ART. 20^1 - Credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare

(1) Pentru determinarea impozitului pe profit/impozitului minim pe cifra de afaceri, contribuabilii aplica stimulentul fiscal prevazut la art. 20 alin. (1) lit. a) sau creditul fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare prevazut de prezentul articol.

(2) Creditul fiscal reprezinta suma determinata prin aplicarea procentului de 10% la valoarea cheltuielilor eligibile pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, potrivit prevederilor art. 20, inregistrate de contribuabil in perioada fiscala pentru care se efectueaza calculul impozitului pe profit sau al impozitului minim pe cifra de afaceri.

(3) Creditul fiscal determinat potrivit prevederilor alin. (2) se scade anual din impozitul pe profit/impozitul minim pe cifra de afaceri datorat si se inregistreaza in registrul de evidenta fiscala al contribuabilului. In cazul in care creditul fiscal este scazut partial din impozitul pe profit anual/impozitul minim pe cifra de afaceri anual, diferenta se compenseaza sau se restituie in conditiile prevazute la alin. (4) si (5).

(4) Creditul fiscal, care se compenseaza sau se restituie, se stabileste la sfarsitul anului fiscal/anului fiscal modificat in care acesta este determinat. Pentru calculul diferentei care se compenseaza/restituie potrivit alin. (3) se au in vedere urmatoarele:
a) impozitul pe profit anual reprezinta impozitul pe profit anual dupa scaderea, in ordinea prevazuta de prezenta litera, a sumelor reprezentand: credit fiscal extern, impozit pe profit scutit potrivit prevederilor art. 22, impozit pe profit scutit potrivit Legii nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, sponsorizare/mecenat, alte sume care se scad din impozitul pe profit potrivit legilor speciale, dupa caz;
b) impozitul minim pe cifra de afaceri anual reprezinta impozitul minim pe cifra de afaceri anual rezultat dupa scaderea, in ordinea prevazuta de prezenta litera, a sumelor reprezentand: credit fiscal extern si sponsorizare/mecenat. In cazul grupului fiscal, impozitul minim pe cifra de afaceri anual reprezinta impozitul minim pe cifra de afaceri anual rezultat dupa scaderea sumelor reprezentand creditul fiscal extern, sponsorizare/ mecenat, precum si a valorii rezultate prin aplicarea cotei de 16% asupra deducerii suplimentare pentru cercetare-dezvoltare, dupa caz, daca un membru al grupului a optat pentru aplicarea prevederilor art. 18^1 alin. (11^1).

(5) Diferenta de credit fiscal prevazuta la alin. (3) si (4) reprezinta creanta fiscala a contribuabilului si poate fi utilizata, in urmatorii 4 ani fiscali/ani fiscali modificati, consecutivi, pentru stingerea, prin compensare, a obligatiilor fiscale restante reprezentand impozit pe profit/impozit minim pe cifra de afaceri sau alte taxe, impozite si contributii, cu exceptia impozitului suplimentar sau a impozitului suplimentar national reglementat de prevederile Legii nr. 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de intreprinderi multinationale si a grupurilor nationale de mari dimensiuni, cu modificarile si completarile ulterioare, si a obligatiilor fiscale cu retinere la sursa stabilite prin declaratii fiscale depuse de contribuabil sau prin restituire, in conditiile prevazute de prevederile art. 167 si 168 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(6) Prin derogare de la prevederile art. 219 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dreptul contribuabililor de a cere restituirea diferentei de credit fiscal prevazuta la alin. (3) si (4) este supus termenului special de prescriptie de 4 ani prevazut la alin. (5).

(7) Termenul special de prescriptie de 4 ani prevazut la alin. (5) incepe sa curga din prima zi a anului fiscal/anului fiscal modificat, urmator celui pentru care se determina creditul fiscal potrivit prezentului articol.

(8) Prevederile art. 20 alin. (1) lit. b) se aplica si in situatia in care contribuabilul opteaza pentru aplicarea creditului fiscal potrivit prezentului articol.

(9) Prevederile art. 20 alin. (2)-(6) se aplica in mod corespunzator.

(10) In cazul grupului fiscal se au in vedere si urmatoarele reguli:
a) membrul grupului fiscal care opteaza pentru aplicarea prevederilor prezentului articol determina si comunica persoanei juridice responsabile valoarea reprezentand creditul fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, in functie de situatia individuala;
b) persoana juridica responsabila insumeaza valorile reprezentand creditul fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare transmise de membrii grupului fiscal si aplica, in mod corespunzator, prevederile alin. (3)-(7).

(11) Procedura de compensare/restituire a diferentei de credit fiscal, precum si modelul formularului se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

CAP. II - Calculul rezultatului fiscal (art. 19 - art. 35 )