja atribuit persoanei impozabile in Romania sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, la care se adauga sufixul «EX».

(7) In cazul in care statul membru in care persoana impozabila intentioneaza sa beneficieze de scutire aplica plafoane diferite pentru sectoare economice diferite, informatiile prevazute la alin. (3) lit. c) si d) trebuie raportate separat pentru fiecare plafon aplicabil.

(8) Persoana impozabila stabilita in Romania informeaza organul fiscal competent printr-o actualizare a notificarii prealabile cu privire la orice modificari ale informatiilor furnizate anterior conform alin. (3), inclusiv cu privire la intentia de a se prevala de scutire intr-un alt stat membru sau in alte state membre decat cel indicat sau cele indicate in notificarea prealabila, precum si cu privire la decizia de a inceta aplicarea regimului de scutire in unul sau mai multe dintre statele membre in care persoana impozabila respectiva nu este stabilita conform art. 266 alin. (2) lit. a). Incetarea devine efectiva incepand cu prima zi a urmatorului trimestru calendaristic care urmeaza primirii informatiilor de la persoana impozabila sau, in cazul in care aceste informatii sunt primite in ultima luna a unui trimestru calendaristic, incepand cu prima zi a celei de a doua luni a trimestrului calendaristic urmator. Actualizarilor notificarii prealabile li se aplica regimul juridic al declaratiilor de mentiuni prevazute la art. 88 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(9) In cazul in care persoana impozabila stabilita in Romania informeaza organul fiscal competent, in conformitate cu prevederile alin. (8), ca intentioneaza sa se prevaleze de scutire intr-un alt stat membru decat cel indicat sau in alte state membre decat cele indicate in notificarea prealabila, persoana respectiva nu este obligata sa furnizeze informatiile mentionate la alin. (3), in masura in care informatiile respective au fost deja incluse in rapoartele prezentate anterior conform alin. (13). Actualizarea notificarii prealabile mentionate la alin. (3) include si codul individual de identificare mentionat la alin. (6).

(10) Persoana impozabila aplica scutirea in statul/statele membru/membre in care nu este stabilita prin sediul activitatii economice si in care a notificat ca intentioneaza sa aplice scutirea, dupa cum urmeaza: a) de la data la care organul fiscal competent i-a comunicat codul individual de identificare mentionat la alin. (6), in cazul notificarii prealabile; b) de la data la care organul fiscal competent i-a confirmat persoanei impozabile ca aceasta poate utiliza, ca urmare a actualizarii notificarii prealabile, codul individual de identificare deja atribuit potrivit alin. (6).

(11) Organul fiscal competent comunica persoanei impozabile codul individual de identificare mentionat la alin. (6), cel tarziu in cea de-a 35-a zi lucratoare de la primirea notificarii prealabile sau a actualizarii notificarii prealabile.

(12) Termenul prevazut la alin.(11) se prelungeste in cazurile specifice in care, pentru a preveni frauda sau evaziunea fiscala, statul membru in care persoana impozabila intentioneaza sa beneficieze de scutire solicita un termen suplimentar pentru a efectua verificarile necesare.

(13) Persoana impozabila stabilita in Romania care se prevaleaza de scutirea pentru mici intreprinderi intr-un stat membru in care nu este stabilita conform art. 266 alin. (2) lit. a) trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organul fiscal competent, pentru fiecare trimestru calendaristic, pana in ultima zi calendaristica a lunii urmatoare trimestrului, chiar daca aceasta este o zi nelucratoare, un raport in care mentioneaza codul individual de identificare prevazut la alin. (6), precum si urmatoarele informatii: a) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in cursul trimestrului calendaristic in Romania sau «0» in cazul in care nu s-au efectuat livrari de bunuri sau prestari de servicii; b) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in cursul trimestrului calendaristic in fiecare dintre statele membre, altele decat Romania, sau «0» in cazul in care nu s-au efectuat livrari de bunuri sau prestari de servicii. In cazul in care unul sau mai multe dintre statele membre pentru care exista obligatia de raportare aplica plafoane diferite, potrivit art. 284 alin. (1) al doilea paragraf din Directiva 112, valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in cursul trimestrului calendaristic in acel stat membru se raporteaza separat pentru fiecare plafon.

(14) Rapoartelor prevazute la alin. (13) li se aplica regimul juridic al declaratiilor informative prevazute la art. 1 pct. 19 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(15) Sumele prevazute la alin. (3) si (13) se declara in euro. Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au fost efectuate in alte monede, persoana impozabila utilizeaza pentru conversie cursul de schimb in vigoare in prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectueaza prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrala Europeana pentru ziua respectiva sau, in cazul in care acesta nu este publicat in acea zi, in urmatoarea zi de publicare.

(16) Persoana impozabila are obligatia de a informa organul fiscal competent cu privire la depasirea plafonului cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene in termen de 15 zile lucratoare de la data la care plafonul a fost depasit. In acelasi timp persoana impozabila are obligatia de a raporta valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii mentionate la alin. (13) care au fost efectuate de la inceputul trimestrului calendaristic curent pana la data la care plafonul cifrei de afaceri anuale la nivel de Uniune a fost depasit.

(17) Organul fiscal competent fie anuleaza de indata codul individual de identificare mentionat la alin. (6), prin eliminarea sufixului «EX», in cazul in care persoana impozabila nu mai aplica regimul special de scutire in niciunul dintre celelalte state membre, fie, in cazul in care persoana impozabila continua sa aplice regimul de scutire in unul sau mai multe alte state membre, adapteaza imediat informatiile primite conform alin. (3) si (8) cu privire la statele membre in cauza, in urmatoarele situatii: a) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii raportate de persoana impozabila depaseste plafonul prevazut la alin. (1) lit. a); b) statul membru care acorda scutirea a notificat ca persoana impozabila nu este eligibila pentru scutire sau ca scutirea a incetat sa se mai aplice in statul membru respectiv; c) persoana impozabila a informat cu privire la decizia sa de a inceta aplicarea scutirii; sau d) persoana impozabila a informat ca si-a incetat activitatea sau, in cazul in care nu a informat, organul fiscal competent constata ca aceasta si-a incetat activitatea.

(18) Informatiile prevazute la alin. (3), (8), (13) si (16) se transmit prin mijloace electronice potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F. (19) Competenta de administrare a regimului special de scutire prevazut de prezentul articol revine organului fiscal central stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

(19) Competenta de administrare a regimului special de scutire prevazut de prezentul articol revine organului fiscal central stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

CAP. XII - Regimuri speciale (art. 310 - art. 315)