Articolul 25^1 - Regimul special pentru contribuabilii care inregistreaza cheltuieli cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania

(1) Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la art. 15 si cei care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri, astfel cum este definita potrivit dispozitiilor art. 18^1, de peste 50.000.000 euro, care inregistreaza cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuieli de management, consultanta, in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, astfel cum sunt prezentate in contul de profit si pierdere/situatia veniturilor si cheltuielilor/date informative din raportarile contabile oficiale intocmite pentru exercitiul financiar 2024/exercitiul financiar diferit de anul calendaristic care incepe in anul 2024, a caror pondere in totalul cheltuielilor inregistrate in aceleasi raportari este de peste 1%, considera deductibile cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuielile de management, consultanta, in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, inregistrate in anul fiscal de calcul, in limita de 1% din totalul cheltuielilor inregistrate conform reglementarilor contabile in anul fiscal de calcul. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro al cifrei de afaceri este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile.

(2) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (1) cheltuielile reprezentand drepturi de proprietate intelectuala, management, consultanta, ca urmare a unor tranzactii cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, efectuate pentru obtinerea marcilor, desenelor si modelelor industriale, drepturilor de autor si altele asemenea, inregistrate in Romania.

(3) Nu intra sub incidenta dispozitiilor prezentului articol cheltuielile prevazute la alin. (1) care se capitalizeaza in valoarea imobilizarilor corporale si necorporale, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.

(4) Cheltuielile excluse potrivit dispozitiilor prezentului articol nu se iau in calcul la determinarea ponderii prevazute la alin. (1).

(5) In situatia in care cheltuielile mentionate la alin. (1) nu sunt prezentate detaliat potrivit formatului contului de profit si pierdere/situatiei veniturilor si cheltuielilor/datelor informative din raportarile contabile oficiale, ponderea prevazuta la alin. (1) se determina luand in considerare cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuielile de management, consultanta, inregistrate cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, astfel cum sunt inregistrate in evidenta contabila a anului 2024.

(6) Incepand cu anul fiscal 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027, ponderea de 1% prevazuta la alin. (1), precum si cheltuielile in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, care intra sub incidenta prezentului articol, se determina de catre contribuabili in relatia cu persoanele afiliate, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 26, pe baza cheltuielilor prezentate in declaratia fiscala, stabilite prin ordin al ministrului finantelor, la propunerea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, astfel cum sunt inregistrate in anul fiscal de calcul. Cheltuielile prezentate in declaratia fiscala efectuate pentru obtinerea marcilor, desenelor si modelelor industriale, drepturilor de autor si altele asemenea, inregistrate in Romania, nu intra sub incidenta prevederilor prezentului alineat.

(7) Contribuabilii infiintati in cursul unui an fiscal, pentru anul fiscal al infiintarii, aplica prevederile alin. (1) la sfarsitul anului fiscal de calcul, luand in considerare cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuielile de management, consultanta, inregistrate cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, in total cheltuieli, astfel cum sunt inregistrate in evidenta contabila. Prevederile prezentului alineat se aplica si contribuabililor infiintati in cursul anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, pentru determinarea rezultatului fiscal al anului fiscal 2026/anului fiscal modificat care incepe in anul 2026.

(8) In cazul grupului fiscal, prevederile alin. (1)-(7) se aplica in mod corespunzator de catre membri, in functie de situatia individuala.

(9) In sensul prezentului articol, pentru calculul ponderii prevazute la alin. (1) pentru anul 2026/anul fiscal modificat care incepe in anul 2026, entitatile afiliate sunt cele definite potrivit reglementarilor contabile aplicabile.

(10) Contribuabilii care in anul fiscal de calcul considera deductibil limitat cheltuielile potrivit alin. (1) si (6) nu aplica prevederile art. 25 pentru aceste cheltuieli in relatia cu entitatile afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania.

(11) Nu intra sub incidenta prezentului articol contribuabilii care detin un acord de pret in avans sau incepand cu anul fiscal 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027, solicita Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in conditiile stipulate la art. 52 potrivit dispozitiilor Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emiterea unui acord de pret in avans ce are ca obiect tranzactii derulate cu persoane afiliate nerezidente care genereaza inregistrarea de cheltuieli prezentate in declaratiile fiscale, cu perioada de valabilitate incepand cu acest an. In situatia respingerii acordului de pret in avans pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si, dupa caz, se percep creante fiscale accesorii potrivit dispozitiilor Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, de la trimestrul/anul deducerii acestora.

(12) Prezentul articol nu se aplica institutiilor de credit persoane juridice romane, sucursalelor din Romania ale institutiilor de credit persoane juridice straine.

CAP. II - Calculul rezultatului fiscal (art. 19 - art. 35 )