Un proiect editorial marca
Rentrop&Straton
Informatii Specializate de top




Modificarile din Contabilitate in 2026Noutati Fiscale 2026Noutati in Legislatia MunciiStiri despre TVA 2026Stiri Juridice 2026
REDUCERI – Carti FiscalitateProduse Fiscalitate Consultanta in Domeniul FiscalCheltuieli personale pe firma: tratament fiscal Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
Articole despre Codul Fiscal
[GHID] Grup fiscal unic de TVA. Conditii de constituire, avantaje, dezavantaje, obligatii fiscale si declarative[Ghid] Programul Stock Option Plan: caracteristici, tratament fiscal, obligatii declarative si monografie contabila​Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabilaPlatesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabilaTransferul de active intre societati afiliate: ​monografie contabila si reglementari cheie​Tranzactiile la bursa realizate de persoane fizice: impozitare, facilitati fiscale si obligatii declarative​Creante neincasate de la clienti in faliment: cum se scot din evidenta, monografie contabila si implicatii fiscaleCreditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabilAi PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect[Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil ​[MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheieSuspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Investitiile financiare. GHID complet privind tratamentul fiscal si contabil, monografii si studiu de caz[GHID COMPLET] Modificari TVA in 2026 in Romania: facilitati si exceptii pentru firmeCe taxe si impozite plateste un PFA in 2026Cum sa gestionezi corect mijloacele fixe: ​Ghid practicCadouri oferite salariatilor si colaboratorilor: care este tratamentul fiscal - contabil?Majorarea capitalului social: Metode, Procedura, Reglementari, Monografie ContabilaCapitalul social al unui SRL: Noi reguli privind valoarea minima​Esalonarea la plata clasica vs simplificata: in ce conditii se acorda si noi masuri introduse prin reforma fiscal-bugetaraCheltuieli personale pe firma: cum le inregistrezi corect ca sa eviti amenzile ANAFNoi reglementari privind dividendele introduse prin reforma bugetara​Noi reguli la impozitarea veniturilor din chiriiDeclaratia 390: Intrebari frecvente si Studii de caz Taxarea inversa in UE: Cum functioneaza[MODEL actualizat] Notificarea de conformare RO e-TVA9 Categorii De Venituri Salariale Neimpozabile si Tratamentul Lor Fiscal​Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!Suprataxarea Contractelor Part-Time: Conditii Si ExceptiiAvantaje In Natura Pentru Salariati: Ce Trebuie Sa Stie Angajatorii​Impozitarea Veniturilor Din Dobanzi Conform Codului Fiscal Ce Inseamna Audit Intern Si Cand Este Obligatoriu?​[Q&A] Contractul De Mandat: Explicatiile Specialistilor Privind Tratamentul Fiscal Diurna Externa 2026: Exemplu de Calcul Diurna Neimpozabila, Monografie si Conditii AcordareCesiune parti sociale: Model Contract, Obligatii fiscale si Tratament Contabil TVA Locuinte 2025: Cota Aplicabila, Intrebari Frecvente Si Studii De Caz​Profitul reinvestit: reglementari fiscale, tratament contabil si studii de cazCum se face corect creditarea unei societati – reguli fiscale si contabile [Q&A] Suspendare activitate firma: Raspunsuri [DE LA EXPERTI] la cele mai frecvente intrebariTaxe Contract De Munca cu 2, 4 sau 6 ore: Mod De Calcul Contributii, Aspecte Legale Formularul F7000 ANAF - Model si instructiuni de completare (Ordin 1996-2023)Formularul F3000 ANAF - Model si instructiuni de completare (Ordin nr. 1711-2022)TVA Prestari Servicii Intracomunitare: Obligatii Fiscale, Monografie ContabilaCod de TVA anulat: implicatii fiscale si contabile​Modificarea cotei de TVA: Ce Se Intampla Cu Contractele Semnate Anterior Datei De 1 august?Lista Bunurilor Cu Risc Fiscal Ridicat, Obligatii e-Transport, Intrebari FrecventeSalariul Minim European: Cat Este si Unde Se Situeaza RomaniaRegistru de Casa: Cine Este Obligat Sa-l CompletezeRegistru Unic de Control: Ce Este, Cum Il Obtii Si Ce Risti Daca Nu-l AiTaxa de Mediu: Cat Este, Mod Declarare Si Plata ​Dobanda remuneratorie si penalizatoare: Ce inseamna, Cum se calculeazaDeclaratia 700: Obligativitate, Termen de Depunere, CompletareImpozitul Pe Constructii Speciale: Cine Plateste, Cat Si Pana Cand​Factura de Avans: Cand Se Emite, Cota TVA Aplicabila Si Monografie Contabila​Cumul Pensie Cu Salariu: Obligatiile fiscale Ale Pensionarului SalariatDeclaratia 100: Obligatii, Termen De DepunereLista conventiilor de evitarea dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state ​Impozitul Pe Dividendele Nerezidentilor: Reglementari CheieDeclaratie Beneficiar Real: Obligatii, Termen Depunere, Intrebari FrecventeDeclaratie Unica Rectificativa In 2026: Cand, Cum Si De Cate Ori Poate Fi Corectata D212Depunerea Declaratiei Unice: Principalele Modificari Incepand Cu 2025Control ANAF: Ce Verifica Inspectorii Fiscali Si Greseli De EvitatRepartizarea Dividendelor Din Anii Precedenti - Ce Trebuie NEAPARAT Sa StiiCodul TVA intracomunitar: ce este, cand ai nevoie si exemple practiceCheltuieli Deductibile Limitat: Reguli Fiscale Esentiale pentru FirmeCash Flow: metoda directa vs metoda indirectaRedevente: Tipuri, Impozit si Monografie Contabila​Decontul Precompletat RO e-TVA: Ce este, Obligatii [VIDEO][VIDEO] Codul UIT e-Transport: Conditii, Reglementari CheieImpozitul Suplimentar Pe Cifra De Afaceri ICAS in 2025 [Mod de Calcul]​[Mod de calcul] Impozitul minim pe cifra de afaceri in 2026Detinerea indirecta: clarificari pentru microintreprinderi [VIDEO]Ce Declaratii Depune O MicrointreprindereCalcul Rezultat Fiscal: Exemple Si Reglementari Cheie[Q&A] Impozit Pe Dobanda: Cat Este Si Cum Se PlatesteImpozitare Bonuri Cadou Acordate Salariatilor: Reglementari Cheie si Intrebari FrecventeDubla Impunere: Reglementari cheie pentru evitarea dublei impozitariRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Esalonarea La Plata: Ce Inseamna, Legislatie, Studii De CazRefacturarea cheltuielilor: Reguli fiscale si contabile esentialeAccizele: ce sunt si cum se aplicaAutofactura: ce este, cand se foloseste, studii de caz utileCand se plateste impozitul pe venit in RomaniaCine NU plateste impozitul pe venit in Romania​Declaratia 406: Noile Obligatii SAF-T de la 1 ianuarie 2025Esalonare datorii ANAF: procedura, conditii de aplicare, [MODEL] cerereImpozitul Pe Castigurile La Loto: Cote, Plafoane si Exemplu de calculObligatii fiscale restante: ce trebuie sa stii daca ai datorii la ANAFRegistrul de Evidenta Fiscala - Model si ExplicatiiCe taxe plateste un pensionar angajat ​Factura Fara Semnatura Si Stampila: Ce Spune Legislatia?Emiterea Facturii Fiscale: Termene, Reguli si ExceptiiActive Circulante: Ce sunt, Clasificare, Studii de CazActive Imobilizate: Ce sunt, Clasificare, Studii de cazObligativitatea emiterii facturii fiscale: ce prevede Codul Fiscal[Model] Factura proforma si reglementari cheieCASS dividende 2025: baza de calcul, studii de cazFactura proforma: ce este, cand se foloseste, intrebari frecventeRezidenta Fiscala In Romania Si Strainatate: Ce Presupune Si Cum O ObtiiCertificatul de rezidenta fiscala in Romania: ce este si cum se obtine?Venituri asimilate salariilor: ce trebuie sa stie angajatorii si angajatiiInvestitii mai scumpe in 2026: Noi cote de impozitare - Ghid practicProduse accizabile: cadrul legal, nivelul accizelor in 2025Facilitati fiscale in constructii in 2025: conditii de acordareImpozit Pe Veniturile Nerezidentilor: Reglementari LegislativeImpozit pensii 2025: cat este, cum se calculeaza si cine il plateste?Certificat de atestare fiscala: ce este, de ce ai nevoie de el si cum se obtineCum redirectionezi impozitul pe profit: procedura si mod de calculCum se calculeaza deducerea personala in 2026: conditii si exempleRedirectionare impozit pe venit: cine, cat si cum se procedeazaInfiintare firma 2025: pasi si acte necesare, monografii contabileCatalogul Mijloacelor Fixe 2026: incadrare active, studii de cazImpozit pe cladiri persoane juridice 2025: mod de calcul, declarare, studii de cazCe taxe plateste o intreprindere individuala in 2026?Impozitare chirii 2026: mod de calcul impozit si contributii obligatoriiAchizitii intracomunitare: definitie, tratament TVA si obligatii declarativeRadiere firma: procedura, acte necesare, obligatii legaleGhid e-Transport: cine declara, ce obligatii au utilizatorii si intrebari frecvente​E-Factura: Ghid cuprinzator privind utilizarea sistemului national de factura electronicaInactivitatea fiscala in 2026: cand devine o firma inactiva, ce riscuri exista si cum se face reactivareaTaxa pentru obtinerea autorizatiei de construire 2025: cat este, cand si unde se platesteTVA nedeductibil: ce inseamna, care este cadrul legal, studii de caz TVA deductibil: ce inseamna, in ce conditii se aplica, spete utileAmortizare accelerata: ce este, cand se foloseste si cum se calculeazaAmortizarea fiscala 2025: ce este, cum se aplica, intrebari frecventeImpozitarea salariului in 2025: ce contributii sociale obligatorii datoreziVenituri impozabile 2025: care sunt acestea, cat este cota de impozitare si studii de cazImpozit pe dividende in 2026 – cote, CASS, declaratii si reguli pentru dividende externe Ajustare TVA: ce este, care este procedura si studii de cazNorma de venit 2025: ce PFA-uri se incadreaza si ce reguli de impozitare se aplicaExigibilitate TVA: ce inseamna, cum se stabileste, intrebari frecvente si studii de cazImpozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare: tot ce trebuie stii Plafon TVA: Ghid pentru firme platitoare de TVAImpozitarea tichetelor de masa 2026: cota de impozitare, model calcul salariuCe impozit platesti pentru premii si jocuri de noroc in 2026: Ghid completRecuperarea pierderii fiscale: cum functioneaza si cum se calculeaza, cu exemple practiceVenituri neimpozabile: prevederile Codului Fiscal, exempleCheltuieli de protocol 2026: cat poti deduce, calcul si regulile pe care trebuie sa le stiiObligativitate e-Factura: cine foloseste, cum se emite, intrebari si raspunsuriCotele de TVA in 2026: ce bunuri si servicii au cote reduseTaxarea inversa TVA: Ce Este, Cand Se Aplica, Studii De CazCheltuielile nedeductibile: ce sunt, regim fiscal, exempleDosarul fiscal: ce contine si cum obtii accesul la informatiile din dosarFactura fiscala: ce este, ce trebuie sa contina si model completat​Codul fiscal scutiri taxe si impozite locale: tot ce trebuie sa stiiCod de identificare fiscala: ce este CIF si de ce este necesarCertificat de inregistrare fiscala: ce este, cum il obtii si ce faci daca l-ai pierdutTVA la incasare: ce inseamna, conditii de eligibilitate, studii de cazVenituri din activitati independente: obligatii fiscale 2025 si studii de cazCheltuielile Deductibile: Reglementari Fiscale Si Sfaturi De La Specialisti Impozit la vanzarea imobilului: Ghid practic pentru decizii informateImpozit pe venit: TOT ce trebuie sa stiiImpozitul pe profit in 2026: reguli actualizate, praguri si ce trebuie sa stie firmeleDeducerea personala in 2026: tot ce trebuie sa stiiMicrointreprindere: Definitie, Conditii de Incadrare Si Calcul Impozit pe Venit

Publicat pe: 17 august 2026
Ultima actualizare: 17 august 2026

[GHID] Grup fiscal unic de TVA. Conditii de constituire, avantaje, dezavantaje, obligatii fiscale si declarative

NoulCodFiscal.ro
[GHID] Grup fiscal unic de TVA. Conditii de constituire, avantaje, dezavantaje, obligatii fiscale si declarative
Conditiile pentru constituirea unui grup fiscal unic | Natura si efectele grupului fiscal unic de TVA | Obligatii declarative | Avantajele grupului fical unic | Dezavantajele si riscurile grupului fiscal unic | Intrebari frecvente
Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →
Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →


Grupul fiscal unic de TVA reprezinta o optiune prin care mai multe persoane impozabile stabilite in Romania, independente din punct de vedere juridic, dar aflate in stransa legatura financiara, economica si organizatorica, pot fi tratate ca un singur contribuabil din perspectiva TVA. Constituirea unui astfel de grup poate simplifica anumite operatiuni si fluxuri de TVA, insa presupune indeplinirea unor conditii specifice, respectarea unor proceduri de aprobare si asumarea unor obligatii fiscale si declarative.

n acest articol prezentam conditiile de constituire a grupului fiscal unic de TVA, avantajele si dezavantajele, modul de functionare, precum si principalele obligatii fiscale si declarative.

Conditiile pentru constituirea unui grup fiscal unic

Constituirea unui grup fiscal unic in scopuri de TVA este posibila numai daca sunt indeplinite anumite conditii prevazute de Codul fiscal si de normele metodologice de aplicare.
 
Potrivit art. 269 alin. (9) din Codul fiscal, poate fi considerat grup fiscal unic un grup format din persoane impozabile stabilite in Romania care, desi sunt independente din punct de vedere juridic, se afla in relatii stranse din punct de vedere organizatoric, financiar si economic.
 
Un aspect important este situatia societatilor nerezidente. Simpla inregistrare in scopuri de TVA in Romania nu este suficienta pentru ca o societate nerezidenta sa poata face parte dintr-un grup fiscal unic. Este necesar ca aceasta sa fie considerata si stabilita in Romania, in sensul legislatiei privind TVA. Acest lucru presupune ca:
  • are sediul activitatii economice in Romania;
  • are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar dispune in Romania de un sediu fix, respectiv de suficiente resurse tehnice si umane pentru a realiza in mod regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile.
 
ATENTIE! Faptul ca o societate nerezidenta are un sediu fix in Romania nu inseamna automat ca aceasta este considerata stabilita in Romania pentru toate operatiunile sale. Potrivit art. 266 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, daca sediul fix din Romania nu participa la realizarea unei anumite livrari de bunuri sau prestari de servicii, societatea nu este considerata stabilita in Romania in ceea ce priveste operatiunea respectiva.
 

Conditiile pentru formarea grupului fiscal unic

Normele metodologice de aplicare a art. 269 alin. (9) stabilesc conditiile care trebuie indeplinite cumulativ.
 
Astfel:
 
  • o persoana impozabila poate face parte din un singur grup fiscal;
  • grupul fiscal trebuie constituit pentru o perioada de cel putin 2 ani;
  • toate persoanele impozabile din grup trebuie sa utilizeze aceeasi perioada fiscala;
  • grupul trebuie sa fie format din cel putin doua persoane impozabile;
  • membrii trebuie sa fie independenti juridic, dar sa se afle intr-o relatie stransa din punct de vedere financiar, economic si organizatoric.
 
In ceea ce priveste relatia stransa dintre membri, normele prevad ca aceasta conditie este indeplinita atunci cand capitalul persoanelor impozabile este detinut, direct sau indirect, in proportie de peste 50% de aceiasi asociati. Dovada se poate face prin certificatul constatator emis de registrul comertului si, dupa caz, prin alte documente justificative.

Cum se solicita constituirea grupului fiscal unic?

Pentru implementarea grupului fiscal unic, reprezentantii legali ai tuturor societatilor participante trebuie sa depuna o cerere la organul fiscal competent.
 
Cererea trebuie sa contina, in principal:
 
  • denumirea, adresa, obiectul de activitate si codul de TVA al fiecarui membru;
  • documentele care demonstreaza existenta relatiei stranse dintre membrii grupului;
  • identificarea persoanei impozabile care va avea calitatea de reprezentant al grupului fiscal.
 
Organul fiscal analizeaza documentatia si emite o decizie de aprobare sau de respingere a implementarii grupului fiscal. Decizia trebuie comunicata reprezentantului grupului in termen de 60 de zile de la primirea documentatiei complete.

Care este organul fiscal competent?

Procedura de implementare si administrare a grupului fiscal unic este reglementata prin OPANAF nr. 3006/2016, care stabileste inclusiv formularele utilizate pentru solicitarea constituirii grupului.
 
Cererea privind grupul fiscal unic este prevazuta in anexa nr. 2 la OPANAF nr. 3006/2016.
 
In principiu, cererea se depune la organul fiscal competent pentru administrarea fiscala a reprezentantului grupului. Exista insa reguli speciale in cazul in care reprezentantul sau unul dintre membrii grupului este incadrat in categoria contribuabililor mijlocii sau a marilor contribuabili, situatie in care competenta revine organelor fiscale specializate corespunzatoare.

Natura si efectele grupului fiscal unic de TVA

Grupul fiscal unic este un mecanism prin care rezultatele de TVA ale membrilor sunt cumulate intr-un decont consolidat depus de reprezentant.
 
Din punct de vedere practic, mecanismul permite ca TVA de plata a unei societati sa fie compensata, in cadrul aceluiasi decont consolidat cu TVA de recuperat a celeilalte societati.
 
Reprezentantul plateste sau solicita rambursarea numai pentru rezultatul decontului consolidat. Membrul nereprezentant nu plateste si nu solicita rambursarea pe baza propriului decont informativ.
 
Grupul fiscal unic NU produce:
  • fuziunea societatilor;
  • pierderea personalitatii juridice;
  • anularea codurilor individuale de TVA;
  • o singura contabilitate;
  • situatii financiare comune;
  • un singur patrimoniu;
  • disparitia facturilor dintre membri;
  • eliminarea TVA de pe tranzactiile intragrup;
  • consolidarea automata a impozitului pe profit.
 
In ceea ce priveste tratamentul operatiunilor dintre  doua societati care formeaza grupul fiscal unic, livrarile de bunuri si prestarile de servicii dintre membrii grupului raman supuse regimului normal de TVA.
 
Cartea Verde a TVA - Aceasta lucrare explica incredibil de clar INTREAGA legislatie pe TVA! Fii la curent cu noutatile legislative ca sa eviti amenzile! Click AICI>>>

Obligatii declarative

Din perspectiva functionarii declarative,
 
1. Deconturile individuale

Fiecare societate:
  • isi inchide jurnalele de TVA;
  • calculeaza TVA colectata si deductibila;
  • intocmeste propriul formular 300;
  • transmite decontul reprezentantului.
Decontul individual reflecta exclusiv operatiunile societatii respective.
 
2. Decontul reprezentantului pentru activitatea proprie
 
Reprezentantul intocmeste si propriul decont pentru operatiunile realizate in nume propriu. Acest decont nu trebuie confundat cu decontul consolidat.
 
3. Decontul consolidat

Reprezentantul:
  • cumuleaza rezultatele tuturor deconturilor individuale;
  • include rezultatul propriului decont;
  • intocmeste formularul 300 consolidat;
  • il depune in numele grupului;
  • depune simultan deconturile individuale cu titlu informativ.
 
Organul fiscal prelucreaza in sistemul de administrare a creantelor numai decontul consolidat. Deconturile individuale sunt pastrate pentru verificarea concordantei.

Formularul 300 contine caseta: Decont consolidat de TVA, depus de reprezentantul grupului fiscal unic . Caseta se bifeaza numai pentru decontul consolidat, nu si pentru decontul activitatii proprii a reprezentantului.
Decontul lunar se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare.
 
4. Celelalte declaratii
 
Particularitatea grupului priveste formularul 300. Pentru celelalte declaratii, membrii raman persoane impozabile independente.
 
In consecinta, fiecare societate continua separat cu:
  • D394;
  • D390;
  • D406/SAF-T;
  • RO e-Factura;
  • declaratiile de impozit pe profit;
  • situatiile financiare;
  • declaratiile salariale;
  • alte obligatii proprii.
 
OPANAF nr. 3006/2016 pct. 5 6 limiteaza particularitatea grupului la declararea TVA prin formularul 300 si mentine obligatiile individuale pentru celelalte declaratii fiscale sau informative.
La momentul intrarii in grup trebuie analizate separat soldurile de TVA existente la nivelul fiecarui membru, deoarece nu toate sumele restante sau de recuperat sunt preluate in acelasi mod in primul decont consolidat.
 
In primul decont consolidat se preiau:
  • soldurile pozitive de TVA din perioada anterioara, ramase neachitate;
  • soldurile negative de TVA pentru care nu a fost solicitata rambursarea.
 
Nu se preia automat in decontul consolidat o suma negativa pentru care a fost deja exercitata optiunea de rambursare.
 
Aceasta regula rezulta atat din pct. 5 alin. (13) din norme, cat si din pct. 29 al procedurii aprobate prin OPANAF nr. 3006/2016.
 
Inaintea implementarii trebuie inventariate separat:
  • TVA de plata restanta;
  • TVA de recuperat reportata;
  • cererile de rambursare in curs;
    • Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
    Raport gratuit

    Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege

    Explicatii clare pentru activitatea ta zilnica.

  • deciziile de rambursare nefinalizate;
  • sumele stabilite prin inspectii;
  • contestatiile;
  • dobanzile si penalitatile;
  • deconturile care urmeaza a fi corectate.
In cadrul grupului fiscal unic trebuie desemnat un reprezentant care va centraliza deconturile individuale, va intocmi si depune decontul consolidat si va gestiona relatia fiscala cu organul competent.

Avantajele grupului fiscal unic

In ceea ce priveste avantajele grupului fiscal unic, acestea ar fi urmatoarele
 
1. Compensarea pozitiilor opuse
 
Avantajul principal apare atunci cand, in aceeasi luna:
-o societate are TVA de plata;
-cealalta are TVA de recuperat.
 
De exemplu:
Societatea 1 - are TVA de plata - 200.000 lei
Societatea 2 - TVA de recuperat  - 150.000 lei
Decont consolidat - TVA de plata - 50.000 lei
 
Fara grup, Societatea 1 ar trebui sa finanteze plata de 200.000 lei, in timp ce Societatea 2 ar reporta ori ar solicita rambursarea celor 150.000 lei.
Cu grup, reprezentantul plateste la buget numai rezultatul consolidat de 50.000 lei.
 
2. Reducerea necesarului de finantare

Grupul poate reduce:
  • creditul de trezorerie;
  • dobanzile bancare;
  • imprumuturile intragrup;
  • perioada in care TVA de recuperat ramane blocata;
  • presiunea asupra lichiditatii societatii care are TVA de plata.
 
Beneficiul reprezinta o economie de finantare, nu o reducere a TVA totale.
 
3. Utilizarea mai rapida a TVA de recuperat
 
In lipsa grupului, TVA negativa poate fi:
  • reportata;
  • utilizata in lunile urmatoare;
  • solicitata la rambursare;
  • supusa analizei de risc sau inspectiei.
 
In grup, o pozitie negativa poate fi utilizata imediat, in aceeasi perioada, pentru reducerea pozitiei pozitive a celuilalt membru.
 
4. Centralizarea controlului TVA
 
Grupul poate produce o disciplina suplimentara prin:
  • calendar comun de inchidere;
  • proceduri TVA unitare;
  • reconciliere D300 D394 D390 D406 e-Factura;
  • standardizarea tratamentului operatiunilor intragrup;
  • evidenta comuna a ajustarilor;
  • control centralizat asupra termenelor.
Acest avantaj exista numai daca reprezentantul are acces real si rapid la informatiile celuilalt membru.
 
Comanda ACUM >> Imprumuturi asociati-societati. Conditii legale si riscuri fiscale - lucrarea contine TOT ce trebuie sa stii despre imprumuturi intre societati-asociati si persoane afiliate!!! Click AICI>>>

Dezavantajele si riscurile grupului fiscal unic

Dezavantajele si riscurile grupului fiscal unic sunt urmatoarele:

1. Raspunderea solidara

Fiecare membru raspunde separat si in solidar pentru:
  • TVA datorata de el;
  • TVA datorata de celalalt membru;
  • obligatiile aferente perioadei in care a facut parte din grup.
 
Pct. 5 alin. (14) lit. c) din norme instituie expres raspunderea separata si solidara pentru orice taxa datorata de membru sau de oricare alt membru al grupului.
 
Aceasta inseamna ca:
  • o eroare a Societatii 1 poate afecta Societatea 2;
  • lipsa de lichiditati a Societatii 2 poate expune Societatea 1;
  • o diferenta stabilita ulterior poate fi urmarita si de la celalalt membru;
  • iesirea ulterioara din grup nu elimina raspunderea pentru perioada de apartenenta.
 
2. Cresterea complexitatii administrative

Grupul nu elimina cele doua inchideri individuale. Lunar vor exista:
  • doua jurnale si doua inchideri TVA;
  • doua deconturi individuale;
  • un decont consolidat;
  • o situatie interna de decontare;
  • verificari de concordanta;
  • transferuri si confirmari intragrup;
  • arhivarea probelor consolidarii.
3. Contaminarea riscului fiscal

Un membru cu probleme privind dreptul de deducere, operatiuni scutite, prorata, ajustari ale bunurilor de capital, achizitii intracomunitare necorect declarate, facturi neconforme, controale in curs, risc de insolventa, etc. poate afecta decontul consolidat si lichiditatea intregului grup.
 
4. Posibila extindere a verificarilor

Decontul negativ cu optiune de rambursare este depus la nivel consolidat, iar deconturile individuale sunt utilizate pentru verificarea datelor incluse in acesta. Este rezonabil sa se anticipeze ca organul fiscal poate solicita documente privind operatiunile oricarui membru care a contribuit la soldul negativ consolidat. Aceasta este o consecinta practica a arhitecturii de control, nu o transformare a membrilor intr-o singura persoana juridica.
 
5. Angajamentul de minimum doi ani
 
Optiunea trebuie sa priveasca o perioada de cel putin doi ani. Grupul nu trebuie constituit pentru rezolvarea unei dificultati temporare pentru una sau doua luni.
 
6. Incompatibilitatea cu TVA la incasare
 
Art. 282 alin. (4) lit. a) exclude de la aplicarea sistemului TVA la incasare persoanele care fac parte dintr-un grup fiscal unic.
Daca una dintre societati aplica in prezent sistemul TVA la incasare, trebuie gestionata iesirea din sistem si tratamentul tranzitoriu al facturilor pentru care exigibilitatea ramane legata de incasare.
 
7. Riscul de reorganizare
 
Formarea grupului poate fi inoportuna daca, in urmatorii doi ani, este planificata:
  • vanzarea Societatii 1;
  • reducerea participatiei;
  • fuziunea;
  • divizarea;
  • dizolvarea;
  • lichidarea;
  • intrarea in insolventa;
  • schimbarea structurii actionariatului;
  • schimbarea perioadei fiscale.

Intrebari frecvente cu privire al grupul fiscal unic

Iata raspunsuri la doua dintre cele mai frecvente intrebari cu privire la grupul fiscal unic.

Se poate infiinta un grup fiscal pe TVA intre o societate cu perioada de raportare lunara si una cu raportare trimestriala?

Conform normelor metodologice pct. 5. alin (1) In sensul art. 269 alin. (9) din Codul fiscal, pentru ca persoanele impozabile sa poat infiinta un grup fiscal unic trebuie sa aplice aceeasi perioada fiscala.
Modificarea perioadei fiscale trebuie facuta inainte de depunerea cererii de constituire a grupului fiscal prin depunerea formularului D700 pentru modificarea vectorului fiscal.

Doua societati cu stranse legaturi economice intre ele (firma A este unic furnizor pentru firma B), se pot constitui in grup fiscal de TVA daca nu au actionari comuni?

Conform art. 269 alin. (9) din Codul fiscal, este considerat drept grup fiscal unic din punctul de vedere al TVA un grup de persoane impozabile stabilite in Romania care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt in relatii stranse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar si economic. 
 
Se considera in stransa legatura din punct de vedere financiar, economic si organizatoric persoanele impozabile al caror capital este detinut direct sau indirect in proportie de mai mult de 50% de catre aceeasi asociati. Termenul asociati include si actionari.
 
Prin urmare, chiar daca exista o legatura economica, datorita faptului ca societatile A si B nu au capitalul detinut direct sau indirect de aceleasi persoane fizice/aceeasi actionari, nu se poate constitui un grup fiscal de TVA.

Citeste si: Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil

Sursa foto: Pexels.com
Redactia Noul Cod Fiscal
Redactia Noul cod fiscal este alcatuita dintr-o echipa de specialisti cu o vasta experienta in domeniul relatiilor de munca. 

Operare SAGA. Exemple practice si recomandari


Cunoasteti AVANTAJELE softului de contabilitate SAGA?

Descoperiti lucrarea Operare SAGA. Exemple practice si recomandari <<
 
Vezi AICI Facilitati mai putin cunoscute ale softului SAGA >>