EMITENT

GUVERNUL ROMANIEI

Publicat in  MONITORUL OFICIAL nr. 1222 din 5 decembrie 2024

 

Avand in vedere intrarea in vigoare la data de 1 iulie 2024 a prevederilor legale privind obligativitatea transmiterii facturilor prin sistemul national privind factura electronica RO e-Factura,

cunoscand obiectivele avute in vedere la implementarea acestui sistem, precum si a Sistemului informatic national RO e-TVA si tinand seama de solicitarile repetate ale mediului de afaceri din perspectiva cerintelor de conformare care privesc cele doua sisteme informatice, este imperios necesara adoptarea urgenta a unor masuri pentru imbunatatirea functionarii acestora, orice intarziere putand periclita atingerea obiectivelor urmarite cu consecinte in ceea ce priveste asigurarea conformarii contribuabililor.
 

Intrucat legislatia privind sistemul national privind factura electronica RO e-Factura nu contine prevederi referitoare la inscrierea in facturile emise pentru operatiunile realizate in baza unor contracte de achizitii publice, de achizitii sectoriale, de concesiune de lucrari si de concesiune de servicii, precum si, dupa caz, contracte de achizitii publice in domeniile apararii si securitatii a codurilor CPV corespunzatoare din nomenclatorul de referinta in domeniul achizitiilor publice,
 

in considerarea faptului ca prevederile actuale privind obligatia transmiterii in relatia B2B a facturilor electronice prin sistemul national privind factura electronica RO e-Factura reglementeaza aceasta obligatie inclusiv in cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii nu au locul livrarii/prestarii in Romania,
 

intrucat persoanele impozabile sunt exceptate in prezent de la obligatia transmiterii prin sistemul national privind factura electronica RO e-Factura a facturilor simplificate, ceea ce conduce la o limitare a informatiilor disponibile autoritatii fiscale, precum si la o orientare a contribuabililor spre emiterea de astfel de facturi, fiind astfel necesara instituirea obligatiei utilizarii sistemului si in cazul facturilor simplificate, concomitent cu introducerea exceptiei de la utilizarea sistemului in ceea ce priveste bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate,
 

in considerarea faptului ca obligatia de utilizare a sistemului in cazul facturilor emise pentru livrari intracomunitare de bunuri, pentru care beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania comunica un cod de inregistrare in scopuri de TVA din alt stat membru, nu se justifica din perspectiva colectarii TVA, pentru buna functionare a sistemului, fiind necesara exceptarea facturilor emise pentru aceste operatiuni,
 

tinand cont de extinderea utilizarii sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si in relatia B2C, care devine obligatorie incepand cu data de 1 ianuarie 2025, se impune clarificarea imprejurarilor in care se considera ca operatiunile sunt efectuate in aceasta relatie, precum si a abrogarii obligatiei de transmitere in sistem a facturilor emise pentru vouchere de vacanta titularilor acestora de catre unitatile afiliate.

Avand in vedere complexitatea sistemului informatic national RO e-TVA si necesitatea asigurarii functionarii in bune conditii a acestuia, in conformitate cu obiectivul pentru care a fost implementat, se impune amanarea, pana la data de 1 iulie 2025, a datei de intrare in vigoare a dispozitiilor privind obligatia transmiterii de catre contribuabili a rezultatului verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate de autoritatea fiscala prin „Notificarea de conformare RO e-TVA“ si a consecintelor care decurg din neindeplinirea acestei obligatii.
 

Intrucat este necesara clarificarea urgenta a evidentierii TVA colectate prin autofacturare, in cazul obiectivelor de investitii din cadrul unor programe de interes public sau social, finantate din fonduri publice, care sunt predate gratuit beneficiarilor, in contextul implementarii Sistemului national RO e-Factura si a Sistemului informatic RO e-TVA,
 

avand in vedere prevederile Regulamentului (UE) 2023/956 al Parlamentului European si al Consiliului din 10 mai 2023 privind instituirea unui mecanism de ajustare a carbonului la frontiera, respectiv necesitatea desemnarii autoritatii competente sa reprezinte Romania si sa semneze orice acte necesare in cadrul procedurii comune de achizitii publice intre Comisia Europeana si statele membre, a platformei centrale comune declarantilor autorizati in cadrul mecanismului de ajustare a carbonului la frontiera (CBAM),
 

tinand seama de Memorandumul cu tema: Desemnarea autoritatii nationale pentru implementarea Regulamentului privind instituirea unui mecanism de ajustare a carbonului la frontiera (CBAM), aprobat in sedinta de Guvern din data de 24 august 2023, prin care Ministerul Finantelor a fost autoritatea desemnata in acest sens,
 

luand in considerare necesitatea asigurarii claritatii si predictibilitatii cadrului legislativ instituit la titlul II^1 din Codul fiscal, prin Legea nr. 290/2024 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru contribuabilii care sunt obligati la plata impozitelor suplimentare in raport cu sistemul de impozitare minima reglementat in cadrul titlului II din Codul fiscal,

luand in considerare dificultatile intampinate de catre platitorii de venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal care au obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul pe venit corespunzator acestor venituri,
 

avand in vedere faptul ca norma primara nu asigura reguli fiscale suficiente si fara echivoc in ceea ce priveste regimul fiscal aplicabil veniturilor din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal si al dezmembramintelor acestuia,
 

luand in considerare faptul ca lipsa promovarii modificarilor legate de aplicarea impozitelor suplimentare de catre institutiile de credit, respectiv persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale, conduce la datorarea atat a impozitului minim, cat si a impozitului suplimentar pentru contribuabilii din sfera de aplicare a acestora, situatie care genereaza asezarea impozitelor respective pe elemente comune ale bazei impozabile corespunzatoare acestora,
 

tinand cont de faptul ca lipsa completarii cadrului legal fiscal privind modalitatea de stabilire a venitului net anual, de calcul, declarare si plata a impozitului pe venitul din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal poate conduce la imposibilitatea indeplinirii obligatiilor fiscale de catre platitorii de venituri/contribuabili sau la aplicarea neunitara a regimului fiscal, cu consecinte negative privind veniturile bugetare, respectiv conformarea voluntara,
 

luand in considerare ca, in lipsa unei reglementari clare cu privire la impozitarea veniturilor din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal si al dezmembramintelor acestuia, neclaritatea prevederilor legale ar persista, fapt ce ar genera confuzie la nivelul contribuabilului/platitorului de venit si al notarilor publici si riscul neconformarii voluntare la plata acestui impozit, afectand nivelul colectarii veniturilor incasate la bugetul general consolidat al Romaniei,
 

tinand cont de faptul ca nepromovarea masurilor care vizeaza domeniul impozitului pe venitul realizat de persoanele fizice care sa conduca la imbunatatirea nivelului de conformare voluntara a contribuabililor ar afecta obiectivul de crestere a nivelului veniturilor colectate de administratia fiscala, punand in pericol obiectivul de reducere a deficitului bugetar,
 

avand in vedere situatiile de eludare a prevederilor privind plata accizelor constatate de organele fiscale si necesitatea combaterii acestor fenomene, pentru asigurarea incasarii veniturilor din accize la bugetul de stat,
 

tinand cont de necesitatea cresterii eficientei colectarii obligatiilor bugetare, in scopul asigurarii unei mai bune incasari la bugetul de stat a accizelor,
 

luand in considerare ca situatia prezentata impune adoptarea de masuri imediate in vederea stabilirii cadrului normativ potrivit, neadoptarea acestor masuri, cu celeritate, poate avea consecinte negative, in sensul neasigurarii incasarilor veniturilor din accize la bugetul de stat.
 

Avand in vedere ca aceste masuri nu pot fi adoptate printr-un alt instrument legislativ care sa permita aplicarea imediata a acestora,
 

avand in vedere ca in aplicarea prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, entitatile intampina dificultati referitoare la obligatiile privind depunerea si semnarea situatiilor financiare anuale/raportarilor contabile anuale,
 

tinand seama de solicitarile reprezentantilor mediului de afaceri cu privire la necesitatea acordarii unui termen suplimentar in vederea adaptarii sistemelor informatice si a metodologiilor de lucru ale contribuabililor la cerintele de conformare care privesc declararea transporturilor rutiere internationale de bunuri,
 

tinand cont de faptul ca la nivelul Uniunii Europene exista un program de parteneriat intre autoritatea vamala si operatorii economici, cu rol in consolidarea securitatii lantului international de aprovizionare si facilitarea unui comert legitim, prin care se acorda statutul de operator economic autorizat potrivit prevederilor art. 38 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii (reformare),
 

in considerarea faptului ca acordarea statutului de operator economic autorizat presupune recunoasterea acestuia ca un partener comercial securizat si sigur,
 

in vederea evitarii unui blocaj la nivelul operatorilor economici autorizati care desfasoara activitati cu pondere semnificativa in economia nationala si care efectueaza in mod curent transporturi internationale de bunuri, cu consecinta afectarii negative a bugetului general consolidat al statului prin acumularea de datorii ca urmare a dificultatii privind plata la termen a obligatiilor fiscale,
 

in scopul corelarii corecte a unor termene privind intrarea in vigoare a unor prevederi din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 126/2024 pentru modificarea si completarea Legii nr. 96/2000 privind organizarea si functionarea Bancii de Export-Import a Romaniei EXIMBANK - S.A. si pentru reglementarea unor masuri bugetare, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative,
 

in vederea armonizarii exceptiilor aplicabilitatii Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 4/2024, tinand cont de prevederile legislative privind ajutorul de stat,
 

in considerarea faptului ca aceste elemente vizeaza interesul general public si constituie situatii de urgenta si extraordinare a caror reglementare nu poate fi amanata,

in temeiul art. 115 alin. (4) din Constitutia Romaniei, republicata,
 

Guvernul Romaniei adopta prezenta ordonanta de urgenta.
 

Articolul I
 

Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, precum si pentru completarea Ordonantei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate a vehiculului si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea introducerii pe piata, punerii la dispozitie pe piata, inmatricularii sau inregistrarii in Romania, precum si supravegherea pietei pentru acestea, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 960 din 7 octombrie 2021, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 139/2022, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
 

1. La articolul 4, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alin. (2^1), cu urmatorul cuprins:

(2^1) In facturile emise pentru operatiunile realizate in baza unor contracte de achizitii publice, de achizitii sectoriale, de concesiune de lucrari si de concesiune de servicii, precum si, dupa caz, contracte de achizitii publice in domeniile apararii si securitatii se inscriu, in mod obligatoriu, codurile CPV corespunzatoare prevazute in nomenclatorul de referinta in domeniul achizitiilor publice, adoptat prin Regulamentul (CE) nr. 2.195/2002 al Parlamentului European si al Consiliului din 5 noiembrie 2002 privind Vocabularul comun privind achizitiile publice (CPV).

2. La articolul 10, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 10

(1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform titlului VII «Taxa pe valoarea adaugata» din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac exceptie bonurile fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si facturile emise pentru livrari intracomunitare de bunuri, pentru care beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania comunica un cod de inregistrare in scopuri de TVA din alt stat membru.

3. La articolul 10^1, alineatele (2) si (3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform titlului VII «Taxa pe valoarea adaugata» din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n^1), au obligatia sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura. Fac exceptie bonurile fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(3) Livrarile de bunuri/Prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica care nu se identifica in relatia cu furnizorul/ prestatorul prin niciun cod de identificare fiscala sau opteaza sa se identifice prin codul numeric personal se considera efectuate in relatia B2C. Daca beneficiarul, persoana fizica, nu se identifica prin niciun cod de identificare fiscala, facturile se emit utilizand un cod format din 13 cifre de zero in locul codului de identificare fiscala a beneficiarului.

Articolul II

Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 70/2024 privind unele masuri de implementare si utilizare a decontului precompletat RO e-TVA si valorificarea datelor si informatiilor prin implementarea unui sistem de guvernanta specific, precum si alte masuri fiscale, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 582 din 21 iunie 2024, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:

1. La articolul 5, alineatul (10) va avea urmatorul cuprins:

(10) «Notificarea de conformare RO e-TVA» nu se ia in considerare la stabilirea indicatorilor de risc fiscal, pana la data de 1 iulie 2025.

2. La articolul 16, alineatul (1) va avea urmatorul cuprins:

(1) Prevederile art. 5 alin. (8)-(10), art. 7 si art. 8 intra in vigoare la data de 1 iulie 2025

Articolul III

La articolul 6 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 8/2009 privind acordarea voucherelor de vacanta, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 110 din 24 februarie 2009, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 94/2014, cu modificarile si completarile ulterioare, alineatele (1^2)-(1^4) se abroga.

Articolul IV

Persoanele impozabile in sensul art. 269 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care efectueaza achizitii pentru care au dedus TVA, in scopul realizarii unor obiective de investitii din cadrul unor programe de interes public sau social, finantate din fonduri publice, pe care, ulterior receptiei, le predau cu titlu gratuit beneficiarului obiectivului de investitii pe baza de protocol, trebuie sa emita o autofactura conform art. 319 alin. (8) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Articolul V

In sensul prevederilor art. 20 alin. (1) si (2) din Regulamentul (UE) 2023/956 al Parlamentului European si al Consiliului din 10 mai 2023 privind instituirea unui mecanism de ajustare a carbonului la frontiera, Oficiul National pentru Achizitii Centralizate este autoritatea competenta sa reprezinte Romania si sa semneze orice acte necesare in cadrul procedurii comune de achizitii publice intre Comisia Europeana si statele membre, a platformei centrale comune declarantilor autorizati in cadrul mecanismului de ajustare a carbonului la frontiera.

Articolul VI

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

1. La articolul 40^2 alineatul (7^1), partea introductiva si litera b) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(7^1) Pentru aplicarea plafoanelor deductibile prevazute la alin. (4), costurile totale excedentare ale indatorarii reportate se aloca tranzactiilor/operatiunilor efectuate cu persoane afiliate care nu finanteaza achizitia/productia imobilizarilor in curs de executie/activelor stabilite potrivit art. 18^1 alin. (3) si (12) sau art. 18^3 alin. (2) si (9), respectiv cu persoane neafiliate/persoane afiliate care finanteaza achizitia/productia imobilizarilor in curs de executie/activelor stabilite potrivit art. 18^1 alin. (3) si (12) sau art. 18^3 alin. (2) si (9), astfel:

..................................................................................................

b) se determina ponderea costului excedentar nededus aferent tranzactiilor/operatiunilor efectuate cu persoane neafiliate si/sau cu persoane afiliate care finanteaza achizitia/ productia imobilizarilor in curs de executie/activelor stabilite potrivit art. 18^1 alin. (3) si (12) sau art. 18^3 alin. (2) si (9), in costurile totale excedentare ale indatorarii nededuse, inainte de aplicarea limitei de 30%, prevazuta la alin. (1);

2. La articolul 45, dupa alineatul (20) se introduc trei noi alineate, alin. (21)-(23), cu urmatorul cuprins:

(21) Contribuabilii care intra sub incidenta art. 46^1 si art. 46^2 din titlul II^1, pe perioada aplicarii acestor prevederi, sunt exceptati de la aplicarea prevederilor art. 18^1.

(22) In cazul grupului fiscal, prevederile art. 46^1 si 46^2 din titlul II^1 se aplica in mod corespunzator de catre membri, in functie de situatia individuala.

(23) Incepand cu anul fiscal 2025, respectiv anul fiscal modificat care incepe in anul 2025, trimiterea la prevederile art. 18^3 alin. (2) si (9) din cadrul art. 40^2 se considera efectuata la prevederile art. 46^2 alin. (2) si (7).

3. La articolul 62, litera m) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

m) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare si/sau aurului de investitii prevazute la cap. V - Venituri din investitii, precum si altele decat cele definite la cap. IX - Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, si nici veniturile primite ca urmare a transmiterii prin acte pentru cauza de moarte a posesiei de fapt notate, in conditiile legii, de autorul succesiunii in cartea funciara;

4. La articolul 84^1, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(4) Platitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au si obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul corespunzator sumelor platite, precum si de a elibera, la solicitarea proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, beneficiar de venit, un document care sa ateste cuantumul impozitului pe venit retinut si platit.

5. La articolul 84^1, dupa alineatul (7) se introduc doua noi alineate, alin. (8) si (9), cu urmatorul cuprins:

(8) Prin exceptie de la prevederile alin. (3)-(6), in situatia in care venitul brut este platit exclusiv in natura, precum si in cazul sumelor reprezentand garantie utilizata pentru plata chiriei stabilita prin contract, proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal are obligatia sa stabileasca venitul net anual prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut, precum si sa calculeze si sa plateasca impozitul pe venit. Impozitul anual datorat se stabileste prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la termenul legal de depunere prevazut la art. 122 alin. (3).

(9) Persoanele juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila declara veniturile prevazute la alin. (8) in declaratia prevazuta la art. 132 alin. (2) aferenta anului in care au fost realizate veniturile.

6. La articolul 111 alineatul (2), litera d) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

d) la notarea posesiei de fapt in cartea funciara in cadrul procesului de inregistrare sistematica sau sporadica si al intabularii ulterioare a dreptului de proprietate ca efect al notarii posesiei de fapt, in conditiile art. 13 si 41 din Legea cadastrului si a publicitatii imobiliare nr. 7/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

7. La articolul 111, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(4) Impozitul prevazut la alin. (1) si (3) se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate, dezmembramintele sale sau nuda proprietate.

8. La articolul 111, dupa alineatul (4) se introduce un nou alineat, alin. (4^1), cu urmatorul cuprins:

(4^1) Prin exceptie de la alin. (4), in cazul in care valorile declarate de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate, dezmembramintele sale sau nuda proprietate sunt inferioare valorilor minime stabilite prin studiul de piata realizat de catre camerele notarilor publici cu experti evaluatori autorizati in conditiile legii, baza de calcul al impozitului o reprezinta:

a) valoarea minima stabilita prin studiul de piata in cazul transferului dreptului de proprietate;

b) 20% din valoarea minima stabilita prin studiul de piata, in cazul in care valoarea declarata de parti la constituirea sau transmiterea dezmembramintelor dreptului de proprietate este inferioara acesteia. Aceeasi valoare se va stabili si la stingerea pe cale conventionala sau prin consimtamantul titularului acestor dezmembraminte;

c) 80% din valoarea minima stabilita prin studiul de piata, in cazul in care valoarea declarata de parti la transmiterea nudei proprietati este inferioara acesteia.

9. La articolul 111, dupa alineatul (6) se introduc opt noi alineate, alin. (6^1)-(6^8), cu urmatorul cuprins:

(6^1) In cazul veniturilor din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva, persoanele fizice beneficiare datoreaza impozit pentru veniturile determinate si incasate ulterior autentificarii actului notarial prin care se transfera dezmembramintele dreptului de proprietate. Impozitul se calculeaza de catre contribuabili, la momentul incasarii venitului, prin aplicarea cotei prevazute la alin. (1), utilizata la data autentificarii actului notarial, asupra bazei de calcul egala cu venitul incasat. Impozitul astfel calculat se declara de contribuabili pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului in care a fost incasat venitul, prin depunerea la organul fiscal competent a Declaratiei privind impozitul pe veniturile din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva, iar plata impozitului datorat se efectueaza in cadrul aceluiasi termen.

(6^2) In cazul persoanelor fizice care incaseaza venituri din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva, realizat prin hotarare judecatoreasca definitiva ori prin alta procedura prevazuta de lege, impozitul datorat pentru veniturile determinate si incasate ulterior transferului dezmembramintelor dreptului de proprietate prin hotarare judecatoreasca definitiva sau alt act juridic prevazut de lege se calculeaza de contribuabili prin aplicarea cotei prevazute la alin. (1) lit. a), asupra bazei de calcul egala cu venitul incasat, iar obligatiile de calcul, declarare si de plata sunt cele prevazute la alin. (6^1).

(6^3) In cazul contribuabililor care incaseaza venituri din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva, ca urmare a dobandirii, prin acte intre vii sau pentru cauza de moarte, a dreptului de proprietate asupra unei proprietati imobiliare care a facut obiectul unui transfer al dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva, impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei prevazute la alin. (1) lit. a), asupra bazei de calcul egala cu venitul incasat, iar obligatiile de calcul, declarare si de plata sunt cele prevazute la alin. (6^1).

(6^4) Prin exceptie de la prevederile alin. (6^1)-(6^3), in cazul veniturilor din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, platitorii acestor venituri au obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul corespunzator sumelor platite.

(6^5) Platitorii de venituri prevazuti la alin. (6^4) calculeaza impozitul prin aplicarea cotei prevazute la alin. (6^1)-(6^3), dupa caz, asupra bazei de calcul egala cu venitul platit si il retin la sursa, la momentul platii veniturilor.

(6^6) Impozitul calculat si retinut potrivit prevederilor alin. (6^4) si (6^5) reprezinta impozit final, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

(6^7) In situatia prevazuta la alin. (6^4), persoanele fizice beneficiare de venit nu au obligatia depunerii Declaratiei privind impozitul pe veniturile din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva.

(6^8) Modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a Declaratiei privind impozitul pe veniturile din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

10. La articolul 111, dupa alineatul (7) se introduce un nou alineat, alin. (7^1), cu urmatorul cuprins:

(7^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (7), impozitul stabilit in conditiile alin. (6^1)-(6^5) se face integral venit la bugetul de stat.

11. La articolul 114 alineatul (2), dupa litera m) se introduce o noua litera, lit. m^1), cu urmatorul cuprins:

m^1) veniturile din transferul posesiei de fapt notate in cartea funciara in conditiile art. 13 si 41 din Legea cadastrului si a publicitatii imobiliare nr. 7/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prin acte intre vii.

12. La articolul 115, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l), m) si m^1).

13. La articolul 116, alineatele (1), (1^1) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decat cele prevazute la art. 115 alin. (1), precum si din cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l), m) si m^1) au obligatia de a depune Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la termenul legal de depunere prevazut la art. 122 alin. (3).

(1^1) Contribuabilii care realizeaza veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k^1), pentru care venitul impozabil se stabileste potrivit prevederilor alin. (2) lit. b), au obligatia de a depune Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la termenul legal de depunere prevazut la art. 122 alin. (3), in vederea definitivarii impozitului anual pe venit.

..................................................................................................

(5) Plata impozitului anual datorat se efectueaza la bugetul de stat, pana la termenul legal de depunere prevazut la art. 122 alin. (3), al anului urmator celui de realizare a venitului.

14. La articolul 123, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(2) Impozitul anual datorat de contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele pentru care este prevazuta retinerea la sursa potrivit art. 84 si 84^1, sau din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuintele proprietate personala, precum si de cei care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care determinarea venitului net anual se efectueaza potrivit prevederilor art. 72^1 se stabileste prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual.

15. La articolul 130, dupa alineatul (2) se introduc doua noi alineate, alin. (2^1) si (2^2), cu urmatorul cuprins:

(2^1) Prin exceptie de la alin. (2), veniturile din pensii obtinute din strainatate, altele decat pensiile administrate privat, facultative sau ocupationale similare drepturilor reglementate prin Legea nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv Legea nr. 1/2020, cu modificarile si completarile ulterioare, se supun impozitarii prin aplicarea cotei de impozit de 10% asupra venitului brut anual diminuat cu suma lunara neimpozabila prevazuta la art. 100 alin. (1), calculata la nivelul anului.

(2^2) Prevederile alin. (2^1) se aplica si veniturilor din pensii administrate privat, facultative sau ocupationale, obtinute din strainatate, similare drepturilor reglementate prin Legea nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv Legea nr. 1/2020, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care contribuabilii nu dispun de documente privind contributiile nete la fondurile respective.

16. La articolul 132, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alin. (3), cu urmatorul cuprins:

(3) Prevederile alin. (2) sunt aplicabile si in cazul platitorilor de venituri prevazuti la art. 84^1 alin. (9) pentru veniturile prevazute la art. 84^1 alin. (8).

17. La articolul 133, alineatul (24) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(24) Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor aferente anilor fiscali anteriori anului 2024, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in anii fiscali respectivi. Pierderea reportata, necompensata, precum si pierderea fiscala inregistrata in anul fiscal 2023 reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.

18. La articolul 133, dupa alineatul (30) se introduc trei noi alineate, alin. (31)-(33), cu urmatorul cuprins:

(31) Pentru veniturile incasate din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate asupra proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal prevazute la art. 111 alin. (6^1)-(6^3), dupa data intrarii in vigoare a prevederilor art. 111 alin. (6^1)-(6^3), din contracte aflate in derulare la data intrarii in vigoare a acestor prevederi sau in baza altor acte juridice, respectiv potrivit legii, obligatiile fiscale ale contribuabililor sunt cele prevazute la art. 111 alin. (6^1)-(6^3).

(32) Prevederile art. 111 alin. (6^4)-(6^7) sunt aplicabile si pentru veniturile din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva asupra proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, prevazute la art. 111 alin. (6^4), platite dupa data intrarii in vigoare a prevederilor art. 111 alin. (6^4)-(6^7), in baza unor contracte aflate in derulare la data intrarii in vigoare a acestor prevederi sau in baza altor acte juridice, respectiv potrivit legii.

(33) In cazul veniturilor incasate in cursul trimestrului IV al anului 2024 din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate asupra proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal definite potrivit art. 111 alin. (6^1)-(6^3), contribuabilii au obligatia declararii si platii impozitului datorat pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul II al anului 2025.

19. La articolul 319 alineatul (21), dupa litera e) se introduce o noua litera, lit. f), cu urmatorul cuprins:

f) codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila.

20. La articolul 320, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(3) In situatiile in care se ajusteaza baza impozabila conform art. 287 lit. a)-c) si e), daca furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corectie prevazuta la art. 330 alin. (2), beneficiarul, persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2)-(4) si (6) si la art. 331, trebuie sa emita o autofactura in vederea ajustarii bazei de impozitare si a taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au intervenit evenimentele prevazute la art. 287 lit. a)-c) si e).

21. La articolul 345 alineatul (2), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

a) in cazul furnizorilor autorizati de energie electrica sau de gaz natural, termenul de plata a accizelor este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc facturarea catre consumatorul final. In cazul prevazut la art. 356 alin. (1^1) si art. 358 alin. (3), termenul de plata a accizelor este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc autoconsumul;

22. La articolul 348, dupa alineatul (1) se introduc trei noi alineate, alin. (1^1)-(1^3), cu urmatorul cuprins:

(1^1) Destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat are obligatia constituirii unei garantii de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca, sub forma prevazuta la alin. (1). In situatia in care organele competente constata indiciile savarsirii unei infractiuni si evalueaza prejudiciul, operatorul economic are obligatia de a reintregi garantia la nivelul prejudiciului, cu exceptia situatiei in care garantia este indestulatoare.

(1^2) Regulile referitoare la constituirea, actualizarea si eliberarea garantiei prevazute la alin. (1^1) se stabilesc prin ordin comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si al presedintelui Autoritatii Vamale Romane. Garantia poate fi eliberata numai dupa verificarea de catre organele fiscale competente a indeplinirii de catre operatorul economic a tuturor obligatiilor legale privind evidentierea, declararea si plata obligatiilor fiscale administrate de A.N.A.F.

(1^3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), in situatia in care destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat inregistreaza obligatii fiscale restante administrate de A.N.A.F. cu mai mult de 5 zile fata de termenul legal de plata, garantia se extinde si asupra acestor obligatii de drept si fara nicio alta formalitate.

23. La articolul 356, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alin. (1^1), cu urmatorul cuprins:

(1^1) O entitate care produce gaz natural pentru uz propriu este considerata, in sensul aplicarii alin. (1), atat producator, cat si consumator final.

24. La articolul 375, dupa alineatul (1) se introduc sase noi alineate, alin. (1^1)-(1^6), cu urmatorul cuprins:

(1^1) Pe langa obligatiile prevazute la alin. (1), destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat are obligatia depunerii la autoritatea competenta a unei declaratii pe propria raspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca si sa garanteze plata accizelor conform art. 348 alin. (1^1). Modelul si continutul declaratiei si modalitatea de declarare se stabilesc prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

(1^2) Cu cel putin 3 zile calendaristice inainte de epuizarea cantitatii de produse accizabile inscrise in declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (1^1), destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat are obligatia de a instiinta autoritatea competenta cu privire la acest fapt.

(1^3) Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal in vederea determinarii destinatarilor inregistrati care prezinta risc fiscal ridicat se stabilesc prin ordin comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si al presedintelui Autoritatii Vamale Romane.

(1^4) Operatorii economici, care in urma evaluarii riscului fiscal in baza ordinului prevazut la alin. (1^3) prezinta risc fiscal ridicat, se notifica de catre autoritatea vamala competenta in vederea respectarii prevederilor alin. (1^1) si (1^2) si ale art. 348 alin. (1^1).

(1^5) In cazul in care autoritatea competenta constata ca pe parcursul a 36 de luni consecutive de la data depunerii primei declaratii pe propria raspundere conform alin. (1^1) operatorul economic nu a inregistrat obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru care s-a dispus executarea garantiei si a fost inceputa procedura de executare silita, operatorul economic se considera ca nu mai prezinta risc fiscal ridicat in sensul alin. (1^3).

(1^6) Activitatea de monitorizare si control al activitatii desfasurate de destinatarii inregistrati care prezinta risc fiscal ridicat se stabileste prin ordin comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si al presedintelui Autoritatii Vamale Romane.

25. La articolul 377, dupa alineatul (1) se introduc doua noi alineate, alin. (1^1) si (1^2), cu urmatorul cuprins:

(1^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) lit. b), la propunerea organelor de control, autoritatea competenta revoca autorizatia de destinatar inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat, in termen de maximum 3 zile calendaristice de la data primirii propunerii de revocare, in urmatoarele situatii:

a) atunci cand titularul acesteia nu respecta prevederile art. 348 alin. (1^1) si art. 375 alin. (1^1) si (1^2);

b) atunci cand titularul acesteia depaseste cantitatea de produse accizabile inscrisa in declaratia prevazuta la art. 375 alin. (1^1).

(1^2) Decizia prin care autoritatea competenta a hotarat revocarea autorizatiei de destinatar inregistrat care prezinta risc fiscal ridicat se comunica detinatorului autorizatiei. Comunicarea se realizeaza prin remitere la domiciliul fiscal al destinatarului inregistrat care prezinta risc fiscal potrivit dispozitiilor art. 47 alin. (8)-(10) din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. In situatia in care destinatarul inregistrat care prezinta risc fiscal nu este gasit la domiciliul fiscal se afiseaza pe usa acestuia o instiintare potrivit art. 47 alin. (9) din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si decizia se considera comunicata la data afisarii instiintarii.“

26. La articolul 412, alineatul (8) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(8) In sensul prezentului articol, neregula inseamna o situatie aparuta in cursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensiv de accize, diferita de aceea prevazuta la art. 340 alin. (10) si (11), din cauza careia o deplasare sau un segment dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a incheiat conform art. 401 alin. (8).

27. La articolul 435, dupa alineatul (3) se introduc treisprezece noi alineate, alin. (3^1)-(3^13), cu urmatorul cuprins:

(3^1) Operatorii economici care sunt inregistrati la autoritatea competenta pentru distributie si comercializare angro fara depozitare bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, care prezinta risc fiscal ridicat si care detin si doresc sa comercializeze produsele accizabile care se afla in cadrul unui antrepozit fiscal apartinand unei terte persoane, au obligatia depunerii la autoritatea competenta a unei declaratii pe propria raspundere privind cantitatea de produse accizabile pe care intentioneaza sa o elibereze pentru consum. Modelul si continutul declaratiei si modalitatea de declarare se stabilesc prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

(3^2) Operatorii prevazuti la alin. (3^1) au obligatia sa constituie o garantie de 120% din contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile pe care intentioneaza sa o elibereze pentru consum, sub forma prevazuta la art. 348 alin. (1). In situatia in care organele competente constata indiciile savarsirii unei infractiuni si evalueaza prejudiciul, operatorul economic are obligatia de a reintregi garantia la nivelul prejudiciului, cu exceptia situatiei in care garantia este indestulatoare.

(3^3) Cu cel putin 3 zile calendaristice inainte de epuizarea cantitatii de produse accizabile inscrise in declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (3^1), operatorul economic care este inregistrat la autoritatea competenta pentru distributie si comercializare angro fara depozitare bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili, care prezinta risc fiscal ridicat si care comercializeaza produsele accizabile care se afla in cadrul unui antrepozit fiscal, are obligatia de a instiinta autoritatea competenta cu privire la acest fapt.

(3^4) Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal in vederea determinarii destinatarilor inregistrati care prezinta risc fiscal ridicat se stabilesc prin ordin comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si al presedintelui Autoritatii Vamale Romane.

(3^5) Operatorii economici, care in urma evaluarii riscului fiscal in baza ordinului prevazut la alin. (3^4) prezinta risc fiscal ridicat, se notifica de catre autoritatea vamala competenta in vederea respectarii prevederilor alin. (3^1)-(3^3).

(3^6) Regulile referitoare la constituirea, actualizarea si eliberarea garantiei prevazute la alin. (3^2) se stabilesc prin ordin comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si al presedintelui Autoritatii Vamale Romane. Garantia poate fi eliberata numai dupa verificarea de catre organele fiscale competente a indeplinirii de catre operatorul economic a tuturor obligatiilor legale privind evidentierea, declararea si plata obligatiilor fiscale administrate de A.N.A.F.

(3^7) In situatia in care operatorii economici prevazuti la alin. (3^1) inregistreaza obligatii fiscale restante administrate de A.N.A.F. cu mai mult de 5 zile fata de termenul legal de plata, garantia se extinde si asupra acestor obligatii de drept si fara nicio alta formalitate.

(3^8) In cazul in care autoritatea competenta constata ca pe parcursul a 36 de luni consecutive de la data depunerii primei declaratii pe propria raspundere conform alin. (3^1) operatorul economic nu a inregistrat obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru care s-a dispus executarea garantiei si a fost inceputa procedura de executare silita, operatorul economic se considera ca nu mai prezinta risc fiscal ridicat in sensul alin. (3^4).

(3^9) Activitatea de monitorizare si control al activitatii desfasurate de operatorii economici prevazuti la alin. (3^1) se stabileste prin ordin comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si al presedintelui Autoritatii Vamale Romane.

(3^10) La propunerea organelor de control, autoritatea competenta revoca documentul care atesta inregistrarea la autoritatea competenta conform alin. (3), in termen de maximum 3 zile calendaristice de la data primirii propunerii de revocare, in urmatoarele situatii:

a) atunci cand titularul acestuia nu respecta prevederile alin. (3^1)-(3^3);

b) atunci cand titularul acestuia depaseste cantitatea de produse accizabile inscrisa in declaratia prevazuta la alin. (3^1).

(3^11) Decizia prin care autoritatea competenta a hotarat revocarea documentului care atesta inregistrarea la autoritatea competenta se comunica operatorului economic. Comunicarea se realizeaza prin remitere la domiciliul fiscal al operatorului economic prevazut la alin. (3^1) potrivit dispozitiilor art. 47 alin. (8)-(10) din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. In situatia in care operatorul economic prevazut la alin. (3^1) nu este gasit la domiciliul fiscal se afiseaza pe usa acestuia o instiintare potrivit art. 47 alin. (9) din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si decizia se considera comunicata la data afisarii instiintarii.

(3^12) Operatorul economic prevazut la alin. (3^1) nemultumit poate contesta decizia de revocare a documentului care atesta inregistrarea la autoritatea competenta, la structura cu atributii de solutionare a contestatiilor din cadrul Ministerului Finantelor - aparat central, potrivit legislatiei privind contenciosul administrativ.

(3^13) Contestarea deciziei de revocare a documentului care atesta inregistrarea la autoritatea competenta nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa.

28. La articolul 449 alineatul (2), dupa litera g) se introduce o noua litera, lit. g^1), cu urmatorul cuprins:

g^1) nerespectarea obligatiilor prevazute la art. 375 alin. (1^1) si (1^2) si art. 435 alin. (3^1)-(3^3);

29. La articolul 449 alineatul (3), dupa litera a) se introduce o noua litera, lit. a^1), cu urmatorul cuprins:

a^1) confiscarea produselor, iar, in situatia cand acestea au fost vandute, confiscarea sumelor rezultate din aceasta vanzare, in cazurile prevazute la lit. g^1);

30. La articolul 452 alineatul (1), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

c) nerespectarea prevederilor art. 345 alin. (3)-(3^3) si (3^5);

31. La articolul 452, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(3) Dupa constatarea faptelor prevazute la alin. (1) lit. b)-e), g) si i), organul de control competent dispune oprirea activitatii, sigilarea instalatiei in conformitate cu procedurile tehnologice de inchidere a instalatiei si inainteaza actul de control autoritatii competente care a emis autorizatia, cu propunerea de suspendare a autorizatiei de antrepozit fiscal sau de revocare a autorizatiei de destinatar inregistrat, dupa caz.

Articolul VII

(1) Prevederile art. VI intra in vigoare la data publicarii prezentei ordonante de urgenta in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, cu exceptia prevederilor pct. 19, 30 si 31 care intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2025.

(2) Prevederile art. VI pct. 9, referitoare la dispozitiile art. 111 alin. (6^4)-(6^7), si ale pct. 18, referitoare la dispozitiile art. 133 alin. (32), se aplica veniturilor platite incepand cu data de 1 ianuarie 2025.

(3) Prevederile art. VI pct. 22, 24, 25 si 27-29 se aplica de la data de 1 februarie 2025.

Articolul VIII

(1) In termen de 60 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se emite ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, prevazut la art. 111 alin. (6^8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

(2) In termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se emit ordinele comune ale presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si presedintelui Autoritatii Vamale Romane, prevazute la art. 348 alin. (1^2), art. 375 alin. (1^3) si alin. (1^6), art. 435 alin. (3^4), alin. (3^6) si alin. (3^9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

(3) In termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se emit ordinele presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, prevazute la art. 375 alin. (1^1) si art. 435 alin. (3^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Articolul IX

(1) In situatia in care veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, au fost incasate in avans, pana la data de 31 decembrie 2023 inclusiv si sunt aferente unei perioade contractuale ulterioare datei de 1 ianuarie 2024, proprietarii, uzufructuarii sau alti detinatori legali au obligatia stabilirii impozitului pe venit prin completarea declaratiei prevazute la art. 122 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si aplica urmatoarele reguli:

a) venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, primite in avans, pentru fiecare an fiscal corespunzator perioadei contractuale;

b) venitul net anual se stabileste prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut;

c) impozitul pe venit se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 mai inclusiv a fiecarui an fiscal urmator celui pentru care a fost incasat venitul;

d) completeaza si depun declaratia prevazuta la art. 122 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data de 25 mai inclusiv a fiecarui an fiscal urmator celui pentru care a fost incasat venitul.

(2) La incadrarea in plafoanele anuale, prevazute la art. 170 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, incasate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal in avans, pana la data de 31 decembrie 2023 inclusiv, si aferente unei perioade contractuale ulterioare datei de 1 ianuarie 2024, se ia in calcul venitul net stabilit potrivit alin. (1) corespunzator fiecarui an fiscal pentru care a fost incasat venitul.

Articolul X

Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 454 din 18 iunie 2008, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

1. Articolul 22 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 22

Pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor efectuate, lunar se intocmeste balanta de verificare.

2. La articolul 28, alineatele (9) si (10) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(9) Institutiile publice intocmesc situatii financiare trimestriale si anuale, conform normelor elaborate de Ministerul Finantelor, si se pastreaza timp de 10 ani.

(10) Situatiile financiare anuale si raportarile contabile se semneaza de catre reprezentantul legal, precum si de catre directorul economic, contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie, angajata potrivit legii.

3. La articolul 36, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(1) Persoanele prevazute la art. 1 alin. (1)-(3) depun un exemplar al situatiilor financiare anuale la organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, dupa cum urmeaza:

a) societatile reglementate de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, societatile/companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de cercetare-dezvoltare, subunitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate, cu exceptia subunitatilor deschise in Romania de societati rezidente in state apartinand Spatiului Economic European, pana la data de 31 mai inclusiv a exercitiului financiar urmator celui de raportare;

b) celelalte persoane juridice, pana la data de 30 aprilie inclusiv a exercitiului financiar urmator celui de raportare.

4. La articolul 36, dupa alineatul (1) se introduc patru noi alineate, alin. (1^1)-(1^4), cu urmatorul cuprins:

(1^1) In cazul in care datele prevazute la alin. (1) sunt zile nelucratoare, ultima zi de raportare este prima zi lucratoare urmatoare acestora.

(1^2) Entitatile care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic depun situatiile financiare anuale in termen de 150 de zile calendaristice de la incheierea exercitiului financiar astfel ales, calculate incepand cu data ulterioara celei la care se refera respectivele situatii financiare anuale.

(1^3) Fac exceptie de la prevederile alin. (1^2) entitatile prevazute la art. 36 alin. (1) lit. b), care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic. Acestea depun situatiile financiare anuale in termen de 120 de zile calendaristice de la incheierea exercitiului financiar astfel ales, calculate incepand cu data ulterioara celei la care se refera respectivele situatii financiare anuale.

(1^4) In cazul in care termenele prevazute la alin. (1^2) si (1^3) corespund unor zile nelucratoare, ultima zi de raportare este prima zi lucratoare urmatoare acestora.

5. La articolul 36, dupa alineatul (10) se introduce un nou alineat, alin. (11), cu urmatorul cuprins:

(11) Incepand cu data de 1 ianuarie 2026, formularele din sfera raportarii situatiilor financiare, rapoartele de situatii financiare, notele, precum si alte documente care insotesc situatiile financiare la institutiile publice se transmit exclusiv in format electronic.

6. Articolul 37 se modifica si avea urmatorul cuprins:

Articolul 37

(1) Pentru asigurarea informatiilor destinate sistemului institutional al statului, Ministerul Finantelor poate solicita persoanelor prevazute la art. 1 alin. (1)-(4) sa depuna, pana la data de 31 mai inclusiv a exercitiului financiar urmator celui de raportare, o raportare contabila anuala, al carei continut se stabileste prin ordin al ministrului finantelor. In cazul in care data de 31 mai este nelucratoare, ultima zi de raportare este prima zi lucratoare urmatoare acesteia.

(2) Termenul prevazut la alin. (1) se aplica si in cazul raportarilor contabile anuale depuse de entitatile care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic.

7. In cuprinsul legii, sintagma „unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor“ se inlocuieste cu formularea „Agentia Nationala de Administrare Fiscala“.

Articolul XI

(1) Incepand cu exercitiul financiar al anului 2025, situatiile financiare anuale/raportarile contabile se depun numai in format electronic conform specificatiilor publicate pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

(2) Entitatile care au ales un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic aplica prevederile alin. (1) incepand cu situatiile financiare anuale corespunzatoare primului exercitiu financiar astfel ales, care incepe ulterior datei de 1 ianuarie 2025.

Articolul XII

(1) Se autorizeaza Ministerul Finantelor sa modifice volumul si structura veniturilor si soldul bugetului de stat prin diminuarea sumelor la capitolul 38.01 „Venituri suplimentare incasate din digitalizare“, subcapitolul 38.01.01 „Venituri suplimentare incasate in Contul National pentru Evidentierea Veniturilor din Digitalizare“.

(2) Prin derogare de la prevederile art. 12 alin. (1) lit. b) si art. 26 alin. (5) din Legea responsabilitatii fiscal-bugetare nr. 69/2010, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si de la prevederile art. 2 si ale anexei nr. 2 din Legea nr. 417/2023 pentru aprobarea plafoanelor unor indicatori specificati in cadrul fiscal-bugetar pe anul 2024, cu sumele diminuate potrivit alin. (1) se pot depasi, dupa caz, plafonul soldului bugetului general consolidat, exprimat ca procent in produsul intern brut, plafoanele nominale ale soldului bugetului general consolidat, soldului bugetului de stat, precum si plafonul soldului primar al bugetului general consolidat, stabilite prin Legea nr. 417/2023 si Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 113/2024 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2024, cu modificarile ulterioare.

Articolul XIII

Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 113/2024 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2024, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 963 din 25 septembrie 2024, cu modificarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:

1. Articolul 28 va avea urmatorul cuprins:

Articolul 28

Prin derogare de la prevederile art. 12 alin. (1) lit. b) si ale art. 26 alin. (5) din Legea responsabilitatii fiscal-bugetare nr. 69/2010, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si ale art. 3 alin. (7) din Legea nr. 417/2023 pentru aprobarea plafoanelor unor indicatori specificati in cadrul fiscal-bugetar pe anul 2024, plafonul soldului primar al bugetului general consolidat este de minus 114.572,2 milioane lei.

2. Articolul 29 va avea urmatorul cuprins:

Articolul 29

Prin derogare de la prevederile art. 12 alin. (1) lit. a)-d), art. 17 alin. (2), art. 24 si art. 26 alin. (4) si (5) din Legea nr. 69/2010, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si ale art. 2, art. 3 alin. (1), (5) si (6) si art. 5 din Legea nr. 417/2023:

a) plafonul soldului bugetului general consolidat, exprimat ca procent in produsul intern brut, este in anul 2024 de minus 7,9% in termeni ESA;

b) plafonul cheltuielilor de personal ale bugetului general consolidat, exprimat ca procent in produsul intern brut, este de 9,4% in anul 2024;

c) pentru anul 2024, plafonul nominal al cheltuielilor totale, exclusiv asistenta financiara din partea Uniunii Europene si a altor donatori, pentru bugetul general consolidat este de 685.162,6 milioane lei, pentru bugetul de stat este de 404.338,8 milioane lei, pentru bugetul general centralizat al unitatilor administrativ-teritoriale este de 144.775,4 milioane lei, pentru bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate este de 73.869,6 milioane lei, pentru bugetul institutiilor/activitatilor finantate integral si/sau partial din venituri proprii este de 53.251,8 milioane lei, iar pentru suma altor bugete componente ale bugetului general consolidat este de 24.719,4 milioane lei;

d) pentru anul 2024, plafonul nominal al cheltuielilor de personal din bugetul general consolidat este de 165.847,4 milioane lei, pentru bugetul de stat este de 90.326,0 milioane lei, pentru bugetul general centralizat al unitatilor administrativ-teritoriale este de 47.095,0 milioane lei, pentru bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate este de 497,0 milioane lei si pentru bugetul institutiilor/activitatilor finantate integral si/sau partial din venituri proprii este de 26.172,5 milioane lei;

e) pentru anul 2024, plafonul nominal al soldului bugetului general consolidat este de minus 151.796,4 milioane lei si al soldului bugetului de stat este de minus 161.357,9 milioane lei;

f) plafonul privind datoria publica, conform metodologiei Uniunii Europene, pentru sfarsitul anului 2024, este de 54,5% din produsul intern brut.

Articolul XIV

La articolul II din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 46/2024 privind unele masuri bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 444 din 14 mai 2024, cu modificarile ulterioare, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(4) Se autorizeaza Ministerul Finantelor sa modifice volumul si structura veniturilor si soldul bugetului de stat cu sumele aferente articolelor/alineatelor bugetare «Finantarea externa nerambursabila» si «Fonduri europene nerambursabile» cedate conform alin. (1).

Articolul XV

La articolul XXXVI din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 107/2024 pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare in domeniul gestionarii creantelor bugetare si a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al Romaniei in anul 2024, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 905 din 6 septembrie 2024, cu modificarile si completarile ulterioare, alineatul (6) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(6) Se autorizeaza Ministerul Finantelor sa modifice volumul si structura veniturilor si soldului bugetului de stat cu sumele aferente articolelor/alineatelor bugetare «Finantarea externa nerambursabila» si «Fonduri europene nerambursabile» cedate conform alin. (1).

Articolul XVI

La articolul II din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 126/2024 pentru modificarea si completarea Legii nr. 96/2000 privind organizarea si functionarea Bancii de Export-Import a Romaniei EXIMBANK - S.A. si pentru reglementarea unor masuri bugetare, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 1074 din 25 octombrie 2024, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(4) Solicitarile de angajamente noi sau de modificare a conditiilor initiale de acordare a unor angajamente existente destinate sustinerii domeniilor mentionate la alin. (2), care au fost inregistrate anterior datei de intrare in vigoare a prezentei ordonante de urgenta si se afla in curs de analiza/implementare, vor fi solutionate de catre Exim Banca Romaneasca - S.A. conform reglementarilor interne aplicabile in vigoare la data inregistrarii solicitarii, cu exceptia celor care privesc spete de ajutor de stat.

Articolul XVII

La articolul 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 4/2024 pentru stabilirea unor masuri de sprijin cu caracter temporar, destinate producatorilor agricoli in scopul gestionarii efectelor fenomenului de seceta pedologica din anul agricol octombrie 2023-septembrie 2024 si ca urmare a agresiunii Rusiei impotriva Ucrainei, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 82 din 29 ianuarie 2024, cu modificarile si completarile ulterioare, alineatul (7) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(7) Prevederile prezentei ordonante de urgenta nu sunt aplicabile pentru contractele de credit garantate in numele si contul statului in cadrul programelor guvernamentale si schemelor de ajutor de stat asociate acestora aprobate prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 110/2017 privind Programul de sustinere a intreprinderilor mici si mijlocii si a intreprinderilor mici cu capitalizare de piata medie - IMM INVEST ROMANIA, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 209/2018, cu modificarile si completarile ulterioare, Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/2022 privind aprobarea si finantarea unor programe de garantare in domenii prioritare pentru economia romaneasca, aprobata cu modificari prin Legea nr. 152/2023, si Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2022 privind aprobarea schemei de ajutor de stat IMM INVEST PLUS si a componentelor acesteia - IMM INVEST ROMANIA, AGRO IMM INVEST, IMM PROD, GARANT CONSTRUCT, INNOVATION si RURAL INVEST, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si pentru finantarile acordate, respectiv creditele garantate de Exim Banca Romaneasca in numele si contul statului in cadrul schemelor cu componenta de ajutor de stat administrate de Exim Banca Romaneasca in numele si contul statului.

Articolul XVIII

Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 126/2005 privind reprezentarea Romaniei sau a institutiilor publice in fata Curtii de Arbitraj Internationale a Centrului International pentru Reglementarea Diferendelor Relative la Investitii si in fata altor instante judiciare si arbitrale internationale, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 842 din 19 septembrie 2005, aprobata prin Legea nr. 168/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

1. La articolul 1, dupa alineatul (2^1) se introduce un nou alineat, alin. (2^2), cu urmatorul cuprins:

(2^2) Ministerul Finantelor asigura reprezentarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si a structurilor subordonate acesteia in toate litigiile judiciare derulate in fata instantelor nationale din state membre ale Uniunii Europene sau tari terte.

2. La articolul 3, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(2) Prevederile alin. (1) se aplica pentru un numar de maximum 20 de persoane de specialitate juridica din cadrul Directiei Generale Juridice a Ministerului Finantelor, 7 persoane din cadrul Secretariatului General al Guvernului si 5 persoane din cadrul Ministerului Justitiei.

(la 05-12-2024, Punctul 2. , Articolul XVIII a fost modificat de RECTIFICAREA nr. 138 din 4 decembrie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1227 din 5 decembrie 2024 )

Articolul XIX

(1) Dispozitiile art. 1 alin. (2^2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 126/2005, aprobata prin Legea nr. 168/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica atat pentru procedurile judiciare in desfasurare, cat si pentru cele viitoare.

(la 05-12-2024, Alineatul (1) , Articolul XIX a fost modificat de RECTIFICAREA nr. 138 din 4 decembrie 2024, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1227 din 5 decembrie 2024 )

(2) In termen de 15 zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, Agentia Nationala de Administrare Fiscala si structurile subordonate acesteia au obligatia de a transmite Ministerului Finantelor toate documentele pe care le detin in legatura cu procedurile judiciare derulate in fata unor instante nationale din state membre ale Uniunii Europene sau tari terte.

Articolul XX

La articolul LXXV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 115/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice, pentru consolidare fiscala, combaterea evaziunii fiscale, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 1139 din 15 decembrie 2023, cu modificarile si completarile ulterioare, alineatul (1^1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(1^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pentru utilizatorii prevazuti la art. 8^1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 41/2022, cu modificarile si completarile ulterioare, care au statutul de operator economic autorizat potrivit prevederilor art. 38 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii (reformare) la data realizarii transportului international de bunuri, prevederile art. LXXIV pct. 21 intra in vigoare la data de 31 martie 2025 si se aplica pentru faptele savarsite si constatate incepand cu aceasta data.

Articolul XXI

Prin derogare de la prevederile art. XXII din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 126/2024 pentru modificarea si completarea Legii nr. 96/2000 privind organizarea si functionarea Bancii de Export-Import a Romaniei EXIMBANK - S.A. si pentru reglementarea unor masuri bugetare, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, prevederile art. I pct. 1, 6 si 15 din acest act normativ intra in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.

Articolul XXII

La articolul XXVII din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 107/2024 pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare in domeniul gestionarii creantelor bugetare si a deficitului bugetar pentru bugetul general consolidat al Romaniei in anul 2024, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 905 din 6 septembrie 2024, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa alineatul (1^1) se introduce un nou alineat, alin. (1^2), cu urmatorul cuprins:

(1^2) Se excepteaza de la prevederile alin. (1) cheltuielile necesare organizarii si desfasurarii alegerilor din anul 2024.

Articolul XXIII

(1) Institutiile publice si entitatile cu capital majoritar sau integral de stat, cu exceptia institutiilor de credit, pot efectua operatiuni si servicii financiare cu disponibilul banesc in lei sau valuta, inclusiv prin efectuarea de schimburi valutare si plasamente sau depozite la institutii de credit, indiferent de nivelul veniturilor astfel obtinute.

(2) In cazul entitatilor cu capital majoritar sau integral de stat, efectuarea operatiunilor si serviciilor financiare prevazute la alin. (1) se face pe baza aprobarii adunarii generale a actionarilor.

(3) Deciziile ordonatorilor de credite, pentru operatiuni si servicii financiare cu disponibilitati banesti in lei sau valuta, luate in mod direct sau ca reprezentanti ai autoritatilor tutelare reprezinta decizii de oportunitate si nu pot face obiectul controlului altor autoritati.

(4) Cheltuielile de orice natura pentru operatiunile si serviciile financiare cu disponibilul banesc in lei sau valuta se suporta din veniturile aferente valorificarii acestor disponibilitati banesti, eventuale diferente de cost neacoperite se suporta din bugetul Trezoreriei Statului.

(5) Solicitarile pentru efectuarea operatiunilor prevazute la alin. (1) si (2) pot fi initiate la solicitarea Ministerului Finantelor in mod justificat.

Articolul XXIV

La articolul 2 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 41/2023 privind transferul retelei sanitare a Ministerului Transporturilor si Infrastructurii catre alte ministere si institutii cu retele sanitare proprii, asa cum sunt reglementate la art. 4 alin. (2) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 459 din 25 mai 2023, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 429/2023, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa alineatul (2^1) se introduce un nou alineat, alin. (2^2), cu urmatorul cuprins:

(2^2) Ministerul Transporturilor si Infrastructurii, Ministerul Educatiei si autoritatile publice pot cuprinde in buget sumele necesare achitarii arieratelor si a obligatiilor catre bugetul general consolidat stabilite in sarcina unitatilor sanitare prevazute la art. 1 alin. (1).

Articolul XXV

Prevederile art. I pct. 1 si 2 si art. III din prezenta ordonanta de urgenta intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2025.

 

PRIM-MINISTRU

ION-MARCEL CIOLACU

Contrasemneaza:

Viceprim-ministru,

Marian Neacsu

Ministrul finantelor,

Marcel-Ioan Bolos

Bucuresti, 4 decembrie 2024.

Nr. 138.

----