ART. 133 - Dispozitii tranzitorii

(1) Pentru veniturile realizate in anul fiscal 2015, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii venitului.

(2) *** A B R O G A T ***

(3) Prevederile prezentului titlu se vor aplica pentru veniturile realizate si cheltuielile efectuate de persoanele fizice incepand cu data de 1 ianuarie 2016.

(4) Prevederile art. 68 alin. (4) lit. k) se aplica pentru activele neamortizabile achizitionate incepand cu data de 1 ianuarie 2016.

(5) Prevederile art. 68 alin. (4) lit. e) se aplica numai pentru mijloacele fixe achizitionate incepand cu 1 ianuarie 2012.

(6) Prevederile art. 118 alin. (3) - (5) se aplica pentru pierderile inregistrate incepand cu data de 1 ianuarie 2016.

(7) Deducerea speciala pentru creditele restructurate, reglementata potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 46/2014, se acorda contribuabililor care obtin venituri din salarii la functia de baza sau venituri din pensii aferente lunilor cuprinse in perioada 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2017, in conditiile stabilite potrivit actului normativ mentionat.

(8) Cota de impozit de 5% se aplica asupra veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2016.

(9) Pentru veniturile realizate in anul fiscal 2017, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii venitului.

(10) Prevederile prezentului titlu se aplica pentru veniturile realizate si cheltuielile efectuate de persoanele fizice incepand cu data de 1 ianuarie 2018.

(11) In cazul veniturilor din dobanzi pentru depozitele la termen/la vedere/conturi curente constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate, anterior datei de 1 ianuarie 2018, cota de impozit de 10% se aplica incepand cu veniturile inregistrate in contul curent/de depozit/rascumparate/platite, incepand cu aceasta data.

(12) In cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor, precum si in cazul veniturilor din pensii, prevederile prezentului titlu se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2018.

(13) Pentru veniturile realizate in anul 2017, se aplica urmatoarele reguli:

a) contribuabilii care aveau obligatia depunerii declaratiei privind venitul realizat, din Romania si din strainatate, potrivit reglementarilor in vigoare la data realizarii venitului, au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazute la art. 122, respectiv art. 130, pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv;

b) organul fiscal stabileste impozitul anual datorat prin emiterea deciziei de impunere pe baza declaratiei prevazuta la art. 122, potrivit reglementarilor in vigoare la data realizarii venitului. La stabilirea venitului net anual impozabil/castigului net anual impozabil vor fi avute in vedere pierderile fiscale reportate pentru fiecare sursa de venit, precum si metodele de evitare a dublei impuneri, dupa caz.

(14) Pentru veniturile realizate in anul 2018, se aplica urmatoarele reguli:

a) prin exceptie de la prevederile art. 120, termenul de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice este de pana la 15 iulie 2018 inclusiv;

b) calculul impozitului pe venitul estimat prevazut la art. 120^1 se efectueaza de contribuabili in cadrul aceluiasi termen.

(15) In anul 2018, se acorda urmatoarele bonificatii:

a) pentru depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin mijloace electronice de transmitere la distanta conform art. 79 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la 15 iulie 2018 inclusiv, se acorda o bonificatie de 5% din impozitul pe venit platit integral pana la 15 martie 2019 inclusiv, reprezentand obligatiile fiscale anuale pentru anul 2018. Valoarea bonificatiei diminueaza impozitul pe venitul/castigul net anual si/sau impozitul pe venitul anual, de plata;

b) pentru plata cu anticipatie a impozitului pe venit se acorda o bonificatie de 5% din impozitul pe venit anual estimat declarat prin Declaratia unica si platit integral pana la 15 decembrie 2018 inclusiv. Valoarea bonificatiei diminueaza impozitul pe venitul net anual estimat si/sau impozitul pe venitul anual estimat, de plata.

c) bonificatia prevazuta la lit. a) de care beneficiaza persoanele fizice care obtin venituri anuale pentru care exista obligatia completarii si depunerii numai a declaratiei prevazute la art. 120 se acorda de catre organul fiscal.

(15^1) Procedura de acordare a bonificatiei prevazuta la alin. (15) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F.

(15^2) Prevederile art. 68 alin. (7^1) nu se aplica pentru operatiunile in curs de efectuare la data de 1 ianuarie 2021, ci numai pentru operatiunile efectuate incepand cu aceasta data.

(15^3) Prevederile art. 85 alin. (2) - (4^9) si (6), art. 87, art. 89 alin. (2) si art. 122 alin. (4) lit. a) se aplica pentru veniturile realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2021, iar cele referitoare la prevederile art. 85 alin. (8^1) si art. 86 se aplica incepand cu aceeasi data.

(15^4) Pentru veniturile realizate din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, inainte de data de 1 ianuarie 2021, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in perioada respectiva.

(15^5) Prevederile art. 92 se aplica pentru veniturile realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2021. In cazul operatiunilor cu instrumente financiare derivate, pierderile obtinute din operatiuni efectuate pana la data de 1 ianuarie 2021 nu se reporteaza si nu se compenseaza, acestea reprezentand pierderi definitive ale contribuabilului.

(15^6) Costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, puse in functiune in anul 2020 se deduce din impozitul anual datorat potrivit reglementarilor in vigoare in anul 2020.

(15^7) In anul 2021, termenul de depunere a declaratiei anuale de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitatile supuse regimului transparentei fiscale, prevazuta la art. 107 alin. (5) si art. 125 alin. (4), este pana la data de 15 aprilie 2021 inclusiv. In cadrul aceluiasi termen, asociatul desemnat are obligatia transmiterii catre fiecare membru asociat a informatiilor referitoare la venitul impozabil/venitul net/pierderea ce ii revine corespunzator cotei de distribuire din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii sau corespunzator cotei de participare, conform contractului de asociere, dupa caz.

(16) In cazul in care conditiile prevazute la alin. (15) sunt indeplinite cumulativ se aplica ambele bonificatii.

(17) Prevederile art. 121 alin. (2) - (6) sunt aplicabile in mod corespunzator.

(18) Contribuabilii au obligatia de determinare a venitului net anual impozabil/castigului net anual impozabil/ pierderii nete anuale, de efectuare a calculului si de plata a impozitului anual datorat, pentru veniturile realizate din Romania si din strainatate, pe fiecare sursa de venit, potrivit prevederilor in vigoare in anul fiscal 2018.

(19) La stabilirea venitului net anual impozabil/castigului net anual impozabil vor fi avute in vedere pierderile fiscale reportate pentru fiecare sursa de venit precum si metodele de evitare a dublei impuneri, dupa caz.

(20) Prevederile art. 68^2, art. 114 alin. (2) lit. k1) si lit. l) sunt aplicabile pentru veniturile realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2021 si cheltuielile aferente dobandirii drepturilor de creanta respective, care nu au fost luate in calcul la determinarea venitului impozabil in anii anteriori anului 2021.

(21) Contribuabilii care in anul 2021 au realizat venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar de sub 5 camere inchiriate in scop turistic, situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, si au determinat venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, in anul 2022 determina venitul net anual pe baza normelor de venit.

(22) In vederea determinarii impozitului pe venit datorat in cazul transferului titlurilor de valoare/operatiunilor cu instrumente financiare derivate se aplica urmatoarele reguli:

a) pentru anul fiscal cuprins intre 1 ianuarie 2022 - 31 decembrie 2022, inclusiv, se procedeaza dupa cum urmeaza:

(i) pentru castigurile/pierderile aferente perioadei, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii castigului/inregistrarii pierderii;

(ii) pierderea neta obtinuta din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate care nu au fost efectuate prin entitatile prevazute la art. 96^1 alin. (1), aferenta anului fiscal 2022, respectiv perioadei cuprinse intre 1 ianuarie 2022 - 31 decembrie 2022, inclusiv, se reporteaza si se compenseaza, potrivit regulilor de reportare;

b) in cazul transferului titlurilor de valoare si operatiunilor cu instrumente financiare derivate, efectuate prin entitatile prevazute la art. 96^1 alin. (1), dobandite anterior datei de 1 ianuarie 2023, impozitul se calculeaza astfel:

(i) prin aplicarea unei cote de 3% asupra castigului realizat incepand cu data de 1 ianuarie 2023, pentru cele detinute o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii;

(ii) prin aplicarea unei cote de 1% asupra castigului determinat potrivit legii, realizat incepand cu data de 1 ianuarie 2023, pentru cele detinute o perioada mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobandirii;

c) pierderile obtinute si necompensate pana la data de 1 ianuarie 2023 din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate efectuate prin entitatile prevazute la art. 96^1 alin. (1) nu se reporteaza, acestea reprezentand pierderi definitive ale contribuabilului indiferent de data la care au fost inregistrate.

(23) In cazul contractelor de inchiriere aflate in derulare la data de 1 ianuarie 2023, inregistrarea, la organul fiscal competent, a contractului incheiat intre parti si a modificarilor survenite se efectueaza in termen de cel mult 90 de zile de la data la care a intervenit obligatia inregistrarii acestora.

(24) Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor aferente anilor fiscali anteriori anului 2024, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in anii fiscali respectivi. Pierderea reportata, necompensata, precum si pierderea fiscala inregistrata in anul fiscal 2023 reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.

(25) Sumele reprezentand costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, puse in functiune in anul 2023, precum si sumele de aceeasi natura reportate, se deduc din impozitul pe venitul anual datorat pentru anul 2023. Sumele ramase care nu sunt scazute din impozitul pe venitul anual datorat pentru anul 2023 nu se reporteaza si reprezinta cheltuieli deductibile la stabilirea venitului net anual, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, incepand cu veniturile aferente anului 2024. In cazul asocierilor fara personalitate juridica, pentru stabilirea impozitului anual datorat de fiecare membru asociat pentru anul 2023, costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale puse in functiune in anul 2023 se distribuie proportional cu cota procentuala de participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere.

(26) Obligatiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferurile proprietatilor imobiliare efectuate in semestrul II al anului 2023 sunt cele in vigoare la data de 31 decembrie 2023.

(27) Pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compenseaza din veniturile nete anuale sau, dupa caz, castigurile nete anuale realizate incepand cu anul 2024, pe perioada ramasa din cei 7 ani, in limita a 70% din veniturile nete anuale sau, dupa caz, castigurile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumuleaza cu pierderile fiscale anuale inregistrate incepand cu anul 2024.

(28) Prevederile referitoare la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit, stabilit potrivit art. 68^1 alin. (7), art. 72 alin. (8), art. 101 alin. (12), art. 123 alin. (3) si (4), art. 130 alin. (7)-(9), precum si procedura de aplicare a prevederilor corespunzatoare, prevazuta la art. 123^1 si art. 130 alin. (10), in vigoare pana la data de 31 decembrie 2023, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii, se aplica pentru redirectionarea impozitului pe venit aferent veniturilor realizate in anul 2023.

(29) Prevederile art. 83 alin. (6) referitoare la desemnarea proprietarului, uzufructuarului sau altui detinator legal care indeplineste obligatia de inregistrare a contractului de inchiriere nu se aplica in cazul contractelor de inchiriere, aflate in derulare la data de 1 ianuarie 2025, precum si in cazul actelor de modificare a acestora, inregistrate la organul fiscal anterior acestei date.

(30) In cazul contribuabililor care au exprimat optiunea de determinare a veniturilor in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, anterior anului 2025, perioada in care aplica determinarea venitului net in sistem real se calculeaza conform regulilor in vigoare la data exprimarii optiunii si se considera reinnoita pentru o noua perioada de 2 ani fiscali consecutivi daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior. Pentru a reveni la sistemul anterior, contribuabilul completeaza corespunzator Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, aferenta veniturilor realizate in anul urmator expirarii perioadei de 2 ani, si depune formularul la organul fiscal competent, pana la termenul legal de depunere prevazut la art. 122 alin. (3).

(31) Pentru veniturile incasate din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate asupra proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal prevazute la art. 111 alin. (6^1) - (6^3), dupa data intrarii in vigoare a prevederilor art. 111 alin. (6^1) - (6^3), din contracte aflate in derulare la data intrarii in vigoare a acestor prevederi sau in baza altor acte juridice, respectiv potrivit legii, obligatiile fiscale ale contribuabililor sunt cele prevazute la art. 111 alin. (6^1) - (6^3).

(32) Prevederile art. 111 alin. (6^4) - (6^7) sunt aplicabile si pentru veniturile din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva asupra proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, prevazute la art. 111 alin. (6^4), platite dupa data intrarii in vigoare a prevederilor art. 111 alin. (6^4) - (6^7), in baza unor contracte aflate in derulare la data intrarii in vigoare a acestor prevederi sau in baza altor acte juridice, respectiv potrivit legii.

(33) In cazul veniturilor incasate in cursul trimestrului IV al anului 2024 din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate asupra proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal definite potrivit art. 111 alin. (6^1) - (6^3), contribuabilii au obligatia declararii si platii impozitului datorat pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul II al anului 2025.

(34) Pentru veniturile din activitati independente obtinute in anul 2025 din inchirierea in scop turistic, pentru care venitul net a fost determinat in sistem real sau pe baza normelor de venit, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in anul de realizare a venitului. Pierderea reportata, necompensata, precum si pierderea fiscala inregistrata in anul fiscal 2025 reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.

(35) Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor obtinute in anul 2025, din inchirierea in scop turistic de catre proprietari a camerelor situate in locuinte proprietate personala, altele decat cele care constituie structuri de primire turistice, potrivit legislatiei specifice, pentru care determinarea venitului net a fost determinata pe baze de norme de venit, precum si in cazul in care determinarea venitului net a fost efectuata in sistem real, potrivit prevederilor titlului IV capitolul II - Venituri din activitati independente, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in anul de realizare a venitului. Pierderea fiscala inregistrata in anul fiscal 2025 reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.

CAP. XV - Dispoziţii tranzitorii şi finale - art. 133 - art. 134