Suprataxarea Contractelor Part-Time: Conditii Si Exceptii

Ce inseamna suprataxarea contractelor part-time | Calcul contributii sociale CIM part-time | Exceptii de la suprataxarea contractelor de munca part-time

Suprataxarea contractelor part-time a fost introdusa cu scopul de a descuraja munca la negru si de a creste contributiile la sistemul de asigurari sociale, dar ea a generat costuri suplimentare pentru angajatori. In acest articol vom discuta ce presupune suprataxarea, dar si care sunt exceptiile conform legii!

Ce inseamna suprataxarea contractelor part-time

Suprataxarea contractelor part-time inseamna aplicarea unui regim fiscal special prin care contributiile sociale (CAS si CASS) datorate pentru un salariat cu norma partiala (sub 8 ore/zi) se calculeaza la nivelul salariului minim brut pe economie, si nu la salariul efectiv realizat — daca acesta este mai mic decat salariul minim brut lunar. 

Practic, chiar daca un angajat lucreaza doar cateva ore pe zi si primeste un salariu proportional cu timpul lucrat, angajatorul trebuie sa achite contributiile sociale ca si cum salariatul ar fi fost platit cu salariul minim intreg. 

Baza legala pentru suprataxare o reprezinta art. 146 alin 5^6 din Codul Fiscal - Stabilirea si plata contributiilor de asigurari sociale:

„Contributia de asigurari sociale datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor, in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga sau cu timp partial, calculata potrivit alin. (5), nu poate fi mai mica decat nivelul contributiei de asigurari sociale calculate prin aplicarea cotei prevazute la art. 138 lit. a), art. 138^1 alin. (1) si (2), art. 138^2 alin. (1), art. 138^4 alin. (1) sau art. 138^5 alin. (1), dupa caz, asupra salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale, corespunzator numarului zilelor lucratoare din luna in care contractul a fost activ.” 

ATENTIE!
Conform ART. LXVI, alin 5 din OUG 156/2024  pentru veniturile aferente anului 2025, nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata in vigoare in luna pentru care se aplica prevederile art. 146 alin. (5^6)-(5^9) si ale art. 168 alin. (6^1) din Codul Fiscal se diminueaza cu suma de 300 lei lunar (deducerea personala).

Asadar, in anul 2025 baza pentru stabilirea contributiilor se reduce cu 300 lei, adica se considera 3.750 lei (nu 4.050 lei).  
 

Calcul contributii sociale platite de angajator in cazul contractelor part-time

Pentru a calcula contributiile suportate de angajator pentru contractele part-time, presupunem urmatorul scenariu:

Avem un salariat incadrat cu CIM part-time (4h/zi), cu un salariu brut de 2300 lei. Este singurul contract pe care il are, deci nu cumuleaza cu alte CIM-uri. 

Calculul diferentei de contributii platita de angajator este urmatorul:
 

• CAS si CASS se calculeaza la salariul minim diminuat cu 300 lei, adica 3.750 lei (4050-300)
•  Salariul brut real = 2.300 lei
• Diferenta = 3.750-2.300 = 1.450 lei

Se aplica:
 

•  CAS (25%) = 362,50 lei
•  CASS (10%) = 145 lei

Deci total contributii suplimentare suportate de angajator: 507,50 lei

ATENTIE! Aceasta suma nu se retine salariatului, ci este suportata de angajator, conform art. 146 alin. (5) si art. 168 alin. (6). 

Exceptii de la suprataxarea contractelor de munca part-time

Conform prevederilor legale din Codul fiscal, suprataxarea contractelor de munca part-time NU se aplica in anumite situatii, printre care:

1. Situatii exceptate de la suprataxare (art. 146 alin. 57):

 

• Elevii si studentii cu varsta pana la 26 de ani, aflati intr-o forma de invatamant;
• Ucenicii in varsta de pana la 18 ani;
• Persoanele cu dizabilitati care au dreptul, conform legii, sa lucreze mai putin de 8 ore pe zi;
• Pensionarii pentru limita de varsta, cu exceptia celor care cumuleaza pensia pentru limita de varsta cu pensii din sisteme neintegrate sistemului public;
• Persoanele care au doua sau mai multe contracte de munca si venitul brut cumulat din aceste contracte este cel putin egal cu salariul minim brut pe economie.

2. Suprataxarea nu se aplica in cazul in care veniturile din mai multe contracte cumulate depasesc salariul minim brut pe economie (art. 146 alin. 57 lit. e):

Daca un salariat are doua contracte de munca part-time si venitul brut cumulat din ambele contracte depaseste salariul minim brut pe economie, suprataxarea nu se aplica. Astfel, contributiile CAS si CASS se calculeaza in functie de venitul efectiv obtinut din fiecare contract, fara a fi nevoie sa se completeze pana la nivelul salariului minim.

Pentru aplicarea acestei exceptari, salariatul trebuie sa depuna o declaratie pe propria raspundere la fiecare angajator, conform Ordinului nr. 1855/2022, in care sa precizeze ca veniturile cumulate din toate contractele depasesc salariul minim brut pe tara.

Modelul declaratiei pe propria raspundere este detaliat in acest ordin si trebuie depusa la fiecare angajator pana la data de 5 a lunii urmatoare celei pentru care se constituie drepturile salariale. 
   

MODEL declaratie pe proprie raspundere pentru exceptare suprataxare pentru cumul CIM part-time

Modelul de declaratie este urmatorul:
 

Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in declaratii prevazute de Legea nr. 286/2009 privind Codul penal, cu modificarile si completarile ulterioare, subsemnatul/subsemnata, ......................, domiciliat(a) in ................., str. ................. nr. ........., bl. ........, sc. ....., ap. ......., judetul/sectorul ............................, legitimat(a) cu B.I./C.I. seria ........... nr. ......................, CNP ...................., declar pe propria raspundere urmatoarele:
In cursul lunii ................. am realizat venituri din salarii sau asimilate salariilor in baza a doua sau mai multe contracte individuale de munca, iar baza lunara de calcul cumulata aferenta acestora este cel putin egala cu salariul minim brut pe tara.
Data
.........................
Semnatura
............................ 

Sursa foto: Pexels.com