In cele ce urmeaza redam sectiunea referitoare la modificarea Codului Fiscal, respectiv articolul 6 din Ordonanta de urgenta nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare economica, cresterea investitiilor productive si a competitivitatii, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative in domeniul fiscal-bugetar, publicata în Monitorul Oficial, Partea I nr. 147 din 25 februarie 2026.

[...]

Articolul 6
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

1. La articolul 18^1, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(5) In sensul prezentului articol, pentru efectuarea comparatiei intre impozitul pe profit si impozitul minim pe cifra de afaceri potrivit dispozitiilor alin. (1), impozitul pe profit trimestrial/anual reprezinta impozitul pe profit inainte de scaderea sumelor potrivit legii, ajustat astfel: din acest impozit pe profit se scad sumele reprezentand sponsorizare/mecenat, alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legilor speciale, dupa caz, si nu se scad sumele reprezentand creditul fiscal extern, impozitul pe profit scutit potrivit dispozitiilor art. 22, impozitul pe profit scutit potrivit Legii cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si suma aferenta creditului fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare care se scade din impozitul pe profit in anul de calcul, dupa caz.

2. Dupa articolul 20 se introduce un nou articol, art. 20^1, cu urmatorul cuprins:
Articolul 20^1
Credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare
(1) Pentru determinarea impozitului pe profit/impozitului minim pe cifra de afaceri, contribuabilii aplica stimulentul fiscal prevazut la art. 20 alin. (1) lit. a) sau creditul fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare prevazut de prezentul articol.
(2) Creditul fiscal reprezinta suma determinata prin aplicarea procentului de 10% la valoarea cheltuielilor eligibile pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, potrivit prevederilor art. 20, inregistrate de contribuabil in perioada fiscala pentru care se efectueaza calculul impozitului pe profit sau al impozitului minim pe cifra de afaceri.
(3) Creditul fiscal determinat potrivit prevederilor alin. (2) se scade anual din impozitul pe profit/impozitul minim pe cifra de afaceri datorat si se inregistreaza in registrul de evidenta fiscala al contribuabilului. In cazul in care creditul fiscal este scazut partial din impozitul pe profit anual/impozitul minim pe cifra de afaceri anual, diferenta se compenseaza sau se restituie in conditiile prevazute la alin. (4) si (5).
(4) Creditul fiscal, care se compenseaza sau se restituie, se stabileste la sfarsitul anului fiscal/anului fiscal modificat in care acesta este determinat. Pentru calculul diferentei care se compenseaza/restituie potrivit alin. (3) se au in vedere urmatoarele:
a) impozitul pe profit anual reprezinta impozitul pe profit anual dupa scaderea, in ordinea prevazuta de prezenta litera, a sumelor reprezentand: credit fiscal extern, impozit pe profit scutit potrivit prevederilor art. 22, impozit pe profit scutit potrivit Legii nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, sponsorizare/mecenat, alte sume care se scad din impozitul pe profit potrivit legilor speciale, dupa caz;
b) impozitul minim pe cifra de afaceri anual reprezinta impozitul minim pe cifra de afaceri anual rezultat dupa scaderea, in ordinea prevazuta de prezenta litera, a sumelor reprezentand: credit fiscal extern si sponsorizare/mecenat. In cazul grupului fiscal, impozitul minim pe cifra de afaceri anual reprezinta impozitul minim pe cifra de afaceri anual rezultat dupa scaderea sumelor reprezentand creditul fiscal extern, sponsorizare/ mecenat, precum si a valorii rezultate prin aplicarea cotei de 16% asupra deducerii suplimentare pentru cercetare-dezvoltare, dupa caz, daca un membru al grupului a optat pentru aplicarea prevederilor art. 18^1 alin. (11^1).
(5) Diferenta de credit fiscal prevazuta la alin. (3) si (4) reprezinta creanta fiscala a contribuabilului si poate fi utilizata, in urmatorii 4 ani fiscali/ani fiscali modificati, consecutivi, pentru stingerea, prin compensare, a obligatiilor fiscale restante reprezentand impozit pe profit/impozit minim pe cifra de afaceri sau alte taxe, impozite si contributii, cu exceptia impozitului suplimentar sau a impozitului suplimentar national reglementat de prevederile Legii nr. 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de intreprinderi multinationale si a grupurilor nationale de mari dimensiuni, cu modificarile si completarile ulterioare, si a obligatiilor fiscale cu retinere la sursa stabilite prin declaratii fiscale depuse de contribuabil sau prin restituire, in conditiile prevazute de prevederile art. 167 si 168 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(6) Prin derogare de la prevederile art. 219 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dreptul contribuabililor de a cere restituirea diferentei de credit fiscal prevazuta la alin. (3) si (4) este supus termenului special de prescriptie de 4 ani prevazut la alin. (5).
(7) Termenul special de prescriptie de 4 ani prevazut la alin. (5) incepe sa curga din prima zi a anului fiscal/anului fiscal modificat, urmator celui pentru care se determina creditul fiscal potrivit prezentului articol.
(8) Prevederile art. 20 alin. (1) lit. b) se aplica si in situatia in care contribuabilul opteaza pentru aplicarea creditului fiscal potrivit prezentului articol.
(9) Prevederile art. 20 alin. (2)-(6) se aplica in mod corespunzator.
(10) In cazul grupului fiscal se au in vedere si urmatoarele reguli:
a) membrul grupului fiscal care opteaza pentru aplicarea prevederilor prezentului articol determina si comunica persoanei juridice responsabile valoarea reprezentand creditul fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, in functie de situatia individuala;
b) persoana juridica responsabila insumeaza valorile reprezentand creditul fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare transmise de membrii grupului fiscal si aplica, in mod corespunzator, prevederile alin. (3)-(7).
(11) Procedura de compensare/restituire a diferentei de credit fiscal, precum si modelul formularului se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

3. La articolul 22, alineatul (9) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(9) Contribuabilii care aplica prevederile alin. (1) nu pot opta pentru metoda de amortizare accelerata/superaccelerata, potrivit art. 28 alin. (5) lit. b) si alin. (8^1), pentru activele respective. Prin exceptie de la aceste prevederi, in cazul in care scutirea de impozit se aplica in anul 2026 pentru subgrupa 2.1 - Echipamente tehnologice, respectiv masini, unelte si instalatii de lucru, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora contribuabilii pot opta pentru amortizarea accelerata potrivit prevederilor art. 28 alin. (5) lit. b). Pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), exceptia prevazuta in cadrul prezentului alineat se aplica pentru anul fiscal modificat care incepe in anul 2026. In cazul contribuabililor prevazuti la art. 16 alin. (5), se aplica si urmatoarele reguli:
a) in cazul contribuabililor care opteaza pentru modificarea anului calendaristic si primul an fiscal modificat incepe in anul 2026, exceptia prevazuta in cadrul prezentului alineat se aplica pentru perioada corespunzatoare anului modificat care incepe in anul 2026 care nu cuprinde perioada din anul calendaristic cuprinsa intre 1 ianuarie si ziua anterioara primei zile a anului fiscal modificat pentru care contribuabilul a optat;
b) in cazul contribuabililor care opteaza ca anul fiscal modificat sa redevina an fiscal calendaristic si ultimul an fiscal modificat se incheie in anul 2026, exceptia prevazuta in cadrul prezentului alineat se aplica pentru perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2026, inclusiv.

4. La articolul 23, dupa litera p) se introduc doua noi litere, lit. r) si s), cu urmatorul cuprins:
r) veniturile reprezentand diferenta de credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare care se compenseaza sau se restituie in conformitate cu prevederile art. 20^1;
s) veniturile reprezentand bonificatia acordata de catre organul fiscal.

5. La articolul 25, dupa alineatul (13) se introduc doua noi alineate, alin. (14) si (15), cu urmatorul cuprins:
(14) Pentru cheltuielile aferente procesului de admitere/ mentinere la tranzactionare a actiunilor pe o piata reglementata si/sau in cadrul unui sistem multilateral de tranzactionare, din Romania sau dintr-un stat cu care Romania are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii, se aplica un stimulent fiscal constand in deducerea suplimentara la calculul rezultatului fiscal, in proportie de 50%, a cheltuielilor aferente procesului de admitere la tranzactionare, precum si a cheltuielilor de mentinere la tranzactionare inregistrate in primul an fiscal/an fiscal modificat ulterior celui de admitere la tranzactionare.
(15) Cheltuielile aferente procesului de admitere/mentinere la tranzactionare a actiunilor, luate in calcul pentru aplicarea deducerilor suplimentare prevazute la alin. (14), sunt cele stabilite prin ordin al ministrului finantelor.


6. La articolul 26, dupa alineatul (9) se introduce un nou alineat, alin. (9^1), cu urmatorul cuprins:
(9^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (9), contribuabilii care inregistreaza rezerve fiscale constituite potrivit prevederilor art. 22 alin. (5) incepand cu anul fiscal 2026/anul fiscal modificat care incepe in anul 2026 nu le pot utiliza pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire sau pentru acoperirea pierderilor, o perioada de 5 ani, incepand cu anul urmator celui pentru care se constituie acestea. In cazul in care aceasta conditie nu este respectata, sumele respective se impoziteaza integral, ca elemente similare veniturilor, in perioada fiscala in care sunt utilizate. Dupa perioada de 5 ani, in cazul rezervelor utilizate pentru distribuire, potrivit legii, 50% din valoarea acestora se impoziteaza ca elemente similare veniturilor in perioada fiscala in care sunt utilizate. In cazul rezervelor utilizate, dupa perioada de 5 ani, pentru majorarea capitalului social si/sau pentru acoperirea pierderilor, valoarea acestora nu reprezinta elemente similare veniturilor si nu se impoziteaza. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru rezervele existente in evidenta contabila la data de 31 decembrie 2025, respectiv in ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026. Sumele reprezentand utilizarea rezervelor, potrivit legii, se impoziteaza, potrivit prevederilor prezentului alineat, in ordinea inregistrarii acestora. Pentru stabilirea ordinii inregistrarii, rezervele existente in evidenta contabila la data de 31 decembrie 2025, respectiv in ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026, se considera inregistrate la data de 31 decembrie 2025/ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026. In situatia in care rezervele fiscale respective sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea rezultatului fiscal al lichidarii.

7. La articolul 28 alineatul (2), litera b) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
b) la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, are o valoare fiscala egala sau mai mare decat suma de 5.000 lei; aceasta limita se actualizata anual, in functie de indicele de inflatie, prin hotarare a Guvernului;

8. La articolul 28, dupa alineatul (8) se introduc trei noi alineate, alin. (8^1)-(8^3), cu urmatorul cuprins:
(8^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (5) si (8), pentru activele noi, achizitionate/produse si puse in functiune, in perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2026-31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv in anul fiscal modificat care incepe in anul 2026, dupa caz, din subgrupa 2.1 - Echipamente tehnologice, respectiv masini, unelte si instalatii de lucru si/sau subgrupa 2.4 - «Animale si plantatii» se poate aplica o metoda de amortizare superaccelerata potrivit careia amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 65% din valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a activului;
b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a activului la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.
(8^2) In cazul imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active prevazute la alin. (8^1), incepute pana la data de 31 decembrie 2025 inclusiv/pana in ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026 inclusiv, prevederile alin. (8^1) se aplica doar pentru valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia activelor puse in functiune in perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2026-31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv in anul fiscal modificat care incepe in anul 2026.
(8^3) In cazul contribuabililor prevazuti la art. 16 alin. (5) se aplica urmatoarele reguli:
a) in cazul contribuabililor care opteaza pentru modificarea anului calendaristic si primul an fiscal modificat incepe in anul 2026, prevederile alin. (8^1) se aplica pentru activele noi, achizitionate/produse si puse in functiune, in perioada corespunzatoare anului modificat care incepe in anul 2026 care nu cuprinde perioada din anul calendaristic cuprinsa intre 1 ianuarie si ziua anterioara primei zile a anului fiscal modificat, iar prevederile alin. (8^2) se aplica in mod corespunzator celor referitoare la anul fiscal modificat, pentru investitiile in curs incepute pana in ziua anterioara primei zile a anului fiscal modificat pentru care contribuabilul a optat, si care incepe in anul 2026, inclusiv, si puse in functiune in perioada cuprinsa intre prima si ultima zi a anului fiscal modificat pentru care contribuabilul a optat si care incepe in anul 2026;
b) in cazul contribuabililor care opteaza ca anul fiscal modificat sa redevina an fiscal calendaristic si ultimul an fiscal modificat se incheie in anul 2026, prevederile alin. (8^1) se aplica pentru activele noi, achizitionate/produse si puse in functiune, in perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2026 inclusiv, iar prevederile alin. (8^2) se aplica in mod corespunzator celor referitoare la anul fiscal calendaristic, pentru investitiile in curs incepute pana la data de 31 decembrie 2025 inclusiv si puse in functiune in perioada 1 ianuarie-31 decembrie 2026 inclusiv.

9. La articolul 28, alineatul (25) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(25) Prevederile Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu se aplica la calculul rezultatului fiscal, cu exceptia prevederilor art. 8 din aceeasi lege.


10. La articolul 41 alineatul (5), literele a) si b) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
a) persoanele juridice romane prevazute la art. 15 au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, anual, pana la termenele prevazute la art. 42;
b) contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si de a plati impozitul pe profit anual, pana la termenele prevazute la art. 42;

11. La articolul 41, dupa alineatul (10) se introduce un nou alineat, alin. (10^1), cu urmatorul cuprins:
(10^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (8), plata anticipata pentru trimestrul I al fiecarui an fiscal/an fiscal modificat se calculeaza prin aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata. Aceasta se declara si se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului I.

12. La articolul 42, alineatele (1) si (2) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
(1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala privind impozitul pe profit pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (16) si (17) care depun declaratia anuala privind impozitul pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.
(2) Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) au obligatia sa depuna o declaratie anuala privind impozitul pe profit si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv, pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv, de la inchiderea anului fiscal modificat, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (16) si (17) care depun declaratia anuala privind impozitul pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.

13. La articolul 42^9, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(4) Persoana juridica responsabila este obligata sa depuna o declaratie anuala consolidata privind impozitul pe profit in care raporteaza rezultatele intregului grup fiscal si este responsabila pentru plata impozitului pe profit calculat pentru intregul grup fiscal. Declaratia anuala privind impozitul pe profit se depune la organul fiscal competent, impreuna cu declaratia anuala privind impozitul pe profit a fiecarui membru, pana la termenul prevazut la art. 41 si 42, dupa caz.

14. La articolul 45, dupa alineatul (21^2) se introduc doua noi alineate, alin. (21^3) si (21^4), cu urmatorul cuprins:
(21^3) In aplicarea prevederilor art. 28 alin. (2) lit. b), valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe cu valoarea fiscala de intrare cuprinsa intre 2.500 lei si 5.000 lei, existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie 2025/ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026, se recupereaza pe durata normala de utilizare ramasa.
(21^4) Prevederile art. 42 alin. (1) si (2) si art. 42^9 alin. (4) se aplica incepand cu declaratia anuala privind impozitul pe profit aferenta anului 2026/anului fiscal modificat care incepe in anul 2026.

15. La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;

16. La articolul 47, partea introductiva a alineatului (1^1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(1^1) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifica luand in calcul veniturile realizate de persoana juridica romana, cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta, iar veniturile care se iau in calcul sunt cele care constituie cifra de afaceri definita potrivit reglementarilor contabile aplicabile/veniturile mentionate la lit. d), dupa caz. In sensul prezentului titlu, persoana juridica romana este legata cu o alta persoana daca exista oricare dintre urmatoarele raporturi:

17. La articolul 48, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(2) Persoanele juridice romane pot opta sa aplice impozitul reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 alin. (1). Pentru aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii in anul fiscal 2026, conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. i) se considera indeplinita daca situatiile financiare anuale sunt depuse pana la data de 31 martie 2026 inclusiv.

18. La articolul 48, alineatele (3) si (3^1) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
(3) O persoana juridica romana care este nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) lit. d) si h) sunt indeplinite la data inregistrarii in registrul comertului, iar cea prevazuta la lit. g) in termen de 90 de zile inclusiv de la data inregistrarii persoanei juridice respective. In cazul in care, in acest termen, nu se indeplineste conditia de la art. 47 alin. (1) lit. g), microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care expira perioada de 90 de zile.
(3^1) In sensul prezentului titlu, in cazul in care raportul de munca este suspendat, potrivit legii, conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) se considera indeplinita daca perioada de suspendare este mai mica de 30 de zile si situatia este inregistrata pentru prima data in anul fiscal respectiv. In caz contrar sunt aplicabile, in mod corespunzator, dispozitiile art. 52 alin. (3).

19. La articolul 48, dupa alineatul (3^2) se introduce un nou alineat, alin. (3^3), cu urmatorul cuprins:
(3^3) In sensul prezentului titlu, prin exceptie de la prevederile alin. (3^1), conditia referitoare la detinerea unui salariat se considera indeplinita daca salariatul se afla in concediu pentru incapacitate temporara de munca, potrivit legii, cu conditia ca perioada cumulata a concediului pentru incapacitate temporara de munca, pe intreg anul fiscal, sa nu depaseasca 30 de zile. In caz contrar sunt aplicabile, in mod corespunzator, dispozitiile art. 52 alin. (3).

20. La articolul 52, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita.

21. La articolul 52, alineatele (2), (3) si (5^1) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
(2) In cazul in care, in cursul unui an fiscal, o microintreprindere nu a depus in termen situatiile financiare anuale pentru exercitiul financiar precedent anului fiscal respectiv, daca avea aceasta obligatie potrivit legii, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care nu mai este indeplinita aceasta conditie.
(3) In cazul in care, in cursul unui an fiscal, o microintreprindere nu mai indeplineste conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care a incetat raportul de munca. Pentru o microintreprindere cu un singur salariat, al carui raport de munca inceteaza, conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) se considera indeplinita daca, in termen de 30 de zile de la incetarea raportului de munca, este angajat un nou salariat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni. In cazul in care, in acest termen nu se angajeaza un nou salariat, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care a incetat raportul de munca.
..................................................................................................
(5^1) In cazul microintreprinderii care, in cursul anului fiscal, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (1^1), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5), limita fiscala privitoare la plafonul de 100.000 euro, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile realizate de microintreprindere, potrivit prevederilor art. 54 alin. (1), insumate cu veniturile care constituie cifra de afaceri definita potrivit reglementarilor contabile aplicabile/veniturile mentionate la art. 47 alin. (1^1) lit. d), dupa caz, ale persoanelor cu care microintreprinderea este legata.

22. La articolul 53 alineatul (1), litera e^1) se abroga.

23. La articolul 53 alineatul (1), dupa litera o) se introduce o noua litera, lit. p), cu urmatorul cuprins:
p) veniturile reprezentand bonificatia acordata de catre organul fiscal;

24. La articolul 54, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(1) Pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) si la art. 52 alin. (1) se iau in calcul veniturile care constituie cifra de afaceri definita potrivit reglementarilor contabile aplicabile. Pentru aplicarea prevederilor art. 52 alin. (1), la calculul cifrei de afaceri se adauga si veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal, in situatia in care microintreprinderea transfera, in cursul anului fiscal, mai mult de un activ din oricare subgrupa, astfel cum sunt prevazute in Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului, respectiv mai mult de un teren.

25. La articolul 62, litera k) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
k) pensiile pentru invalizii de razboi, orfanii, vaduvele/vaduvii de razboi, pensiile acordate in cazurile de invaliditate sau de deces pentru personalul participant, potrivit legii, la misiuni si operatii in afara teritoriului statului roman, pensiile acordate in cazurile de invaliditate sau de deces, survenite in timpul sau din cauza serviciului, personalului incadrat in institutiile publice de aparare, ordine publica si siguranta nationala, sumele fixe pentru ingrijirea pensionarilor care au fost incadrati in gradul I de invaliditate, precum si pensiile, altele decat pensiile platite din fonduri constituite prin contributii obligatorii la un sistem de asigurari sociale, din fonduri de pensii facultative, din fonduri de pensii ocupationale, pensiile aferente produselor paneuropene de pensii personale potrivit Regulamentului (UE) 2019/1.238 al Parlamentului European si al Consiliului din 20 iunie 2019 privind un produs paneuropean de pensii personale (PEPP) si cele finantate de la bugetul de stat;


26. La articolul 68 alineatul (5), litera g) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
g) contributiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la schemele de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

27. La articolul 68 alineatul (5), dupa litera g) se introduc doua noi litere, lit. g^1) si g^2), cu urmatorul cuprins:
g^1) contributiile la fonduri de pensii ocupationale potrivit Legii nr. 1/2020 privind pensiile ocupationale, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la schemele de pensii ocupationale, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile ocupationale de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
g^2) contributiile la produsele paneuropene de pensii personale potrivit Regulamentului (UE) 2019/1.238 al Parlamentului European si al Consiliului din 20 iunie 2019, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana.

28. La articolul 68 alineatul (5), dupa litera r) se introduce o noua litera, lit. s), cu urmatorul cuprins:
s) sumele platite in scopul personal al contribuabilului, pentru dobandirea de actiuni, obligatiuni si/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislatiei in materie, prin intermediul entitatilor prevazute la art. 96^1 alin. (1), indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana, fara a include costurile aferente tranzactiei. Deducerea sumelor se realizeaza pe baza documentelor justificative emise de catre entitatile prevazute la art. 96^1 alin. (1), indiferent de numarul acestora. Documentul justificativ cuprinde cel putin urmatoarele elemente: datele de identificare ale persoanei fizice, data decontarii tranzactiei, actiunile, obligatiunile si/sau titlurile de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile (Exchange Traded Fund - ETF), definite potrivit legislatiei in materie, dobandite si valoarea acestora, precum si faptul ca emitentul documentului justificativ este entitate prevazuta la art. 96^1 alin. (1).

29. La articolul 76 alineatul (4^1), litera e) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
e) contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

30. La articolul 76 alineatul (4^1), dupa litera e) se introduce o noua litera, lit. e^1), cu urmatorul cuprins:
e^1) contributiile la un fond de pensii ocupational potrivit Legii nr. 1/2020, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii ocupationale, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile ocupationale de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

31. La articolul 76, alineatul (9) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(9) Sumele reprezentand contributiile la un fond de pensii facultative, dupa caz, contributii la un fond de pensii ocupationale suportate de angajator pentru angajatii proprii, in conditiile alin. (4^1) lit. e) si e^1), se considera venituri aferente lunilor corespunzatoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative.

32. La articolul 78 alineatul (2) litera a), punctul (iii) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;

33. La articolul 78 alineatul (2) litera a), dupa punctul (iii) se introduc doua noi puncte, pct. (iii^1) si (iii^2), cu urmatorul cuprins:
(iii^1) contributiile la fondurile de pensii ocupationale potrivit Legii nr. 1/2020, cu modificarile si completarile ulterioare si cele reprezentand contributii la scheme de pensii ocupationale, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile ocupationale de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;
(iii^2) contributiile la produsele paneuropene de pensii personale potrivit Regulamentului (UE) 2019/1.238 al Parlamentului European si al Consiliului din 20 iunie 2019, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;

34. La articolul 78 alineatul (2) litera a), dupa punctul (v) se introduce un nou punct, pct. (vi), cu urmatorul cuprins:
(vi) sumele suportate de angajati pentru dobandirea de actiuni, obligatiuni si/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislatiei in materie, prin intermediul entitatilor prevazute la art. 96^1 alin. (1), astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, fara a include costurile aferente tranzactiei.
Sumele se deduc din veniturile lunii in care s-a efectuat decontarea tranzactiei, pe baza documentelor justificative emise de catre entitatile prevazute la art. 96^1 alin. (1), indiferent de numarul acestora.
Documentul justificativ cuprinde cel putin urmatoarele elemente: datele de identificare ale persoanei fizice, data decontarii tranzactiei, actiunile, obligatiunile si/sau titlurile de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile (Exchange Traded Fund - ETF), definite potrivit legislatiei in materie, dobandite si valoarea acestora, precum si faptul ca emitentul documentului justificativ este entitate prevazuta la art. 96^1 alin. (1).
Pentru verificarea incadrarii in plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei, in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale.
In cazul unui angajat care se muta in cursul anului la un alt angajator unde obtine venituri din salarii la functia de baza, verificarea incadrarii in plafonul anual a sumelor, suportate de angajati, pentru dobandirea de actiuni, obligatiuni si/sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv in valori mobiliare tranzactionabile (Exchange Traded Fund - ETF) definite potrivit legislatiei in materie, prin intermediul entitatilor prevazute la art. 96^1 alin. (1), pentru care se acorda deducerea, se efectueaza in baza documentelor justificative eliberate de catre angajatorul anterior prin care se atesta nivelul deducerilor acordate pana la momentul mutarii.

35. La articolul 125 alineatul (1), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
a) fondurilor de pensii administrate privat, fondurilor de pensii facultative si fondurile de pensii ocupationale constituite conform prevederilor legislatiei specifice in materie;

36. La articolul 142 litera aa^1), punctul 5 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
5. contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

37. La articolul 142, litera aa^1), dupa punctul 5 se introduce un nou punct, pct. 5^1, cu urmatorul cuprins:
5^1. contributiile la un fond de pensii ocupational potrivit Legii nr. 1/2020, cu modificarile si completarile ulterioare si cele reprezentand contributii la scheme de pensii ocupationale, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile ocupationale de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European ori de catre entitati autorizate intr-un stat aderent la codurile de liberalizare ale Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;

38. La articolul 282, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, in cazul persoanelor impozabile care opteaza in acest sens, denumite in continuare persoane care aplica sistemul TVA la incasare. Plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la incasare este de:
a) 5.000.000 lei, in perioada 1 martie-31 decembrie 2026;
b) 5.500.000 lei, incepand cu data de 1 ianuarie 2027.

39. La articolul 282, dupa alineatul (3) se introduce un nou alineat, alin. (3^1), cu urmatorul cuprins:
(3^1) Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare:
a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la incasare prevazut pentru anul respectiv. Persoana impozabila care in anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la incasare, dar a carei cifra de afaceri este inferioara plafonului pentru aplicarea sistemului TVA la incasare prevazut pentru anul respectiv si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care persoana impozabila si-a exercitat optiunea, cu conditia ca la data exercitarii optiunii sa nu fi depasit plafonul pentru anul in curs. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului prevazut la alin. (3) este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite de TVA, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform art. 275 si 278, realizate in cursul anului calendaristic;
b) persoanele impozabile, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 in cursul anului si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare fie incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA, fie ulterior in cursul anului inregistrarii in scopuri de TVA. Persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA aplica sistemul TVA la incasare incepand cu aceasta data. Persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare ulterior, in cursul anului inregistrarii in scopuri de TVA, aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care si-a exercitat optiunea, cu conditia ca la data exercitarii optiunii sa nu fi depasit plafonul prevazut la alin. (3).

40. La articolul 282 alineatul (4), literele c) si d) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
c) persoanele impozabile care in anul precedent au depasit plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la incasare prevazut pentru anul respectiv;
d) persoanele impozabile care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 in cursul anului si care au depasit in anul precedent plafonul prevazut pentru aplicarea sistemului TVA la incasare in anul respectiv sau au depasit in anul calendaristic in curs plafonul prevazut la alin. (3), calculat in functie de operatiunile realizate in perioada in care respectiva persoana a avut un cod valabil de TVA conform art. 316.

41. La articolul 282, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(5) Persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare este obligata sa aplice sistemul respectiv cel putin pana la sfarsitul anului calendaristic in care a optat pentru aplicarea sistemului, cu exceptia situatiei in care in cursul aceluiasi an cifra de afaceri depaseste plafonul prevazut la alin. (3), caz in care sistemul se aplica pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit. Daca in primul an de aplicare a sistemului TVA la incasare persoana impozabila nu depaseste plafonul prevazut la alin. (3), poate aplica sistemul TVA la incasare pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul calculat pentru fiecare an calendaristic in parte a fost depasit pe parcursul unui an calendaristic. Orice persoana impozabila care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la incasare si care nu depaseste in cursul unui an plafonul prevazut la alin. (3) poate renunta la aplicarea sistemului respectiv oricand in cursul anului, prin depunerea unei notificari la organul fiscal competent intre datele de 1 si 20 ale lunii, cu exceptia primului an in care a optat pentru aplicarea sistemului. Radierea persoanei respective din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se realizeaza de organele fiscale competente incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea.

42. La articolul 324, alineatul (12) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(12) Persoana impozabila prevazuta la art. 282 alin. (3^1) lit. a), care opteaza sa aplice sistemul TVA la incasare potrivit prevederilor art. 282 alin. (3)-(8), trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 20 inclusiv a lunii anterioare inceperii perioadei fiscale din care va aplica sistemul TVA la incasare, o notificare din care sa rezulte ca cifra de afaceri determinata potrivit prevederilor art. 282 alin. (3^1) lit. a) nu depaseste in anul calendaristic precedent plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la incasare prevazut pentru anul respectiv si nu depaseste in anul calendaristic in curs plafonul prevazut la art. 282 alin. (3), pana la data depunerii notificarii, si ca opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare. Se considera ca persoana impozabila a optat in mod tacit pentru continuarea aplicarii sistemului TVA la incasare, neavand obligatia sa depuna notificarea, daca in anul precedent a aplicat sistemul TVA la incasare si cifra sa de afaceri nu a depasit plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la incasare prevazut pentru anul respectiv. Persoana impozabila prevazuta la art. 282 alin. (3^1) lit. b), care opteaza sa aplice sistemul TVA la incasare potrivit prevederilor art. 282 alin. (3)-(8), incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA, trebuie sa depuna la organele fiscale competente o notificare din care sa rezulte ca opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare din momentul inregistrarii sale in scopuri de TVA conform art. 316. Persoana impozabila prevazuta la art. 282 alin. (3^1) lit. b) care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare ulterior inregistrarii in scopuri de TVA, in cursul anului inregistrarii, trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 20 inclusiv a lunii anterioare inceperii perioadei fiscale din care va aplica sistemul TVA la incasare, o notificare din care sa rezulte ca cifra de afaceri determinata potrivit prevederilor art. 282 alin. (3^1) lit. a) nu depaseste plafonul prevazut la art. 282 alin. (3) in anul calendaristic in curs, pana la data depunerii notificarii, si ca opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare.

43. La articolul 324 alineatul (14), partea introductiva se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(14) Persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare si care depaseste in cursul anului calendaristic curent plafonul prevazut la art. 282 alin. (3) are obligatia sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 20 inclusiv a lunii urmatoare perioadei fiscale in care a depasit plafonul, o notificare din care sa rezulte cifra de afaceri realizata, determinata potrivit prevederilor art. 282 alin. (3^1) lit. a), in vederea schimbarii sistemului aplicat potrivit prevederilor art. 282 alin. (5). In situatia in care persoana impozabila care depaseste plafonul nu depune notificarea, aceasta va fi radiata din oficiu de organele fiscale competente, incepand cu data inscrisa in decizia de radiere, din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare prevazut la alin. (16). In perioada cuprinsa intre data la care persoana impozabila avea obligatia de a nu mai aplica sistemul TVA la incasare si data radierii din oficiu de catre organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare:

44. La articolul 324, alineatul (16) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(16) A.N.A.F. organizeaza Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare conform art. 282 alin. (3)-(8). Registrul este public si se afiseaza pe site-ul A.N.A.F. Inscrierea in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare se face de catre organul fiscal competent, pe baza notificarilor depuse de persoanele impozabile potrivit alin. (12), pana la data de 1 a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea sau, in cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA in cursul anului calendaristic, prevazute la art. 282 alin. (3^1) lit. b), care opteaza sa aplice sistemul TVA la incasare incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA, de la data inregistrarii acestora in scopuri de TVA. Nu sunt inscrise in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare persoanele impozabile care nu depun notificarea in termenul prevazut la alin. (12). Radierea din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare se face de catre organul fiscal competent, pe baza notificarilor depuse de persoanele impozabile potrivit alin. (14), pana la data de 1 a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea sau din oficiu, in conditiile prevazute la alin. (14). In cazul inregistrarii persoanei impozabile in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, in situatia in care data publicarii in registru este ulterioara datei de la care persoana impozabila aplica sistemul TVA la incasare, beneficiarii isi exercita dreptul de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 alin. (2), incepand cu data publicarii in registru.

[...]