​ART. 46^2 - Impozit suplimentar pentru persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale

(1) Persoanele juridice romane, altele decat cele prevazute la art. 15, sau persoanele juridice straine care in mod individual sau intr-o forma de asociere livreaza bunuri, presteaza servicii pe teritoriul Romaniei sau livreaza bunuri de pe teritoriul Romaniei, care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale, corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (12), datoreaza suplimentar impozitului pe profit un impozit specific pe cifra de afaceri calculat potrivit alin. (2).

(1^1) Persoanele juridice straine care in mod individual sau intr-o forma de asociere livreaza bunuri, presteaza servicii pe teritoriul Romaniei sau livreaza bunuri de pe teritoriul Romaniei, desfasurand activitati in sectoarele petrol si gaze naturale, care nu au inregistrat un sediu permanent in Romania, datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri, calculat potrivit alin. (2). In acest caz, indicatorul VT, prevazut la alin. (2), reprezinta veniturile realizate din livrarile/prestarile de servicii pe teritoriul Romaniei, respectiv din livrarile de pe teritoriul Romaniei corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (1^2), stabilite pe baza valorii inscrise in declaratia vamala sau in documentele care atesta livrarile intracomunitare. In sensul prezentului alineat, livrarea de pe teritoriul Romaniei inseamna orice operatiune care presupune scoaterea bunurilor de pe teritoriul Romaniei.

(1^2) Codurile CAEN corespunzatoare activitatilor, principale sau secundare, desfasurate in sectoarele petrol si gaze naturale sunt urmatoarele:

a) 0610 - «Extractia petrolului brut»;

b) 0620 - «Extractia gazelor naturale»;

c) 0910 - «Activitati de servicii anexe extractiei petrolului brut si gazelor naturale»;

d) 1920 - «Fabricarea produselor obtinute prin rafinarea petrolului»;

e) 3522 - «Distributia combustibililor gazosi, prin conducte»;

f) 3523 - «Comercializarea combustibililor gazosi, prin conducte»;

g) 4671 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate», respectiv 4681 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate», dupa caz;

h) 4730 - «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate», respectiv «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule», dupa caz;

i) 4950 - «Transporturi prin conducte».

(1^3) Contribuabilii care obtin venituri din vanzarea combustibililor solizi, naftalinei, uleiului pentru incalzire, petrolului lampant, hidrogenului, produselor lubrifiante si de racire, in cadrul activitatilor corespunzatoare codurilor CAEN: 4671 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate»/4681 - «Comert cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi si gazosi si al produselor derivate», 4730 - «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate»/4730 - «Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule», si a caror activitate principala desfasurata corespunde altor coduri CAEN decat celor prevazute la alin. (12) nu datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri incepand cu trimestrul in care obtin aceste venituri. Prevederile prezentului alineat nu se aplica in cazul in care acesti contribuabili desfasoara ca activitati secundare si alte activitati corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (12) decat cele mentionate in prezentul alineat.

(1^4) In cazul in care, in cursul anului fiscal, persoanele juridice romane sau straine prevazute la alin. (1) si (11) incep sa desfasoare activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (12), datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri incepand cu trimestrul in care se desfasoara activitatile respective. In situatia in care activitatile respective corespund codurilor CAEN mentionate la alin. (13), aceste persoane aplica in mod corespunzator, in cursul anului, regulile prevazute la alin. (13). Prevederile prezentului alineat se aplica si persoanelor juridice nou-infiintate in cursul anului fiscal respectiv.

(1^5) In cazul in care, in cursul anului fiscal, contribuabilii care datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri, potrivit alin. (1) si (11), inceteaza sa mai desfasoare activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la alin. (12), acestia nu mai datoreaza acest impozit incepand cu trimestrul urmator trimestrului in care nu se mai desfasoara activitatile respective.

(2) Impozitul specific pe cifra de afaceri prevazut la alin. (1) se determina astfel:

ICAS = 0,5% x (VT - Vs - I - A), unde indicatorii au urmatoarea semnificatie:

ICAS - impozit specific pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul;

VT - venituri totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz;

Vs - venituri care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz, reprezentand:

(i) veniturile neimpozabile prevazute la art. 23 si 24;

(ii) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;

(iii) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;

(iv) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;

(v) veniturile din subventii;

(vi) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

(vii) veniturile reprezentand accizele care au fost reflectate concomitent in conturile de cheltuieli;

I - valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active, inregistrate in evidenta contabila incepand cu data de 1 ianuarie 2025, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2025;

A - amortizarea contabila la nivelul costului istoric aferenta activelor achizitionate/produse incepand cu data de 1 ianuarie 2025/prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2025. Nu se cuprinde in acest indicator amortizarea contabila a activelor incluse in valoarea indicatorului I.

(3) Impozitul specific pe cifra de afaceri se calculeaza, se declara si se plateste trimestrial, astfel:

a) pentru trimestrele I - III, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata;

b) pentru trimestrul IV, pana la data depunerii declaratiei anuale privind impozitul pe profit.

(3^1) Persoanele juridice prevazute la alin. (11) calculeaza, declara si platesc impozitul specific pe cifra de afaceri, pentru trimestrele I - IV, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului respectiv.

(4) Impozitul specific pe cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la inceputul anului fiscal. Impozitul specific pe cifra de afaceri datorat trimestrial se determina ca diferenta intre impozitul specific pe cifra de afaceri calculat cumulat de la inceputul anului fiscal si impozitul specific pe cifra de afaceri datorat pentru perioada anterioara celei de calcul.

(5) Modelul si continutul declaratiei impozitului specific pe cifra de afaceri se stabilesc prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

(6) Impozitul specific pe cifra de afaceri reprezinta venit la bugetul de stat si se administreaza de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, potrivit Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(7) Activele luate in calcul pentru determinarea indicatorilor I si A, prevazuti la alin. (2), sunt cele stabilite prin ordin al ministrului finantelor, iar selectia categoriilor de active eligibile se realizeaza pe baza unor criterii legate de natura activitatii desfasurate.

(8) In cazul contribuabililor care desfasoara activitati in sectoarele prevazute la alin. (1) si activitati de distributie/furnizare/transport de energie electrica si gaze naturale si care sunt reglementati/licentiati de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei, pentru determinarea impozitului specific, nu cuprind, in cadrul indicatorilor VT, Vs, I si A din formula de calcul al impozitului specific prevazuta la alin. (2), elementele aferente activitatilor de distributie/furnizare/transport de energie electrica si gaze naturale.

(9) Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitati de distributie/furnizare/transport de energie electrica si gaze naturale si care sunt reglementati/licentiati de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei nu intra sub incidenta prezentului articol.

(10) Prevederile prezentului articol se aplica pentru perioada 1 ianuarie 2025 - 31 decembrie 2025, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) se aplica pentru perioada cuprinsa intre anul fiscal modificat care incepe in anul 2025 si anul fiscal modificat care se incheie in anul 2026.

(11) Contribuabilii care scad valoarea imobilizarilor in curs de executie/activelor potrivit indicatorilor I si A din cadrul alin. (2) au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul suplimentar si se percep creante fiscale accesorii potrivit Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, din trimestrul scaderii acestora, potrivit alin. (2). In acest caz, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei fiscale rectificative, dupa caz. Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele care se inscriu in oricare dintre urmatoarele situatii:

a) sunt transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii;

b) sunt instrainate in procedura de lichidare/faliment, potrivit legii;

c) sunt distruse, pierdute, furate sau defecte si inlocuite, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de contribuabil. In cazul activelor furate, contribuabilul demonstreaza furtul pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;

d) sunt scoase din patrimoniu ca urmare a indeplinirii unor obligatii prevazute de lege.

(12) Impozitul specific pe cifra de afaceri datorat de persoane nerezidente din tranzactiile prevazute la alin. (1) si (11) nu intra in sfera de aplicare a conventiilor de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alt stat.

(13) Persoanele juridice straine prevazute la alin. (11), stabilite in Uniunea Europeana, isi pot indeplini direct obligatiile fiscale privind impozitul specific pe cifra de afaceri sau pot desemna un reprezentant pentru calcularea, declararea si plata acestui impozit, precum si pentru constituirea de garantii potrivit alin. (16) - (20). Persoanele juridice straine prevazute la alin. (11), nestabilite in Uniunea Europeana, sunt obligate sa isi desemneze un reprezentant pentru calcularea, declararea si plata acestui impozit, precum si pentru constituirea de garantii potrivit alin. (16) - (20). Plata impozitului se efectueaza prin decontare bancara, pana la termenul prevazut la alin. (31).

(14) Reprezentantul prevazut la alin. (13), dupa ce a fost acceptat de organul fiscal competent, este angajat, din punctul de vedere al drepturilor si obligatiilor privind impozitul specific pe cifra de afaceri, pentru toate operatiunile pentru care a fost mandatat, efectuate in Romania de contribuabilul nestabilit in Romania.

(15) Reprezentantul trebuie sa fie persoana juridica romana cu domiciliul fiscal in Romania si raspunde in solidar cu persoana juridica straina pentru declararea si plata impozitului specific pe cifra de afaceri potrivit prezentului articol.

(16) Persoanele juridice prevazute la alin. (11) sau reprezentantul acestora sunt/este obligate/obligat sa constituie garantie sub forma de scrisoare de garantie emisa de o institutie de credit sau consemnare de mijloace banesti la o unitate a Trezoreriei Statului pe seama organului fiscal central. Cuantumul garantiei este de 1 milion euro, echivalent in lei, stabilit la cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data constituirii garantiei.

(17) Scrisoarea de garantie emisa de o institutie de credit se depune la organul fiscal central si trebuie sa respecte prevederile art. 211 lit. b) din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(18) Termenul de constituire a garantiei prevazute la alin. (16) este de 15 zile de la data inregistrarii persoanelor prevazute la alin. (11) sau a reprezentantului acestora.

(19) In situatia in care persoanele prevazute la alin. (11) sau reprezentantul acestora nu platesc/nu plateste impozitul in cel mult 30 de zile de la data expirarii termenului prevazut la alin. (31), organul fiscal central executa garantia pentru stingerea acestui impozit declarat si neachitat, iar concomitent instiinteaza persoanele prevazute la alin. (11) sau reprezentantul acestora cu privire la acest fapt.

(20) In cazul executarii garantiei potrivit alin. (19), persoanele prevazute la alin. (11) sau reprezentantul acestora au/are obligatia reintregirii garantiei pana la cuantumul prevazut la alin. (16), in termen de cel mult 15 zile de la data comunicarii deciziei de reintregire a garantiei.

(21) Nerespectarea dispozitiilor alin. (16) - (20) atrage interzicerea efectuarii oricaror formalitati vamale sau in domeniul miscarii produselor accizabile cu privire la marfurile aflate in responsabilitatea persoanelor juridice care nu si-au respectat obligatiile prevazute, pana la momentul indeplinirii acestor obligatii.

(22) In aplicarea alin. (21), organul fiscal central informeaza organul vamal teritorial competent.

capitol lipsa titlul II 1